以精细管理为主线建立税务稽查管理的创新机制.doc

111一林红叶一霜染,一场秋雨一地寒。一栏落霞一处忧，一卷诗情一夕游。一渡飞瀑半山下，一行白鹤越峰翔。一竿怅惘一蓑远，一船离愁一帆行。一梦十年一回首，一丝垂纶一苇轻。一枕乡思黄花瘦，一雁独行一弓惊。中国的税务稽查管理随着我国经济体制改革和社会主义市场经济的发展而发展,它对于加强税收征管,坚持依法治税,打击涉税违法犯罪,提高纳税人遵从度,保障国家税收收入的增长起到重要作用。 但是,应该清醒认识到,目前我国税务稽查管理工作暴露出一系列问题：税务稽查体制影响稽查职能的发挥；稽查选案准确率不高；存在稽查盲区；案件查处深度不够；审理不规范；执行难到位等。这些问题严重制约了我国税务稽查工作的开展。因此,落实税务稽查精细化管理迫在眉睫。 本文从对税务稽查定义、类型、职能出发,在认真研究税务稽查精细化管理相关理论的基础上,深入分析我国当前税务稽查粗放式管理存在的问题和不足,进而对问题的成因进行剖析,并且结合实际工作需要,系统地提出转变观念是实行税务稽查精细化管理的思想基础；建立规范统一“大稽查”是实行税务稽查精细化管理的体制保障；规范和完善稽查四环节的操作机制是税务稽查精细化管理的中心环节；信息化建设是推进税务稽查精细化管理的技术支撑；加强队伍建设是推进税务稽查精细化管理的关键因素；完善税务稽查工作评价体系是实现税务稽查精细化管理的机制保障等建议,在理论上为提高税收稽查精细化管理水平做出了有益的探索和研.以精细管理为主线建立税务稽查管理的创新机制 日期：2008-02-26 【选择字号：大 中 小】当前，随着税收征管改革的进一步深入，以“征收、管理、稽查、法制”为主题的四大序列共同构成大征管的格局。从而以计算机管理为依托，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标，融岗责体系、操作规程、业务考核、责任追究为一体，实现管理、控制、预防三者有机结合的管理体系初具雏形。其中税务稽查重中之重的地位也决定了当前我们探索税务稽查精细化管理，建立起顺应改革要求的、与时俱进的税务稽查管理创新机制的实践势在必行。本文拟就这一改革课题，发表一点自己的看法。一、税务稽查管理的本质内涵从广义上来讲，税务稽查管理是按照税收在国民经济中所处的地位和税务稽查在税收征管工作中所处的地位，自觉地、科学地运用组织、计划、决策（指挥）、监督、协调等手段，把税务稽查活动纳入国家税收法制的规范之内，充分发挥其职能作用，求取理想的稽查工作效应的活动。按照税收管理体制规定，其基本内容应当是：1、合理设置税务稽查机构，组建科学、严密的税务稽查机构网络，明确各级税务稽查机构的工作职责，使之有效地组织打击税务违法行为。2、合理地配置税务稽查力量，培养和造就政治素质高，业务能力强，有端正的稽查工作态度和廉洁自律意识的稽查队伍，使之能适应税务稽查工作的需要。3、科学地制定各项规章制度，使税务稽查的各工作环节的各个程序都处于规范管理的状态，保证税务稽查工作有条不紊地进行。从上述税务稽查管理的内涵来看，作为一门管理科学，它即是对整个稽查业务工作的规范，也是税务稽查人力资源的整合。创新这一管理机制，都离不开这两个基本的管理内容。二、实行稽查精细化管理是建立税务稽查创新机制的有效实践。税务稽查管理创新是指创造一种新的更高效的税务稽查整合模式。这种模式既可以是新的有效的整合资源以达到税务稽查组织目标和责任的全过程管理，也可以是新的具体税务稽查资源及目标制定方面的细节管理。当前，我们进行探索并逐渐引入实践的精细化管理正是实践这一机制的有效途径。实施科学化、精细化管理是新时期税收征管工作的总体要求，是全面提高税收征管水平的重要举措。精细化管理，又称精益管理，零缺陷管理。就税务稽查精细化管理而言，它的内涵包括六个方面：一是以规范化管理为前提。