自考_物流企业会计(所有简答题和名词解释)[1].doc

长期借款：是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还时间超过一年的各种借款。(优缺点) 优点:1.筹资速度快；2.借款弹性较大；3.借款成本较低；4.可以发挥财务杠杆的作用。缺点：1.筹资风险较高；2.限制性条款比较多；3.筹资数量有限。 (账务处理)从银行借入长期借款时，借“银存”贷“长期借款”。在借款期中需要计提长期借款的利息，符合资本化条件的利息费用，需记入固定资产的成本，不符合资本化条件的利息费用，记入当期财务费用；归还长期借款时，根据长期借款的本息和，借“长期借款”，贷“银行存款”。长期股权投资(核算):主要有成本法和权益法.成本法.是将企业购入的用于长期投资的股权按照实际成本入账,一般情况下不能变更,只有在股权发生重大持久性贬值,或被投资企业支付清算性股利时,才对股权投资成本进行调整.企业实际收到现金股利作为投资收益.权益法.是指股权投资的账面价值随着被投资单位的所有者权益变动而相应变动,大体上反映在被投资单位所有者权益中占有的份额.当投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时,长期股权投资应采用权益法核算.长期股权投资成本的确定.长期股权投资应按投资成本入账,投资成本是取得长期股权投资支付的全部价款,以及支付的税金/手续费等相关费用.不包括为取得长期股权投资发生的评估/审计/咨询等费用,也不包括实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利.长期股权投资的成本法:就是将企业购入的用于长期投资的股票按照实际成本入账,一般情况下不能变更,只有在股票发生重大持久性贬值,或被投资企业支付清算性股利时,才对股票投资成本进行调整.适用于:1.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资,就是投资企业直接拥有被投资企业50%以上的表决权股份,或虽然直接拥有被投资企业50%以下的表决权股份但有实质的控制权.2.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的长期股权投资.长期待摊费用: 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。存货期末计价.规定,资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量.存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益期末,企业计算出存货可变现净值低于成本的差额,借资产减值损失-存货减值损失”贷”存货跌价准备”如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复,应按恢复增加的数额,借存货跌价准备”,贷”资产减值损失-存货减值损失.但是,当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复,其冲减的跌价准备金额,应以存货跌价准备的余额冲减至零为限.存货的清查处理方法:企业设置待处理财产损溢科目,并在该科目下设置侍处理流动资产损溢明细科目.该科目的借方登记处理的盘亏/损毁数和批准转销的盘盈数(原材料-*材料);贷方登记待处理的盘盈数和批准转销的盘亏数.发生盘亏和毁损的存货,应根据发生的原因,分别进行处理.(盘亏)借:自然灾害:营业外支出,人为:其他应收款-*保管员.不够的就设管理费用.贷:待处理财产损益-待处理流动资产损溢.(盘盈)借待-待.贷:管理费用.存货的计价方法和优缺点:物流企业一般使用实际成本法来核算存货的收发和结存.包括个别计价法,先进先出法.加权平均法和移动平均法.个别计价法的前提是能够辩认发出和结存存货的具体入库批次相应的单位成本,因而实务操作的工作量繁重,困难较大.适合价值高,品种数量少容易辩认的产品.先进先出法:(优点)使企业不能随意挑选存货计价以调整当期的利润.缺点是当存货的收.发业务频繁时,工作量较大.当物价变动大时,会导致高估或低估企业当期的损益,无法实现当期收入与当期成本的配比.加权平均法:(期初+进货金额/期初+进货数量)(优点)采用此法,只在月末计算一次加权平均成本,工作量小,计算简单,而且在调市价上涨或下跌时计算出来的单位成本平均化,对存货成本的分摊较为折中.(缺点)在平时提供发出和结存存货的单价及金额,不利于加强对存货的管理.对库存品的确认应满足哪些要求?库存品要满足以下两点,才能予以确认.1.物流企业收到委托企业所交付的商品材料,验收入库.办妥全部手续后,确认管理权的转移,方可记录库存品.2.物流企业或企业的揽货点所承揽的储运商品材料,在办妥收货手续并装载到上门收货的物流企业的运输车辆上,完成管理权的移交后,可被视为库存品.此外,若物流企业与委托企业签订了储运合同/承运合同,但商品材料仍然在委托企业的仓库或运送途中的,因为商品材料的所有权尚未移交,帮不能确认为库存品进行核算.