会计基础总结11章 应收及预付款.doc

第十一章 应收及预付款应收账款 应付账款 应收票据 债 应付票据 债其他应收款 权 其他应付款 务预付账款 预收账款第一节 应收账款 p119先发货或先服务，后收款。货款在以后期间收回。销售商品或原材料 提供劳务一、应收账款的入账价值1. 入账价值：销售货物或提供劳务的价款增值税代垫付的包装费、运杂费 为实际成交价 2. 确认入账价值时，要考虑的折扣因素： 商业折扣：在商品的标价上给予扣除销售时即发生，按折扣后计价，账面不反映。 现金折扣：提前付款可按提前日期给予不同比例的优惠，以“折扣付款期限”表示，如：2/10，1/20，N/30。 3. 现金折扣的应收账款入账价值的确定的处理方法： 应收账款的实际数额因客户的付款时间而异。 总价法：未扣除现金折扣前的总价作为应收账款的入账价值，现金折扣是理财费用，实际发生时记入财务费用。企业入账价值用总价法。净价法：（现金折扣，企业不用）。二、应收账款的会计处理 p119 设置“应收账款”账户发生经济业务时 收回款项时借方 应收账款 贷方登记应收账款的增加登记应收账款的收回确认的坏账损失余额：企业尚未收回的应付账款1. 销售商品、产品，提供劳务时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款2. 代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 贷：银行存款 收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款第二节 应收票据 p120一、应收票据的含义与内容 p120票据包括：汇票、本票、支票。应收票据仅指商业汇票商业汇票，由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。最长不超过6个月流动资产可背书转让未到期可贴现二、应收票据的分类 p120 1.按承兑人不同分类 商业承兑汇票：由付款人或收款人签发，付款人承兑，到期无款作退票处理。（收款人承担风险） 银行承兑汇票：由付款人签发，付费0.5 ，银行承兑，到期无款银行作逾期贷款处理，日收息0.5 ；（银行承担风险）2.按是否带息分类 带息票据-汇票上标明利率 不带息票据三、应收票据的会计处理 p121 设置“应收票据”账户借方 应收票据 贷方登记取得的应收票据面值到期收回票款到期向前银行贴现的应收票据的票面余额余额：商业汇票的票面余额 设置明细“应收票据备查簿”账户（一）取得应收票据（出票）借方贷方应收票据应收账款主营业务收入应交税款-应交增值税（销项税额）债务人抵偿货款销售商品，提供劳务输出（二）收回应收票据 实际收到借方贷方银行存款应收票据 承兑人违约拒付或无力付款借方贷方应收账款应收票据第三节 预付账款 p122一、预付账款核算的内容预付账款：企业按照购货合同规定，预付给供应单位的款项。设置“预付账款”账户，下设明细账。借方 预付账款 贷方预付的款项和补付的款项按发票金额冲销的预付帐款项预付金额多余而退回的款项 余额：实际预付的款项二、预付账款的会计处理（一）预付账款 借方贷方预付账款-X公司银行存款（二）收到货物借方贷方收到货物：补付货款：收回多余款：原材料应交税款-增（进）预付账款银行存款预付账款银行存款预付账款第四节 其他应收款 p123一、其他应收款核算的内容 除，应收票据、应收账款、应付账款，以外的各种应收款及暂付款项。应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物的租金应向职工收取的垫付款项存出保证金、如租入包装物的押金其他各种应收、暂付款项二、其他应收款的核算设置 “其他应收款”科目借方 其他应收款 贷方其他应收款的增加其他应收款的收回确认的坏账损失余额：尚未收回的其他应收款款项第五节 应收款项减值 p124一、应收款项减值的概念应收账款的可收回金额低于其账面价值时，即应收款项减值。减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。二、应收款项减值的会计处理设置“坏账准备”账户，核算应收账款的减值损失。计提坏账准备：对可能发生的损失做预先处理-谨慎性要求。借方 坏账准备 贷方发生时冲减的坏账准备金额当期计提的坏账准备金额转回的坏账损失金额 余额：已计提但未转销的坏账准备1计提坏账准备方法：余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法2余额百分比法的账务处理：余额百分比法，根据会计期末应收款项的账目余额乘以估计的坏账率，来估计坏账损失，据此提取坏账准备的方法。坏账准备应有余额 = 期末应收账款余额 估计的坏账率 3当期应提取的坏账准备公式： 当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额(或)“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额即估计的坏账数（坏账准备应有余额） 期末应收账款余额 估计的坏账率4计提坏账准备时，分析“坏账准备”账户的余额情况。 将当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额与“坏账准备”账户调节前的余额进行对比，下列三项情况： “坏账准备”账户的余额在贷方应计提的坏账准备金 “坏账准备”的贷方余额按其差额提取坏账准备应计提的坏账准备金 “坏账准备”贷方余额按其差额冲减已计提坏账准备“坏账准备”账户的余额在借方提取坏账准备：借方余额+计提坏账准备金额 提取坏账准备：借方 贷方资产减值损失坏账准备 冲减坏账准备：借方 贷方坏账准备资产减值损失 发生坏账损失时，冲减已计提的坏账准备借方 贷方坏账准备应收账款其他应收款 已确认并转销的应收款项，又收回的，做两笔会计处理：借方 贷方应收账款其他应收款坏账准备 同时借方 贷方银行存款应收账款其他应收款 X 应收账款 坏账准备 资产减值损失 发生应收账款 发生坏账 2 发生坏账 计提的坏账准备 1 坏账准备收回已核销坏账 收回应收款 冲回多提坏账 收回已核销坏账 年末： （用超了）余 余（没用完） 2 发生时 1 提取时 借：坏账准备 借：资产减值损失 贷：应收账款 贷：坏账准备收回已核销坏账时 借：应收账款 冲回多提坏账时 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：资产减值损失坏账准备年末余额的调整：（每年末调整一次）