流转税计算工式.1.doc

增值税销项税额=销售额适用税率含税销售额换算：不含税销售额=含税销售额（1税率）小规模纳税人不含税销售额=含税销售额（1征收率）视同销售货物行为的销售额的确定：对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1成本利润率） 成本利润率为10%征收增值税的货物同时，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为：组成计税价格=成本（1成本利润率）消费税税率或：组成计税价格=成本（1成本利润率）（1消费税税率）进口环节应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格关税购进农产品：增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价扣除率 扣除率为13%生产经营过程中支付运费： 增值税一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（含建设基金）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不提计算扣除进项税。准予扣除的进项税额=运费扣除率 扣除率为7% 消费税从价计征：应纳税额=计税价格消费率 进口时的组成计税价格=（关税完税价格关税定额消费税）（1消费税率）委托加工时的组成计税价格=（材料成本加工费定额消费税）（1消费税率）从量计征：应纳税额=计税数量消费税额计税数量指销售数量、委托加工收回数量或进口数量。复合计征：应纳税额=计税价格消费税率计税数量消费税额（1）生产销售应税消费品：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本利润）（1比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本利润自产自用数量定额税率）（1比例税率）（2）委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本加工费）（1比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本加工费委托加工数量定额税率）（1比例税率）（2）进口应税消费品进口应税消费品按组成计税价格计算征收消费税。组成计税价格=（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税完税价格关税进口数量消费税定额税率）（1消费税比例税率）从价从量复合计征:现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。其基本公式为：应纳税额=应税销售数量定额税率应税销售额比例税率营业税营业税应纳税额：应纳税额=营业额适用税率营业额核定 纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。（1）企业所得税应纳税所得额:应税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为：应纳税所得额=收入总额不征税收入免征税收入各项扣除以前年度亏损（2）个人所得税应纳税所得额:工资、薪资所得：工资、薪资所得采用按月计征的办法，除适用按附加减除费用扣除的纳税人外，每月扣除生计费用2000元后，其余额即为应纳税所得额。应纳税所得额=月工资薪金收入额2000元 （外籍人员不准扣）个体工商户的生产经营所得：应纳税所得额=收入总额（成本费用损失准予扣除的税金）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：对企事业单位的承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。其中，收入总额是指纳税人按照承包经营，承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。“减除必要费用”是指按月减除2000元，计算公式为：应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额每月2000元实际月数 劳务报酬所得：劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用80