以规程、制度和流程为主要表现方式以形成统一、规范和相对稳定的管理体系，实行稽查业务流程和人力资源的有序高效，通俗地讲既是规范化的管理和标准化的作业。二是以系统化为保证。就稽查管理系统化而言，它是对构成系统的各种要素进行最佳的细分和连接，从工作流程、工作岗位细分成一个个不可再分的单元，再运用科学的手段加以连接的过程。三是以流程化为主导方式。就稽查流程而言，它是把稽查各岗位紧密衔接起来，实行“无缝”管理的过程。四是以数据化为标准。衡量管理工作是否精细化的最佳指标就是数据。如稽查考核指标“入库率”、“处罚率”、“处罚准确率”等。五是以信息化为手段。如当前我们采用的CTAIS模块，就是利用信息技术改造税收工作，从而实现税收管理精细化的重要手段。六是以人本管理为核心。税务稽查精细化管理同样离不开人本文化。只有全体税务稽查人员都树立精细思想，才能最大限度地释放能量，才能发挥作用，获取最大的发展。三、税务管理精细化管理的探讨稽查业务分为四个环节，即选案、实施、审理、执行。这部分具体业务工作的流程和操作规定虽已由总局稽查工作规程予以明确。但随着新的税收征管法及其实施细则的颁布实施，该工作规程亟待修改或完善。特别是CTAIS系统上线运行以来，该工作规程与系统没有进行整合与对接，出现一些制约精细化管理有效实践的因素，具体表现在以下几个方面：一是案源的产生成为制约科学化、精细化管理的瓶颈。众所周知，稽查案源的产生有以下渠道：计算机选案、人机结合方式、纳税评估产生、群众举报、上级交办、职能部门转办。而实际工作中作为最科学的、最先进的、最能体现公平原则的计算机选案方式无疑于一句空话。这里面一方面由于是缺乏一个完备的信息，共享的、功能强大的案源储备库，另一方面税务信息与银行、工商、外贸、海关等等相关职能的信息无法对接。同时缺乏一套科学的稽查信息分析运用软件，难以形成科学的、系统的纳税人行业特点数据信息。二是在实施环节往往烙上“人为”的烙印，一方面受能力的高低，责任心的大小等因素的制约，另一方面与纳税人法制意识也密不可分。再加上我国现在处于各项改革的推进期，改革的步调不一，很难在各领域达到无缝连接的理想状态，造成实施环节难以精细化实施、标准化作业。往往一个案件因个体差异带来成果的千差万别，同一个违法事实无法形成一整套完整的“证据链”。三是把握一个案件质量的关键在审理环节。审理的内容建立在实施成果的基础上，有就事论事之嫌，只能就程序、证据的完整及文书制作的规范等方面难以实现真正意义上的“事实清楚、证据确凿、数据准确、资料齐全“这十六字审理方针的要求。四是难以做到刚性执法，精细执行。执行不到位成为办理税务案件质量优劣的“绊脚石”。如我市去年查处的某公司出口骗税案，办案过程及思路与剖析材料虽受到各级领导好评，但就精细化管理标准衡量相去甚远，一是结案准确率无法核查；二是证据也不充分，更没有形成完整的证据链；三是执行结果也很不理想。实行税务稽查精细化管理不是一朝一夕，一蹴而就的简单过程，而是一个工序繁杂，道路曲折的过程，即没有标准可参照，也没有捷径可逾越，而是一个不断探索实践的过程。因此实际工作中我们应该遵循以下几个原则：一是细化稽查工作流程。一方面要着手修订新的稽查工作规程中的与实际脱轨的不足之处、矛盾之处。从法律位阶上讲，应居于部门规章的界面，只有这样才能全国一盘棋，有章可循、有据可依。另一方面细化稽查对象、稽查内容和稽查手段，进一步加强四个环节的监控机制。如建立完备的案源库，确立科学的参数和程序，广泛推行以科学的计算机选案为主的选案机制，彻底肃清人为因素，完善实施环节证据搜集的规范和统一，同时对审理环节将案件复查与延伸审理引入实地审理范畴，有效监督检查环节的合法性、合理性。另一个内容广泛开发并推行计算机查帐软件。 二是细化稽查的监督制约机制。一方面推行案件复查制和行政执法过错追究制。另一方面推行“阳光稽查”实行稽查政务公开，将稽查管理活动导入社会监督机制。致力营造公平、公开、公正的税收执法环