《财税法规专题》名词解释等.doc

一、名词解释：财政：是国家为实现其职能的需要，在直接参与一部分社会产品和国民收入分配和再分配的过程中形成的，以国家为主体的分配关系（或分配手段）。财政活动：是指国家为实现起国家职能而参与社会产品和国民收入分配与再分配的活动，是国家职能活动的重要组成部分，其根本内容是筹集供给和分配使用财政资金以及进行财政管理与监督的活动。财权：是宪法、法律规定各级政府在法律上享有组织财政收入，拨付或支配财政支出，进行财政财务管理监督的权力。财力：是财权的实质表现，是对财政资金所拥有的份额。财政法：是国家按照立法权限、通过立法程序制定或认可的公开透明的国家政府财政活动及其财政管理的法律规范的总称。财政法学：是以研究各个时代的财政法律规范及其所确定的财政法律关系和相对关系为对象的科学。财政立法：是指国家按照法定的权限和程序制度、颁布、修改、废止财政法律、法规的活动。 财政法制：是指把财政工作纳入法制的轨道，包括财政立法、守法、执法和法律实施监督的全部内容。财政法治：是指广大人民群众在共产党的领导下，依照宪法和法律的规定，通过各种途径和形式，参与管理财政事物，实行对财政事物的民主决策和民主管理，保证国家和社会各项财政工作都依法进行，逐步实现社会主义财政管理和财政发展的民主化、法制化，实现人民群众对国家财政事物当家作主的权利。财政监督：是指国家和社会对财政工作、检查、监督和管理的总称。 二、简答题：1、财政法的调整对象是什么？答：财政法的调整对象，是财政分配关系。包括财政管理体制关系、国家预算关系、税收关系、行政收费关系、国家信用关系、企业财务关系、国有资产管理关系、固定资产投资关系、政府采购关系、转移支付关系。财政分配关系是一种经济关系，是经济关系中的分配关系，并且是和中特殊形式的分配关系。（1）财政分配关系与国家职能活动有关本质的联系，它是随着国家政权的产生发展变化而产生发展变化的，是为实现国家职能的需要服务的，是为解决国家职能活动的需要而发生和存在的。（2）财政分配关系的内容同一部分社会产品和国民收入的分配有着本质联系的。（3）财政分配关系的过程是国家对一部分社会产品和国民收入的占有和按用途的分割使用。（4）财政分配关系同所有制的性质和形式、责任制的性质和形式也有密切联系。财政法所调整的财政分配关系的主要特征是以国家为主体的分配关系，具有国家的主体性、政治行政强制性和一定范围的无偿性的特征，并且对不同经济形式、财政法所调整的具体方式和法律特征不同。2、建立和完善我国财税法体系的措施有那些？ （1）财税立法要排在更加突出的地位和议程；当前，转变政府职能，优化支出结构，建立公共财政，都需要法律规范；依法治费，费税改革的法律规范化，行政事业收费管理或预算外资金管理，需要法律依据；市场经济公干竞争，需要法律保证；税收法定主义原则和依法理财、治税指导思想的实施需要完善的法律要求，纳税人权利的保护急需要法律保障；加入WTO更是需要法律维护国家主权和民族利益，使我国经济与世界接轨。（2）现阶段要修改的法律和应增订的法律：修订法律包括：预算法、关税法、个人所得税法。新增订法律包括：转移支付法、税收基本法或税法通则、国有资产法、国债法、行政事业收费管理法、中央与地方税权划分与管理法、基本建设投资法或投融资法。3、简述财税法的作用。答：（1）财政在坚持以经济建设为中心，发展生产力，进行现代话建设中充分发挥积累，分配和监督的重要形式和手段。（2）它是促使财政工作按社会主义市场经济的客观规律办事，加强经济调节与管理，实现宏观调控，完成国家改革，发展，稳定的预期计划以及全面建设小康社会目标的重要保证和保障。（3）它是参与市场监管，规范市场秩序，发挥市场对资源配置的基础性作用而创造良好的法制环境，信用环境和公平竞争环境，有这特殊的作用。（4）它是巩固和发展我国社会主义基本经济制度，加强人民民主政权建设，实现民主法治和社会管理，实现社会稳定的重要屏障。（5）它是加强财政监督，促进廉政建设，防止腐败的重要工具。（6）它是促进建立分税制和公共财政体制相结合的新秩序。（7）财政法也是发展我国对外经济关系，加强国际经济合作和技术交流的必要条件。4、公共财政的内容主要包括那些方面？答：（1）政府财政支出体现为公共支出；（2）政府财政收入来源于社会的公共收入；（3）政府公共收入与征服公共服务支出在量上是一致。 三、论述题1、为什么说财政法是一个独立的法律部门？答：财政法作为一个独立的法律部门是有充分的依据的，就内容来说，财政法介于经济法和行政法之间，但就级别和格局来说是一个独立的法律部门其理由是很充分的。在论述财政法是一个独立部门是需依照法学理论中分类标准，加上新的条件和情况把财政法划分出来，标准和条件一、调整对象及其主体的特殊性和调整对象所形成的法律规范的统一性。财政法所调整的是财政分配的经济关系，国家财政收入和支出的经济关系，这是其他种类的经济关系中没有的，财政法律规范符合该法律部门中的所有规范都是调整具有强制性和无偿性的经济分配关系，而没有调整其他种类的经济关系。财政法之所以能成为独立法律部门还在于调整对象主体上的特殊性。只有财政法要求在财政经济分配关系的主体乙方必须是国家。调整原则与调整方法和手段的特殊性。财政法调整的基本原则包括财政收支平衡和综合平衡，这是财政法独有的原则。权利义务的统一性在财政法规范中基本上是分开的，这在其他法律部门的规范中没有的。