财务报表的分类:按报表所反映的经济内容分为:资产负债表/利润表/现金流量表/所有者权益表.按报表编制的日期分类:月份/季度/半年度/年度.按报表的使用对象分为:对外和对内财务报表财务报告：财务会计报告是提供会计信息的重要手段，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表是主要内容，是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量文件。至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。财务分析：是企业财务工作的一个重要组成部分，从内部说，报表分析的目的在于揭示问题发生的关键所在以便进一步查明原因，但其本身并非解决问题的答案，而是解决问题的必要步骤；从企业外部说，财务分析的目的在于向外界人士提供决策所城的判断依据。按财务分析的目的不同可分为偿债能力分析、劳动能力分析和盈利能力分析。永久性差异:是指由于会计与税收在计算净收益时,因确认的收支口径不同而产生的差异.暂时性差异:是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额.重置价值:在现行技术条件和状况下,重新购置同样的固定资产所需支付的全部金额.低值易耗品:是指不能作为固定资产的各种用具物品这些物品的使用年限和单位价值都在规定限额以下,主要包括一般工具/专用工具/替换设备/管理用具/劳动保护用品等.低值易耗品的摊销.有一次摊销的五五摊销法.一次摊销是指在领用低值易耗品时,将其全部价值一次摊入产品成本或期间费用.报废时,报废的残料价值冲减有关的成本/费用,作为当月摊销的减少.这种方法适用于单位价值在20元以下的低值易耗品,如办公用品,文具,纸张,表格凭证等(优缺点)核算简便,但是在信用时就全部冲销帐面价值形成账外物资不利于企业对低值易耗品的实物管理.同时采用这种方法会使各月成本负担不太合理.五五摊销法也称五成法,是在领用低值易耗品时,摊销其价值的一半,报废时再摊销其价值的一半.这种方法适用于每月领用报废比较均衡,每月摊销额相差不多,对在低值易耗品按使用环节/部门进行数量和金额明细核算的企业.(优缺点)能从账面上控制低值易耗品,不致出现账外物资,有利于对低值易耗品的实物管理.各月成本费用负担比较合理,但核算工作量比较大.负债:是指由过去的交易或事项引起的企业的现时义务,这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿,并引起未来经济利益的流出.特征:1.负债是由过去的交易或事项形成的现时义务.2.对负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出.3.负债能够以货币来计量. 流动负债：是指将在一年内（含一年）或超过一年的一个营业周期内，需要用流动资产、劳务或举借新的流动负债来偿还的债务，主要包括短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等，还包括预收账款,其他应付款/应付利息和应付股利等等并应设置相应的账户进行核算。非流动负债：是指偿还期超过一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券和长期应付款(与流动负债的不同点)一个在一年以上、一个不超过一年.费用:是企业在日常活动中形成的/会导致所有者权益减少的/与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.费用与收入配比,是企业为了取得收入所付出的代价.按照与收入的关系,费用可以分为营业成本和期间费用. 总成本+费用：物流企业的总成本费用按照经济用途可以分为物流营业成本和期间费用。营业成本是指第三方物流企业在进行物流活动过程中所直接发生的资源耗费。物流企业的主营业务成本主要包括：仓储、运输、包装和加工配送成本。期间费用主要包括管理、销售和财务费用。管理费用是指物流企业为组织和管理其物流活动的正常运营而发生的各种费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的费用。销售费用是指企业在经营过程中发生的费用以及专设分支经营机构的各项经费。财务费用是指企业为筹集经营所需资金而发生的费用。固定资产(折旧方法):常见的分直线法和加速折旧法。直线法主要包括平均年限法和工作量法，加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和法。比较直线法与加速折旧法.直线折旧法使固定资产使用的各个会计期间或利用固定资产完成的工作量平均摊配了固定资产的转移价值,使用方便,易于理解.加速折旧法克服了直线法的不足.这种方法使得前期负担的折旧费多于后期,因此保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡,同时还能减少前期的所得税费用.判断是否为出是改良支出?企业为固定资产发生的支出符合下列条件的,都应确认为固定资产改良支出.1.使固定资产的使用年限延长.2.使的生产能力提高.3.