税务会计名词解释.doc

1.纳税主体是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人。一种是狭义的纳税主体概念，即纳税主体仅指纳税人。另一种是广义的纳税主体概念，即将在税收征纳活动中所履行的主要义务在性质上属于纳税义务的有关主体均称为纳税主体。2.持续经营是指该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。3.货币时间价值货币随着时间的推移而发生的增值，这种增值就是货币时间价值。正是由于货币存在时间价值，等数量的货币在不同时间点的价值是不同的。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等。4.纳税年度纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定，纳税年度自公历1月1日起到12月31日止。但如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。5.修正的权责发生制当权责发生制被用于税务会计时，与财务会计的权责发生制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实现具有确定性；第三，保护政府财政税收收入。6.税收法定原则税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素且只能由法律予以明确。也就是说，税务会计在核算和监督纳税人的税务活动时，必须以税法为依据，并且随时根据不断完善的新税法来处理纳税人的经济业务。7.征税对象征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。课税对象法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的最主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。8.计税依据计税依据又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是税法中规定的据以计算各种税应纳税款的直接依据和标准。（1分）计税依据有两种形态：一种是价值形态，称为“从价计征”，就是以征税对象的价值为计税依据，如商品的销售收入额、劳务收入额、所得额等；（1分）另一种是实物形态，称为“从量计征”，是以征税对象的数量、容积、重量、面积为计税依据。9.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。中华人民共和国增值税暂行条例规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额计算税款，并实行税款抵扣制得一种流转税。10.增值税的直接计税法是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额，其按法定增值额的不同分为“加法”和“减法”两种。加法是指纳税人在纳税期间内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目累加起来，求出增值额，再直接乘以适用税率；减法是以纳税人在纳税期内销售应税货物的销售额全值，减去非增项目金额，再乘以适用税率。11.增值税的间接计税法间接计税法是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额）的方法，余额即为纳税人应纳的增值税额。12.视同销售视同销售是指企业发生特定的提供商品或劳务行为后，财务会计对此不作为销售核算，不确认会计收入，而在税法上作为销售，要求计算销售额或营业额，并计算应交税费。13.增值税的混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动），即在同一项销售行为中即包括销售货物又包括提供应税劳务，为增值税的混合销售行为。（2分）其特点是销售货物与提供非应税劳务，二者有因果关系，是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。14.兼营行为兼营行为是纳税人在生产经营活动中，即从事销售货物，又提供营业税劳务；或者即提供增值税劳务，又提供营业税劳务的行为。具体分为三类：兼营不同税率货物或应税劳务、兼营免税和减免项目、兼营营业税劳务。15.销项税额纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，称为销售税额。计算公式为：销项税额应税销售额税率。16.进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下，它们之间的对应关系是，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。17.消费税我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院规定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节而征收的一种税。确切地说，消费税是对特定消费品、特定消费行为征收的一种流转税，属于特别消费税。18.复合计征是指应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。计算公式为：应交消费税应税销售数量定额税率应税销售额比例税率19.营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其所取得的营业额为课税对象而征收的一种流转税。营业税按不同行业、不同经营业务设立税目、税率，实行同一行业同税率，不同行业不同税率。20.程租程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。此项业务按“交通运输业”征收营业税。21.期租是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负责的业务。此项业务按“交通运输业”征收营业税。22.光租指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。此项业务按“服务业租赁”征收营业税。23.湿租指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担的业务。此项业务按“交通运输业”征收营业税。24.干租指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。此项业务按“服务业租赁”征收营业税。25.城市维护建设税是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。其计税依据是实际缴纳的“三税”。城建税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。26.资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，以其应税矿产品的销售数量或自用数量为征税对象而征收的一种税。它属于对自然资源占用课税的范畴。27.土地增值税土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额而征收的一种财产税。土地属于不动产，对土地课税是目前各国普遍征收的一种财产税。28.滑准税是指关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的关税。滑准税可以起到稳定进口商品价格的作用。29.居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人，应当承担无限纳税义务，就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。30.非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。31.分类所得税制是指将个人取得的各种所得划分类别，分别按不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。实行分类课征制度，可以广泛采用源泉扣缴办法，加强源泉管控，简化纳税手续，方便征纳双方。32.双向申报制度是指对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种办法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税。33.居民企业居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。居民企业负有无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。34.非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业负有有限纳税义务，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所的但取得与其所设机构场所没有直接联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。35.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。36.计税基础计税基础分为资产的计税基础和负债的计税基础。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。负债的计税基础是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。37.应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。38.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额。在可抵扣暂时性差异产生的期间，应当确认相关递延所得税资产。39.递延所得税资产是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，