在财政业务体系，组织体系，执法体系上的特殊性。国家财税的权力机关是全国人大及其常委会和地方各级人大 及其常委会，行政主管机关是国务院和地方各级人民政府主管全国或地方人民政府的财政主管部门，分别主管全国的财政管理工 作或本地区内的财政管理工作.其他任何单位和个人都无权进行 管理和干预。以上三个标准是划分财政法与其他部门法所必须的，缺一不 可的。通过分析，我们可以把财政法从法律体系中独立出来，逐渐成为独立的法律部门，构成整个中国特色法律体系中的有机组成部分。2、试论建立适应公共财政框架下的国家预算制度。答：按照公共财政的要求，结合我国预算管理中存在的问题，我国的预算管理应进行如下改革：第一、明确预算管理的指导思想。按照公共财政的要求对我国的财政收支进行全面检讨。在公共财政框架下，财政收入主要来自税收，我国目前财政收入中除了税以外，还有大量的收费，这同样要说明收费的理由是什么，在收税以后，为何还要收费？如果这些收费是合理的，还要弄清楚这些收费收入是进预算内由财政统一支配用于公共需要，还是进预算外由各收费单位支配用于单位需要。第二、预算科目的改革。根据公共财政的要求，我们认为应对预算科目进行如下改革：（l）改变仅按行政事业单位、机构划分的现状，增加分类的标准。新的预算科目可按部门、功能和经济性质三大标准分类。部门分类主要明确资金管理的责任者，解决“谁”的问题；功能分类主要反映政府支出的功能，明确“干什么”的问题；经济性质分类主要反映收入和支出的经济性质，明确收入的具体来源和支出“如何使用”。（2）细化预算科目。在大的分类下，尽可能分设若干款、项、目级科目，使人们知道钱是从哪里来的，支出是谁花的、花钱干什么的以及钱是怎么花的，从而有利于人代会和人民群众的监督，增加预算的透明度和公开性。第三、推行科学的预算编制方法。在收入方面，运用“标准收人测算法”编制收入预算，即根据历史资料分析测算各项收人与相关经济变量之间的比例，作为测算该项收入的参考标准，充分考虑相关因素对收入的影响，制定收入预算。在支出方面，实行彻底的零基预算，推行绩效预算。第四、推行部门预算。所谓部门预算，是由各部门编制，财政部门审核，经政府同意后报人代会（或议会）审议通过的、全面反映部门所有收入和支出的预算。实行部门预算，对于建立公共财政框架具有重要的意义：第一，实行部门预算后，将预算编制到部门、项目，大大增加了预算的透明度。公开性和约束力；将财政资金按公共财政的要求一次性规范地分解，由此可以有效地规范政府的管财行为、财政的理财行为和部门的用财行为。第二，将所有财政资金一次性公开、公正。透明地进行分配，经过部门建议、财政审核、政府决策、人大审议以及社会各界监督等多个环节，有利于预算分配过程中的规范操作，切实有效地保证资金分配符合公共财政的要求，有利于民主理财，防止因内部人控制所产生的腐败行为和财政分配偏离公共需要的轨道。第三，实行部门预算有利于将分散的预算变成统一的预算，维护预算的完整性。第五、改进预算编制程序。财政部门汇总预算单位的情况，形成自己的预算编制草案后，应在各级人代会经过一套严格的、实质性的修正、改进等步骤和程序。第六、调整预算编制时间。鉴于我国目前预算编制时间过短、年初无预算可依和改革后预算编制任务繁重的情况，应将预算编制的时间提前。把预算编制的时间提前到上年初并在上年未完成下年度的预算审批工作。第七、提高预算执行的严肃性。了保证预算的公共性，仅仅进行预算编制的改革是不够的，还必须加强预算执行的严肃性。为了保证预算执行的严肃性，要做好以下两方面的改革：（l）实行国库集中收付制度。国库集中收付制度是对财政资金进行集中收缴和支付的管理制度。这种制度具有以下三个基本特点：一是财政统一开设国库单一账户，各预算单位不再没有银行账户；二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据部门预算均集中到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构、科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。（2）完善政府采购制度。针对我国目前政府采购存在的问题，进一步完善我国政府采购工作的重点是：加强法规制度建设，做到有法可依。根据国际经验，政府采购立法不仅是制定一部政府采购法，而且要制定包括政府采购合同的特殊条款、政府采购标准范本、供应商、中介机构准入、政府采购市场资格保购人员行为准则、采购行政投诉的受理程序等在内的一系列涉及政府采购的法律法规，形成一个完备的法律法规体系。 选择适合国情的政府采购模式和采购方式。根据我国的特点，我国应选择半集中半分散采购模式，即财政部门直接负责对部分商品的采购，其他则由各支出单位自行采购。究竟哪些商品实行集中采购，哪些商品实行分散采购，主要按采购金额的大小而定，具体标准可在调查研究的基础上确定。建立和完善政府采购的配套措施，主要包括：一是逐步实行政府采购预算。二是建立政府采购的信息系统。三是为提高政府采购效率，应开发政府采购网络系统以利用因特网的优势来降低政府采购成本。第八、加强预算监督。目前，我国的预算监督工作要做以下两方面的工作：一是切实改变重收入、轻支出，重分配、轻监督的状况，坚持依法理财、依公共需要理财。