使保管/储运商品质量提高.4.使.成本降低5.使.商品品种/性能/规格等发生良好的变化.6.使企业经营管理的环境或条件改善.清查方法。主要是实地盘存。清查过程中应逐项核对固定资产卡片、固定资产明细账和实际盘点情况。盘亏的固定资产要通过“侍处理财产损溢-待处理固定资产损溢”科目核算。盘盈的固定资产应视为前期差错，要通过“以前年度损益调整”科目核算。折旧的范围：1.房屋和建筑。2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具，工具器具。3.季节性停用、大修理停用的固定资产。因大修理而停用的固定资产计提的折旧计入当期费用。4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。5.未使用、不需用的固定资产。未使用、不需用的固定资产计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。6.已经达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估价值暂估入账，并计提折旧。等办理了峻工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不再调整原来已经计提的折旧额入账价值的确认,其中应重点掌握:1.购入的固定资产,以实际支付的价款及相关税费作为固定资产的入帐价值.包括买价、运杂费、增值税等相关税金、安装费和专业人员服务费等。1.自行建造的固定资产，以建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值。2投资者投入的固定资产，以投资各方确认的价值作为入账价值。企业的工资总额包括哪些内容?如何核算?特别岗位津贴基本工资+福利津贴-住房公积金-所得税费用或有事项:是由过去的交易或事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项.(基本特征)1.是过去的交易或事项形成的一种状况.2.有不确定性.3.或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定.4.影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制.会计核算方法包括哪些?它是对会计工作对象客观而公允地进行综合确认计量/记录和报告的方法.主要包括:设置会计科目与账户/复式记帐/填制和审核凭证/登记帐本/计算成本/财产清查/编制财务报告核算的基本前提.进行会计核算工作,必须具备一定的前提条件,这些前提对会计核算所处的时间/空间环境进行了合理设定,是全部会计工作的基础.这些前提包括:会计主体持续经营会计分期货币质量. 会计恒等式:它可以表述为:资产=负债+所有者权益.反映了会计基本要素(资产/负债/所有者权益)之间的数量关系,反映了企业资产的归属关系,它是设置帐户/复式记帐和编制财务报表等会计核算方法建立的理论依据.坏账损失的核算方法(直接转销法,备抵法).直接转销是在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收账款,并将坏账损失确认为当期损益的方法.备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期费用,形成坏账准备在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法.备抵法的核算.坏账损失的核算有两种方法:直接转销法和备抵法.我国现行企业会计准则要求我国企业单位采用备抵法核算坏账损失,计提坏账准备.这种方法下,应设置坏账准备”科目.企业提取坏帐准备时,借”资产减值损失”贷坏帐准备”;冲销多计提的坏账准备时,借坏账准备贷资产减值损失.发生坏账时,按实际确认发生的金额,借坏帐准备贷应收账款;已确认并转销的坏帐损失,以后又收回时,按收回的实际金额,借应收账款和银行存款,贷记应收帐款.交易性金融资产取得的核算(确定入账价值)(1)交易性金融资产以公允价值购入,其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格,相关的交易费用(如印花税,手续费,佣金等)应当直接计入当期的损益.会计处理上,交易性金融资产的入账成本(公允价值),计入”交易性金融资产-成本”科目的借方;发生的交易费用,计入投资收益科目的借方. (2)企业取得的交易性金融资产所支付的价款中,包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,通过应收股利应收利息科目核算.交易性金融资产公允价值变动的核算.资产负债表日,企业应当按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产的账面价值进行调整,其公允价值变动计入当期损益.资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额,借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益.