第九章 商品期货会计.ppt

徐璐璐 第九章商品期货会计 2004 10 徐璐璐 第一节概述 一概念期货 标准化了的远期商品期货交易 在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动 开仓 平仓 持仓买空 卖空保证金 交易准备金 结算保证金平仓盈亏 浮动盈亏每日无负债结算制度交割 仓单 2004 10 徐璐璐 二期货交易的特点 与现货交易对比 期货合约标准化期货交易的买卖对象是期货合约期货交易的目的是为了投机获利或套期保值期货交易以公开 公平竞争竞争的形式进行期货交易以保证金制度作保障期货交易场所固定期货交易范围有限制 2004 10 徐璐璐 三期货交易的目的和种类 目的 投机 套期保值 2004 10 徐璐璐 分类 1按期货合约标的物不同分为商品期货交易和金融期货交易2按参与者不同 分为期货交易所 期货经纪商 期货投资者3按买卖动机分 套期保值交易 投机交易 2004 10 徐璐璐 四期货交易的基本业务程序 进入期货市场 选择代理经纪公司和经纪人 签署代理协议 开户买卖期货合约 客户下单 经纪公司传送定单 场内出市代表执行定单交易的结算交易了结与清算 对冲平仓 交割平仓 2004 10 徐璐璐 第二节期货交易所商品期货会计 一核算内容1一般业务程序2会计核算内容 会员入会会员交易会员退会 与其他法人单位相同的一般经济业务与期货交易相关的特殊业务 2004 10 徐璐璐 与期货交易相关的特殊业务 1与会员席位相关的业务 包括会员资格费 席位占用费 年会费2与交易相关的业务 包括结算准备金 交易保证金增减的核算3与交割相关的业务的核算4与交割仓库的业务5风险准备金的核算6对会员发生保证金质押业务的核算7其他 2004 10 徐璐璐 二主要期货业务的会计处理 会员资格费的核算席位占用费的核算会员保证金的核算会员盈亏的核算 2004 10 徐璐璐 涉及帐户 实收资本应付席位费应付保证金 结算准备金 交易保证金 手续费收入会员盈亏 2004 10 徐璐璐 第三节期货经纪公司商品期货会计 一期货经纪公司会计核算的内容1与期货交易所有关的业务 与席位费有关的业务 交纳会员资格费 年费 席位占用费的交纳与收回与日常交易有关的业务 保证金的划回 代扣交易手续费 交割 2004 10 徐璐璐 2对客户的业务 吸收 清退客户的期货保证金 代理手续费 代理交割 客户平仓盈亏的结转3其他业务 提取 使用风险保证准备金 反映结算差异 对客户违约的处罚 2004 10 徐璐璐 二主要期货业务的会计核算 1对期货交易所的核算2对客户的核算 盈亏的核算结算差异的核算 对客户的结算及风险控制制度会计处理 保证金及其盈亏的处理 2004 10 徐璐璐 期货经纪公司会计处理涉及帐户 应付保证金应收保证金结算差异 2004 10 徐璐璐 第四节企业商品期货会计 一企业商品期货会计的内容1会员资格费及年费2席位占用费及保证金的核算3平仓和实物交割 支付手续费 结转期货损益和提交质押品 2004 10 徐璐璐 投资套利与套期保值的区别 套利 在买入或卖出某种期货合约的同时 卖出或买入相关的另一种合约 并在某个时间同时将两种合约平仓的交易方式 套期 生产经营者同时在期货市场和现货市场进行交易方向相反 数量相等或交易部位相当 以此来转移现货市场价格风险的交易行为 2004 10 徐璐璐 投资套利与套期保值的区别 套期保值在现货市场上是同时买入 卖出合约 套利却是在期货市场上买卖合约 套期保值与被套期保值项目息息相关 而投机套利则是投资的一种特殊形式 是独立的牟利行为 二者对盈亏的处理方式不同 2004 10 徐璐璐 二投资套利会计 帐户设置长期股权投资 期货会员资格投资应收席位费期货保证金期货损益管理费用 期货年会费 2004 10 徐璐璐 会计业务处理 会员资格费核算席位费核算期货保证金核算开仓 持仓与平仓实物交割的核算缴纳年费的核算 2004 10 徐璐璐 三套期保值会计 套期保值业务的确认1被套