要建立多层次、全过程的预算监督体系，做到内外监督相结合，行政监督与社会监督相结合，事前、事中、事后监督相结合，专项和重点监督相结合。二是创新管理机制。本着分权、制约的原则，形成预算编制、执行和监督相分离的运行机制，加大预算监督的力度。第九、修改预算法。随着我国预算管理的改革，其改革的内容与原来的预算法会产生冲突。为此，必须对预算法进行修改，以适应改革的需要。 四、讨论题、为什么说依法理财、依法治税是发挥财政法作用的重要保障答：依法理财是国家财税机关切实依法行政、依法保护财税缴纳者的合法权益，维护国家财税利益。依法治税既包含纳税人要依法纳税，也包括国家征税机关要依法征税。（1）在全社会确立依法理财的观念，增强依法理财的意识。这是依法理财的思想理论基础。当前要克服只是由财税的支出和使用者管理财税缴纳者的偏面思想，树立依法治财意识。（2）建立和健全统一的，完备的财税法律，建立起完善的、运行有序的财税法律法规体系，这是依法理财的前提条件。（3）提高财税缴纳者的法律地位或主人翁地位，切实保护财税缴纳者的权益，这是依法理财的根本问题。（4）统一严格执行财税法，提高依法行政水平，并从源头上控制腐败现象，这是依法理财的中心环节。（5）实现财税管理手段信息化与法制化相结合，提高财政管理的效率与水平，这是依法理财的重要目标。（6）动员全社会的力量，建立对依法理财的严密监督，形成良好的财税法律环境，这是依法理财的社会基础。五、税法计算案例一、某公司A为促进产品销售，规定凡购买其产品价值100万元以上的，给予价格折扣20%。公司B购买该商品200万元，因为享受了折扣，实际付款160万元。要求：根据上述发生的业务，进行纳税筹划。答案：在实际经济生活中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价销售，而为促使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。是否在同一张发票上反映，应纳增值税是不同的：1、不在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额=20017%=34（万元）2、在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额=16017%=27.2（万元）是否在同一张发票反映,应纳增值税额的差异如下:3427.2=6.8(万元)对于这笔业务,纳税人应该在同一张发票上反映,而采取用红字发票冲回的办法处理折扣,则又交纳“冤枉税”了。二、A建筑安装公司中标B宾馆的一项建筑安装工程，含电梯、中央空调、土建及内外装修在内，总造价2400万元。其中电梯价款120万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修2080万元。要求：通过上述资料，应当如何对这项业务进行纳税筹划呢？答案：营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡以所安装的设备价值为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装的工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到减轻税负的目的。1、如果该建筑安装公司同宾馆签订的合同把电梯和中央空调的价款作为建筑安装工程产值，应税的营业额应包括设备价款。应纳营业税=24003%=72（万元）2、如果该公司只参与与宾馆土建和内外装修的2080万元的建筑工程合同，设备由建筑单位自行采购，公司只负责安装，则：应纳营业税=20803%=62.4（万元）后一种方式该公司少缴9.6万元的营业税。三、纳税人宋某2007年8月分别给三家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20000元；给外资企业当15天兼职翻译，获得5000元的翻译报酬；给民营企业提供技术帮助，获得该企业的10000元报酬。要求：根据上述资料，如何进行纳税筹划。答案：个人所得税法实施细则中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。这里的同一事项是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。个人在缴纳个人所得税时应明白并充分利用这一点。1、如果该纳税人不懂税法，将各项所得综合申报缴纳个人所得税款，则其：应纳税所得额=（20000500010000）（120%）=28000（元）应纳税额=2800030%2000=6400（元）2、如果分项申报、分项计算，可节省税款，计算如下：设计费应纳税额=20000（120%）20%=3200（元）翻译费应纳税额=5000（120%）20%=800（元）技术费应纳税额=10000（120%）20%=1600（元）应纳税总额=32008001600=5600（元）通过分项目申报纳税，就可以少纳“冤枉税”800元。四、张某为某公司职工，他利用业余时间自学，并通过考试获得了注册会计师资格，张某和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职3个月，（由于会计业务的特殊性到年底会计业务特别多，平时则很少 ），会计师事务所每月支付其6000元的劳务报酬。