公允价值低于其账面价值的差额,做相反的从经济业务引起资金流动的角度看,经济业务可以分为哪些类型?为了解各种经济业务对会计要素的影响,我们可能将经济业务概括为四种类型:1.经济业务发生,引起资产项目此增彼减,金额相等.2.经济业务发生,引起资产与权益项目同时增加,金额相等.3.经济业务发生,引起资产与权益项目同时减少,金额相等.4.经济业务发生,引起权益项目之间此增彼减,金额相等.借贷记账法的基本内容?借贷记账法是以借/贷二字作为记账符号,记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法.采用借贷记账法时,账户的借贷两方必须做相反方向的记录,就是一方用来登记增加额,一方用来登记减少额.借方用来记录:资产的增加,费用成本的增加,负债及所有者权益的减少,收益的转销.贷方用来记录:资产的减少/费用成本的转销,负债及所有者权益的增加/收益的增加.借贷记账法的记账规则可以用一名话概括:有错必有贷,借贷必相等.就是对每一笔经济业务都要按其经济内容记入两个或两个以上账户的借方和贷方,同时,记入借方和贷方的金额必须相等.会计的基本职能及其相互关系?会计的基本职能主要包括核算和监督.这两种职能是辩证统一的.没有会计监督,会计核算就失去了存在的意义;没有会计核算,会计监督就失去存在的基础.谨慎性:谨慎性原则,又称为稳健性原则或保守原则,它是指企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益,不得少计负债或费用,不得设置秘密准备.设置会计科目应遵循哪些原则?1.必须结合结合对象的特点.2.必须考虑会计信息使用者的需求.3.要将统一性与灵活性结合起来.4.名称要简单明确.5.保持相对稳定性.客观性:客观性原则,又称为可靠性原则,真实性或中立性原则.客观性原则要求会计核算必须以实际发生的经济业务的合法凭证为依据如实反映企业的财务状况和经营成果,做到内容真实数据准确,资料可靠.客观性原则是对会计核算工作的基本要求,是杜绝会计信息失真的基本前提.利润的含义、构成与会计处理：利润是企业在一定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果，也称为财务成果，包括企业一定时期实现的各项收入的总和与发生的各项费用的总和之间的净额以及直接计入当期利润的利得和损失。利润包括营业利润、利润总额和净利润等。利润分配的程序处理。企业应当按照国家的有关规定进行利润分配，利润分配要按照规定的程序进行。1.弥补以前年度亏损.2.提取法定盈余公积.3.按利润分配方案支付优先股股利.4.提取任意盈余公积.5.按利润分配方案支付普通股利.(账务处理)企业进行利润分配时应设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等帐户，期末未分配的利润在“利润分配-未分配利润”科目中反映。销售净利率:指企业税后净利润与营业营业收入的比率,反映第单位营业收入实现的净利,用来衡量营业收入的收益水平.什么是利润表?编制利润表的作用是什么?利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，其格式一般采用多步式。它的编制是根据损益类科目的发生额直接或分析计算填列。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，它也是企业所有者权益的组成部分。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。权责发生制:是指以权责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法其核心内容是凡是本期实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付都应作为本期的收入和费用入帐.所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益,是企业全部资产减去全部负债后的净额.提供所有者权益的变动情况,不光是反映企业财务状况的要求,也是企业利润分配的主要依据.留存收益:通过对企业经营活动形成的收益进行撮和留存而形成的内部积累,其来源于企业历年实现的净利润,包括盈余公积和未分配利润两部分4.收入:是指企业在日常活动中形成的/会导致所有者权益增加的/与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.收入包括主营业务收入和其他业务收入,不包括为第三方或者客户代收的款项. 在我国,确认收入和提供劳务的收入 实现的标准:我国销销售商品收入确认的标准主要有五个方面:1.企业已将商品所有权上的风险及报酬转移给购货方;2.企业JI没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控;3.收入的金额能够可靠地计量;4.相关的经济利益很可能注入企业;5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量.