要求：根据上述资料，如何进行纳税筹划？答案四：个人所得税法规定，对于同一项目取得连续性收入的，以一月内取得的收入为一次。在现实生活中，由于种种原因，从某些行业中获得的收入具有一定的阶段性，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入。这样具有可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低税率，甚至可能达不到基本的抵扣额，结果造成总体税负较高。此时纳税人可以和支付劳务报酬的业主商议，把本应该在短期内支付的劳务报酬在较常时期内均衡支付，从而使得该项所得适用较低的税率。同时，这种支付方式也使得业主用不着一次性支付较高费用，减轻了其经济负担。1、如果张某和该事务所按实际工作期限签约，则张某应纳税额的计算如下：月应纳税额=6000（120%）20%=960（元）应纳税总额=9603=2880（元）2、如果张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，每月支付1500元。则：月应纳税额=（1500800）20%=140（元）应纳税总额=14012=1680（元）经过筹划，张某可以少纳税款1200元（2880元1680元）。财税法规专题形考作业参考答案作业一参考答案( p5 E m9 N6 G; M- 3 y三、名词解释; o1 y$ ; z/ b ! Z1、公共财政以市场对资源配置起基础性作用为基础，是为市场经济提供公共服务、满足社会公共需要的政府分配行为和活动。( j2 i3 u5 g/ M0 % Z % o1 B2从形式层面看，财政法就是调整财政关系之法。从实质的层面出发，现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。 G) m8 C S3、财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。/ e1 j) D/ L8 d6 3 F$ B4、财政职能，是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能，它是财政这一经济范畴本质的反映，具有客观必然性。2 u4 / L7 i/ m; z + S5财政收入划分法是指调整各个财政级次的政府之间在各种财政收入的划分过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。2 l$ + h6 X! t* % A4 C* F6税额分割法是税收收入权划分的基本方法之一，指先统一征税，然后再将税额按照一定比例再中央与地方政府之间予以分割。1 A9 F+ M) E; 四、简答! iI/ f5 u5 4 s1财政法定原则是财政法的基本原则之一，“法”，从形式意义上看应该仅仅指由人民代表所组成的最高权力机关所制定的法律；“法定”，是说财政行为必须满足合法性要件，必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。财政法定原则一般包括：财政权力（利）法定、财政义务法定、财政程序法定、财政责任法定。8 w; X; w( Q N8 O. M) e# Z1 K$ e2财政民主主义是财政法的基本原则之一，它所要求的是人民通过一定的方式对重大财政事项的决定权。一般情况下，财政民主主义主要表现为财政议会主义，即重大财政事项必须经过议会审批。+ S/ J3 a( v4 / l2 R（1）财政民主主义所要求的是人民通过一定的方式对重大财政事项的决定权。在现代社会，由于人民行使权力的机构大多是由人民代表所组成的议会，因此财政民主主义又被称之为财政议会主义，其直接的要求是，一国的重大财政事项必须经过议会的同意才能付诸实施，否则即属于违法。（2）从渊源上看，财政民主主义在我国法律体系中是具有法律依据的，它其实只是宪法人民主权理论在财政法领域的落实和体现。（3）财政民主主义保留人民对重大财政事项的决定权，正是实现财政活动公共性的重要程序保障。也许，即便实行财政民主，也不能保证每项财政 - q e m, 5 k3兼顾效率与公平原则是指在财政收支划分时不能一味强调效率，也不能一味强调公平，而应妥善处理二者之间的比例关系，达到效率与公平的完美结合。/ a: I( z- o% O! F( P效率与公平是一对矛盾，二者之间是对立统一的关系。在财政收支划分的问题上，效率与公平问题更加突出，它是财政配置资源、分配收入和稳定经济等基本职能在财政收支划分问题上的具体体现。一般来讲，效率问题多由地方政府来承担，而公平问题则主要依靠中央政府来承担。当效率与公平相冲突时，要全面权衡二者之间的利弊关系，依具体情况而定孰者优先，结果的最优是对二者进行取舍的最终标准。一概遵循“效率优先，兼顾公平”的原则是不妥当的。. z7 j2 Z) 3 Z/ d0 T% e/ E; m目前，我国在财政收支划分问题上效率原则体现得较多，而公平原则体现得不够，在我国全面建设小康社会的道路上，应该向公平适当倾斜，以达到效率与公平的最优配置状态。