企业供劳务收入应分别下列情况确认和计量:在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入;劳务的开始和完成发球不同的会计年度,在提供劳务的交易结果能够可靠估计的情况下,企业应在资产负债表日按照完工百分比确认相关的劳务收入.具体的确认标准:一是劳务总总收入和总成本能够可靠地地计量;二是与交易相关的经济利益能够注入企业;三是劳务的完成程度能够可靠地确定.市盈率:也称为价格盈余比率,是指变通股每股市价与每股盈余的比率.试算平衡的原理.借贷记账法的试算平衡,是以资产和权益的平衡关系为理论依据的,是按照:”借必有贷,借贷必相等”记账规则记账后的必然结果.试算平衡中应注意的问题?1,进行试算平衡时,必须包括全部的账户资料,因为试算平衡的理论依据是资产总额等于权益总额的平衡关系,会计等式是对六项会计要素整体而言的,缺少任何一个账户的资料,都会造成期初或期末的借方余额合计与贷方余额合计不相等.2.试算平衡是能过借贷金额是否平衡来检查账户记录是完全正确的.如果借贷不平衡,可能肯定账户记录有错误;如果借贷平衡,却不能肯定账户记录是完全正确的,因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系.实质重于形式:实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据实收资本:是指投资或股东按照企业章程,或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。它是投资者或股东对企业的出资额，是企业注册登记的法定资本总额的来源。实收资本或股本JI是企业进行生产经营活动占有和使用的最基本的经营资金，同时还是企业据以对投资者或股东进行利润或股利分配的依据。判断投资企业对被投资企业是否具有实质而有效的控制力:可以通过以下一项或者若干项情况判定:1.通过与其他投资者之间的协议,获得对其他企业一半以上有表决权的权力.2.通过章程与协议,获得决定其他企业财务和经济政策的权力.3.拥有任命或解除其他企业董事会或对等决策团体大多数成员的权利.4.获得在被投资企业董事会或对等决策机构会议中多数席位的权力.投资:是指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产.(投资的特点)1.投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产,如支付现金购买股票/债券,以固定资产投资其他单位取得股权等.这项资产与其他资产一样,能为企业带来未来的经济利益.2.投资流入的经济利益,与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同.投资所获得的经济利益是被投资单位的效益分配.(投资的分类)按照不同的标准投资有各种不同的分类.1.按照投资与企业生产经营关系,可分为直接投资和间接投资.2.按投资方向分为对内投资和对外投资.3.按照投资的性质分为权益性投资/债权性投资/混合性投资.4.按投资者的意图分为交易性金融资产/持有至到期投资/可供出售金融资产/长期股权投资等.现金日常收支的管理:1.由开户银行根据实际需要,核定开户企业35天的日常零星开支所需的库存现金限额.2.企业必须严格遵守库存现金限额,需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定.3.企业现金收入应当于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间.4.企业支付现金,可以从本单位库存现金限额中从开户银行撮不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支).因特殊需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额.坐支单位应当向开户银行报送坐支金额和使用情况5.不准用不符合制度规定的凭证充抵库存现金,(不得以白条”顶库存):不准公款私存;不准保留账外公款;不准设小金库.6.出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作不得由一人办理货币资金业务的全过程.现金清查(短缺)借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢.贷:库存现金(查出责任要求赔偿)借:其他应收款-应收现金短缺-*人.贷:待处理理财产损溢-待处理流动资产损溢.(盈余)借:库存现金贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢(无法查明原因时)借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:营业外收入-现金溢余.现金等价物:公司持有的期限短,流动性强易于转化为已知金额的现金.价值变动风险很小的投资.