* L) R) , s; M) ; R五、论述) $ v2 n. F* w6 W1、完善我国财政收支划分法应当考虑从以下几个方面入手：+ f5 k4 e3 b1 N# C（1）进一步明确中央与地方政府的事权划分。首先，按“政企分开”、“职能转换”的原则界定政府的经济事权。政府应集中力量从事个人、社会组织无力承担或与公共服务、宏观调控密切相关的经济活动。其次，将事权在各级政府间合理划分，并以法律形式固定下来。再次，可设定中央政府和地方政府共管事项，并可以由中央政府有偿委托地方政府单独办理。; v7 U# J$ 7 L k& N/ |（2）合理划分中央与地方的财政收入权。进一步扩大地方的财政收入规模，赋予地方一定的税收立法权，包括税种的开征权、停征权和调整权等。对于地方的税收立法权，中央应当享有一定的监督权。: U* + b, D$ J) J9 0 B（3）制定财政收支划分法并完善相关法律制度。在明确中央与地方的事权划分和合理划分中央与地方的财政收入权以后，就需要用法律的形式予以明确规定，以保证事权和财权划分的权威性和稳定性。完善的财政收支划分法体系还需要有与之配套的行政法规和部门规章，如实施细则和实施办法，还要有与之配合的其他相关法律制度，如预算法、转移支付法等。% ) 8 + : K作业二参考答案# Y; x: R8 I7 B R9 zg( s三.名词解释7 U4 , J9 % z0 f; Z1决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。决算必须按照规定编制决算草案，提请国家权力机关审查和批准后方可生效。: ?% ?9 p, % D7 E2.预算外资金是指地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位根据国家法律、行政法规和财政规章制度规定，自行提取、自行收取、自行安排使用的不纳入国家预算的一种财政性资金。/ k, U6 a) |9 R+ C1 W, H3 i3 F3预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更( K* Y9 P5 C6 L$ q5 O! e; h4.、国债托管指国债投资人基于对国债托管机构的信任，将其所拥有国债委托托管人进行债权管理、实物券面保管与权益监护行为。( Z5 V1 3 9 l# T P* _o0 |四、简答# f! u Y; Y$ h1国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的根本准则。目前世界各国普遍采用的原则包括：7 i9 D8 b4 m4 ?) w: S4 0 J5 Q2 G8 k% i（1）公开性原则，是指全部预算收支必须经过权力机关审查批准，并以一定形式向社会公布，使政府的预算收支活动置于社会监督之下。- T+ o9 u5 z 6 r* V（2）可靠性原则，是指国家预算收支数字必须真实、准确，符合实际，国家预算的编制、审批、执行都应以各级政府的情况报告为依据。! 3 e! C: R. A- |. ! |2 k0 w K（3）完整性原则，是指该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得造假账，预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。6 N6 Y C: z* 4 O2 * F（4）统一性原则，是指各级预算收支要按照统一的口径、程序来计算和编制，任何机构的收支都要以总额列入预算。N/ D A3 c9 R: （5）年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，既要全面反映该年度的财政收支活动，又不能将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。W, H6 a& O* v- N9 b% _7 x, h2、根据我国预算法的规定，我国预算监督程序如下：! g5 W9 E4 G4 m! u, T- Q( s. B$ P) _全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级人民代表大会和县级以上人大常委会有权就预算、决算中的重大事项或者特定问题组织调查，有关的政府、部门、单位和个人应当如实反映情况和提供必要的材料。各级人大和县级以上各级人大常委会举行会议时，人大代表或者常委会组成人员，依照法律规定程序就预算、决算中的有关问题提出询问或者质询，受询问或受质询的有关的政府或者财政部门必须及时给予答复。j- B6 A5 x7 S! _# H各级政府应当在每一预算年度内至少两次向本级人大或者人大常委会作预算执行情况的报告。各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级政府报告预算执行的情况。各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。