现金流量表：是综合反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出及其增减变动情况的报表，其基本结构分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。它的编制依据主要是资产负债表、利润表和其他有关账簿资料。现金折扣:企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠.会计信息质量特征?会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应达到的基本标准和要求.具体包括:可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性和及时性等应收账款入账价值的确定.我国的会计实务中采用总价法确定应收账款的入账价值.总价法将未摔跟头现金折扣前的交易金额亻为应收账款的入帐价值.现金折扣在发生时作为期间费用计入财务费用.应应收帐款的账务处理.企业设置应收帐款科目核算应收账款业务.应收账款借方反映包括销售商品,提供劳务应向客户收取的款项或代购单位垫会的运杂费/包装费等,不包括为第三方代收代扣的款项以及企业付出的各类存出保证金;贷方反映企业收回的账款等.应收票据贴现.所谓贴现是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行,银行从票据中扣除贴现息后,将余款付给持票人的行为.贴现实质上是企业融通资金的一种形式,是持票人将汇票所记载的债权转让给银行的行为.账务处理:未到期的应收票据向银行贴现时,企业按实际收到的贴现款,借银行存款科目,按贴现票据的帐面价值贷记”应收票据科目,两者之间的差额借记或贷记财务费用科目.如果贴现的商业汇票到期,承兑人不能兑付,背书贴现商业汇票的企业负有代原承兑人向银行兑付的责任.贴现银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户中按票据到期值将票款划出,贴现企业按票据到期值借应收帐款,贷银行存款如果贴现企业银行存款账户余额不足,银行将作逾期贷款处理,贴现企业应借应收账款贷短期借款.应付票据：是企业出具的承诺在某一时日支付一定金额款项给持票人的书面证明，与应付账款相比，应付票据的偿付金额和日期都相当明确，通常在期末登记其利息费用。对于到期不能偿付的商业承兑汇票应将其账面价值转入“应付账款”科目，对于到期无力支付的银行承兑汇票，应将其账面价值转入“短期借款”科目。营业税:对在我国境内提供应税劳务/转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征税.预收帐款:企业按照合同规定向购货单位预收的款项,在企业向购货企业提供货物或劳务之前,它就构成了企业的一项流动负债,与应付帐款不同的是,这项负债需要企业用货物和劳清偿,而不是支付现金.应付账款：是指企业在正常生产经营活动中，由于购买商品、材料或接受劳务供应而发生的债务。应付账款的入帐时间应以所购货物的所有权转移为标志，这要根据具体的情况进行确认。如果存在现金折扣，则应付账款可采用总价法或者净价法进行核算。会计要素:会计要素是对会计对象所作的基本分类,是会计核算对象的具体化.会计要素的划分是一种主观的划分.我国将会计要素界定为六个,即资产/负债/所有者权益/收入/费用/利润.会计处理.银行结算方式:企业可以选择使用的票据结算工具和结算方式,共九种.四票(银行汇票,商业汇票,银行本票,支票.)三式(汇总,委托收款,托收承付)和信用卡以及国际贸易中采用的信用证结算方式银行存款的清查:主要通过核对银行存款日记账与开户银行送来的银行对账单进行的.企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次,以检查银行存款收付及结存情况.营业税:对在我国境内提供应税劳务/转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征税.未达帐项:是企业和银行对同一笔款项收付业务,因办理结算手续和凭证时间的不一致,而发生的一方已经取得有关凭证并已登记入账,另一方尚未收到有关凭证而未登记入账的款项.包含以下四种:1.企业已经收款入账,银行尚未收款入账的款项.2.企业已经付款入账,银行尚未付款入账的款项.3.银行已经收款入账,企业尚未收款入账的款项.4.银行已经付款入账,企业尚未付款入账的款项.1. 资产:是指由过去的交易,事项所形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益.特征1.它是由过去的交易事项所形成的,至于未来的交易或事项以及未发生的交易或事项可能产生的预期资产,不得作为资产确认.2.资产是企业所拥有或控制的.3.资产应该预期能够给企业带来经济利益.4.资产必须能够以货币计量.无形资产:企业为生产商品或者提供劳务/出租给他人,或为管理目的而持有的.没有实物形态的非货币性长期资产.具有以下特征:1.不具有实物形态,2.能在较长时间内给企业带来经济效益.3.提供给企业的经济效益的大小具有较