U/ A- - _( F% L& Q2 Q3、中国国债一级自营商必须是经主管部门批准的金融机构，包括：R: ) E2 E& L g+ n( C6 i (1)除政策性银行以外的各类银行；# 1 W6 D; Z6 A4 R$ X1 p (2)各证券公司，可以从事经纪业务的信托投资公司；* C3 W |/ my1 $ P r+ c R( N (3)其他可以从事国债承销、 代理交易、自营业务的金融机构。% OR2 f1 y O7 s8 + h除此之外，申请成为国债一级自营商还需要具备一定的金融实力，如最低的实收货币资本、良好的信誉、过去若干年内无违章经营记录等。+ Y Lf7 o% B0 e 7 b/ # + g9 A 3 d* G a3 N2 - TY五、论述9 - K! g: O8 F v0 i8 I国家预算通过生效以后，即具有法律上的执行力，非经法定程序，不得改变。为了增强预算的法律效力，结合我国的具体情况，应当规范预算调整的实体标准和法定程序，并严格其他预算变动的形式和审批。具体包括以下几个方面：8 g* A4 g- d+ y# Yk bk* d1 i9 ( L6 v. . X（1）明确预算调整在预算执行中的特殊性。预算法中应当特别强调，预算审批通过以后，除非发生关系国民经济发展和国防安全的特别重要的理由，一般情况下不允许调整。6 K! # N- R, g4 _?+ C) v- P8 j% b（2）严格预算调整的审批程序。预算调整方案应当在本级人大常委会全体会议1个月前提交预算委员会进行初步审查，形成初步审查决议。人大常委会全体会议半个月前必须将预算调整方案及预算委员会的初步审查决议发给各位委员。人大常委会审批由全体委员的23以上的多数投票通过。审批通过的预算调整方案还需由本级政府行政首长签署命令予以公布方为有效。7 Y9 j0 : T$ L! M8 rj/ s( h（3）取消县级以下政府追加预算的权力，如果发生重大自然灾害而无法通过本级预算自求平衡时，可以通过上级政府转移支付的途径予以解决。* a8 e5 v7 a* q: P（4）规范预算变更的审批标准和程序。预算变更虽然不需要权力机关的审批，但在政府机关内部也应该确立明确的标准和程序。. 7 C0 % t) k. a( d# （5）调整预算年度起讫时间消除预算效力真空。我国预算年度实行历年制，与我国权力机关审批预算的时间无法衔接，以至于造成预算效力的断档和真空，因此必须予以改革8 s- G7 ?7 lx% J+ B作业3 C4 z7 e. n: H: J5 w N! y6 ! V % C5 I$ S) 三、名词解释+ s8 m* w$ E, 1、税法的效力是指税法的适用范围，即税法的法律强制力所能达到的范围。3 t3 + ! S# + L2、进口产品存在补贴，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，依照规定进行调查，采取反补贴措施，终裁决定确定补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，所征收的临时的税收即是反补贴税3 Q% Y9 e. b X/ t3.税法的基本原则，是指一国调整税收关系的法律规范的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法等全过程的具有普遍指导意义的法律准则。 t2 F- |+ YN( k E* D0 |, Y6 N: z4.教材351页+ M; c! O. F# z) O8 X四、简答# z* J6 I u# G6 i1税法的特征，主要表现在以下四个方面：8 P% u, c9 z9 F1 f0 N: U（1）税法结构的规范性。税收要素的固定性能保证税收固定性的实现，便于税法的实施。+（2）实体性规范和程序性规范的统一性。税法是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。7 h6 s! y/ l, 2 u) s8 m L+ q（3）税法规范的技术性。税法的技术性主要表现在两个方面：一是表现在税收实体法中，在具体税目的选择、税率的确定、特别是优惠税率的确定等方面都体现了税法规范的技术性。二是表现在税收程序法中，在税务登记制度、发票制度和管辖制度等方面都体现了税法规范的技术性。( f; t$ B2 z/ s+ （4）税法的经济性。随着现代市场经济运行的复杂化，税收除了满足财政收入的职能外，还承担起了调节宏观经济的职能，如通过调整税目、税率，规定减免税等制度调节经济运行。2、税收效率原则所要求的是以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。它包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。4 f, 8 J+ U1 r3 |, , h n# Z税收的行政效率可以从征税费用和纳税费用两方面来考察。征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。这些费用占所征税额的比重即为征税效率。征税效率的高低和税务人员本身的工作效率又是密切相关的。而且对不同的税种，其征税效率也会存在很大的差异。纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。 P# L- J: o3 |2 n K$ h. _税收的经济效率的主旨在于如何通过优化税制，尽可能地减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。6 s0 N8 O: Z3 N( R B3、混合销售行为与兼营行为的区别在于：混合销售行为是同时涉及应税劳务和货物的销售行为，兼营行为则是既涉及应税劳务又涉及货物和非应税劳务的经营行为。2 N2 ) f( B) |) V) j3 ?. P一般说来，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。R2 C$ D! A+ b% I t: f+ f对于兼营行为，则要求对兼营的不同项目分别核算。纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务与货物的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营不同税率应税劳务项目的，应分别核算不同税率的应税营业额，不分别核算或不能准确核算的，其应税项目应一并按高税率征税。纳税人兼营应税劳务项目与减免税项目的，应单独核算减免税项目的营业额，未单独核算或不能准确核算的，不得减免税。; F0 n1 j) g; F5 kn五、计算题9 a* 3 |6 d1 N: K4 v: L- g! D7 Q. 19 D t( _4 T. F& FZ, |# u j（1）当月允许抵扣的进项税额：% Q; T6 v p0 B2 q) z0 Q1 v8 q! a- u% u- u0 MV850068000056001122005000811300; / v, Y- lR（2）销项税额：$ 8 r9 l5 i6 |1 8 R- D0 p1020017000850000340003740001285200* - G. F9 p7 f( （3）当月应缴纳的增值税：128520081130090000383900- z5 ?* Z* n H G) F) v* H) b6 - r( A; B+ W: m- b0 y2u- nH, p: D2 （1） 进口关税：（330402010）40160（万元）h% d4 4 H$ t3 进口消费税：（400160）/（130%）30240（万元）0 K0 t) ) L9 n5 o; k: b进口增值税：（400160240）17136（万元）; F L- p( S- Q: u3 yE4 |（2） 国内零售销项税额：2106 / (117)17%306（万元）* o3 * 8 o. D0 m; h5 应交增值税：306136170（万元）1 w4 l5 U4 gk6 I转让旧小汽车应交增值税：# D5 u! s# s% Y) i=222600/（1+4%）4504280.77元i D: M9 l* Z$ B9 c8 P$ 1 q转让办公房产应交营业税：（600300）515（万元）6 u. h0 F; hp 三、名词解释5 G# t8 A. C0 x+ q5 q0 k5 l# q1所得来源地管辖权，亦称地域管辖权，主要是征税国，即所得来源国对非居民所行使的税收管辖权。对非居民的征税，仅限于源自征税国境内的所得，对非居民来自征税国以外的所得则无权征税。W+ y3 D4 a/ p( 2、综合财产税即是一般财产税，是对个人所有的一切财产实行综合课征，课征时要考虑到生存权保障的免税，以及负债与费用的扣除等。一般财产税主要包括选择性一般财产税和净值税。2 y K. T/ g( M5 MP2 A& z- T3.税收抵免是指行使居民税收管辖权的国家，对其居民公司来自境外的所得征收所得税时，允许居民公司将其已在境外缴纳的所得税额从其应向本国缴纳的所得税额中扣除。主要有直接抵免和间接抵免，全额抵免和限额抵免。( / k- F9 B3 P3 X5 ( F4、完税凭证是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）款凭证以及其他完税证明。# A; 5、偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少应纳税款的行为。* f# R: + B. Q( t7 r4 g; l! 逃税又称逃避追缴欠税，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。- h1 l T# n _6 b# U$ 四、简答- Y; O! U0 m3 t1.发票检查是税务机关依法对印制、使用发票的单位和个人执行发票管理规定情况予以监督、检查的活动。在发票检查过程中，被检查人的权利有：（1）对于无税务检查证的检查人员，有权拒绝其检查；（2）在税务机关将已开具的发票调回查验时，被检查人有权要求开具发票换票证；对税务机关调出空白发票查验的，有权要求其开具收据，并要求其在查无问题时及时退还。. E- J; r s/ Q$ f- e5 K被检查人在发票检查中的义务：（1）接受税务机关依法进行的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒；（2）在税务机关对从境外取得的发票等有异议时，提供境外机构或者注册会计师的确认证明；（3）持有发票或发票存根联的单位，接到税务机关发出的发票填写情况核对卡后，应如实填写并于15日内报回。- w Iz4 H, J5 a: P8 n9 6 r1 s6 Q$ l( c! G# m2税收救济法的功能主要包括：4 G. T3 T+ e5 F$ W8 （1）保证救济机关正确、及时地解决税收争议案件。: O8 L5 E# ?; S R（2）保护公民、法人和其他组织的合法权益。6 g8 L6 L, b8 h8 s, g. o0 ; y（3）维护和监督税务机关依法行使职权。, g! o1 l, s. F$ f2 p# i F! X3内资企业成为所得税的纳税人应具备的条件：（1）内资企业所得税的纳税人应位于我国境内，即依照我国法律，在中国境内成立并在中国境内从事经济活动。（2）内资企业所得税的纳税人应当是从事生产经营活动，以盈利为目的的企业或者组织。外商投资企业和外国企业不是内资企业所得税的纳税人。（3）内资企业所得税的纳税人必须是实行独立经济核算的企业或者组织，即应同时具备以下条件：在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。/ 8 3 C Y# d) R% j% Me五。计算题： E- 3 y4 v) o1应缴纳所得税额计算(均精确到元)：3 |( T7 j6 | n y- d- S1 o$ # p（1）国债利息不计入应纳税所得额。( _ oh. Q! _（2）从联营企业取得的利润应纳税所得额为：! S6 ; P3 W8 G z) _6 h1 T, W42.2（115/2）45.6216万元/ f6 E. p/ r t1 F+ （3）计税工资标准800901286.4万元, B! J) s9 U1 d0 B# R V+ g$ A工资费用超标准10286.415.6万元3 _- I) h5 z; d 工会经费、福利费、教育经费超标准102（2141.5）86.4（2141.5）2.73万元% J; N# J0 K7 B, j; X0 r, J, J- F# ! N# N或15.6（2141.5）=2.73万元: e! x) c I1 v+ _: |（4）应扣除的材料损失8（117）36.36万元 ?5 K. f$ f- k* r$ C?H5 Z（5）交通违章罚款、税收滞纳金都属于应税所得额中不得扣除的项目。x3 y. L- a$ V$ Q/ Y（6）固定资产清理损失为允许税前扣除，不必作纳税调整。+ A2 v! K3 i! U9 . s（7）可扣除税金包括：22+5+19.95+8.55=55.5万元/ J) Rw9 Y9 M: N(8)全年应纳税所得额600+83601050303.715.62.736.3655.5110.77万元, O7 N- Z9 w （8）全年应纳税额45.6216（33%-15%）110.77338 Ebp* T9 v8.2119+36.5541=45.766万元- f8 s6 v4 y/ D! W* e C5 0 J8 p8 B% M2.7 % f4 j: o7 d1 j5 R4 o7 F8 ?（1）根据土地增值税条例的规定，纳税人建造普通标准的住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。6 ?+ gz; 1 l. ?9 J民用住宅的扣除项目金额300400250950万元x. h7 R; M# C2 m; P- a增值率（1200950）95026.320 适用30%税率4 % r% f% _2 p% F1 Z因此，出售民用住宅应征土地增值税=25030=75万元F. C+ e2 v/ D3 u0 G o, 9 P* G1 d- Y! l（2）商用写字楼的扣除金额5007001501350万元: s1 q( d, F3 Q) B E2 B8 D- V（2000-1350）/1350=48.1%8 C3 P+ D1 V! ?（3）土地增值税条例规定，从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20的扣除。7 ?! e5 D d! P8 f+ p8 E0 F因此，应缴纳的土地增值税税额：. : O i! k% ) ( _! K. M# 加计扣除额（500700）20240万元N5 Y. E/ + G; e M + z合计扣除额24013501590万元+ w! D+ Pr9 # r- J: 增值额20001590410万元( V( Z* V0 s l6 x应缴纳的土地增值税税额41030123万元/ W9 a7 c0 F. Z+ n0 M I! C Y, (4)公司应缴纳的土地增值税税额=75+123=198万元) G0 x! w. 一、某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修服务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室取得劳务收入50万元，本月可抵扣的进项税额共12万元。要求：根据上述发生的兼营业务，进行纳税筹划。二、甲、乙两公司合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两家公司约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评