《会计学基础》课程教案-任务四(会计账薄登记).ppt

任务四会计账簿 一 会计账簿概述二 账簿的规则三 会计账簿的登记四 结账与对账 项目一 会计账簿概述 一 会计账簿的定义二 会计账簿的作用三 会计账簿的种类 一 会计账簿的定义 会计账簿 简称账簿 是由具有一定格式 互相联系的若干账页组成的 以审核无误的会计凭证为登记依据的 用以全面 系统 序时 连续 分类记录各项经济业务的簿册 二 会计账簿的作用 一 提供较全面 系统的会计信息 并为会计报表的编制提供依据 二 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 三 提供经营成果的详细资料 为财务成果的分配提供依据 四 提供会计分析的参考资料 为会计检查提供依据 三 会计账簿的种类 一 按用途分类1 序时账簿 又称日记账 2 分类账簿 总分类账簿 简称总账 和明细分类账簿 简称明细账 3 备查账簿 又称辅助账簿 二 按外表形式分类1 订本式账簿 2 活页式账簿 3 卡片式账簿 四 会计账簿的设置原则 一 确保全面 连续 系统核算各项经济业务 为企业经营管理提供系统 分类的会计核算资料 二 在满足实际需要的前提下 尽量节约人力 物力 三 账簿格式的设置要力求简明适用 五 会计账簿的基本要素 1 封面2 扉页3 账页各种账页格式一般包括以下内容 账户名称 登账日期 凭证种类及号数 摘要 借贷金额及余额的方向 总页次和分页次 账页的一般内容 原材料总分类账 2007 121 记5 1 账户名称 2 登账日期 3 凭证种类及号数 摘要 借贷金额 6 余额的方向 7 总页次 项目二 登记账簿的规则 一 账簿启用规则启用账簿时 应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 在账簿扉页上应附 账簿使用登记表 或 账簿启用表 登记有关内容 启用订本式账簿 对于未印制顺序号的账簿 应从第一页到最后一页顺序编定页数 不得跳页 缺号 使用活页式账页 应按账页顺序编号 并须定期装订成册 装订后再按实际使用的账页顺序编定页数 另加目录 记明每个账户的名称和页次 操作演示 登记账簿的规则 项目二 账簿登记规则 1 登记账簿时 将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 2 登记完毕后 要在会计凭证上签名或盖章 并注明已经登账的符号 如 表示已经记账 3 账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距 不要写满格 一般应占格长的二分之一 登记账簿的规则 登记账簿的规则 登记账簿的规则 4 登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或铅笔书写 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未标明余额的方向 在余额栏内登记负数余额 4 会计制度中规定用红字登记的其他记录 登记账簿的规则 李乐 李乐 此页注销 此行注销 记账人员 5 各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发生跳行 隔页 应将空行 空页划线注销 或注明 此行空白 或 此页空白 字样 并由记账人员签名或盖章 应收账款明细账 公司名称 AK公司 写出余额方向 余额方向代表账户的性质 计算余额 7 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时 要在该页最末一行的摘要栏内填写 过次页 字样 在借 贷方栏内登记本账页的发生额合计数 余额栏内结出余额 在下页第一行的摘要栏内填写 承前页 字样 在借 贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入 然后再登记新的经济业务 对需要结计本月发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 对需要结计本年累计发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户 可以只将每页末的余额结转次页 下一页的第一行应登记 承前页 的内容保证账簿登记连续性 每一页登记完毕 应 过次页 项目三 会计账簿的登记 一 日记账的设置常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账两种 二 日记账的登记 1 现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证 现金付款凭证 逐日逐笔顺序登记 每次收付现金后 随时结出账面余额 至少将每日收付款项逐笔登记完毕后 计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额 并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符 日期 据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 会计分录中 库存现金 科目的对应科目 第一 对应科目只填总账科目 不需填明细科目 第二 当对应科目有多个时 应填入主要对应科目 第三 当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时 可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目 并在其后加上 等 字 借方 贷方 根据相关凭证中记录的 库存现金 科目的借贷方向及金额记入 余额 根据 本行余额 上行余额 本行借方 本行贷方 公式计算填入 余额方向默认为借方 若出现贷方余额 则用红字登记 返回 例 2007年12月4日 以现金2186元支付职工生活困难补助 李莉 王芳 返回 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 04 记002 付职工困难补助 应付职工薪酬 218600 195400 登记方法 返回 2 银行存款日记账由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 逐日逐笔顺序登记 若一个单位开立有若干银行存款户 应分别设户登记 便于与银行核对 也有利于银行存款的管理 银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记 贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记 每次收付银行存款后 应随时结出银行存款的余额 至少将每日收付款项逐笔登记完毕后 计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额 以便于定期同银行送来的对账单核对 并随时检查 监督各种款项收付 避免因超过实有余额付款而出现透支 日期 据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 会计分录中 银行存款 科目的对应科目 第一 对应科目只填总账科目 不需填明细科目 第二 当对应科目有多个时 应填入主要对应科目 第三 当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时 可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目 并在其后加上 等 字 借方 贷方 根据相关凭证中记录的 银行存款 科目的借贷方向及金额记入 余额 根据 本行余额 上行余额 本行借方 本行贷方 公式计算填入 余额方向默认为借方 若出现贷方余额 则用红字登记 返回 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 王芳 李莉 返回 第1页开户银行账号 银行存款日记账CASHJOURNAL 模拟银行 20020021087 07 12 01 期初余额 20120000 借 03 记001 收前欠账款 应收账款 23400000 借 43520000 银行凭证 填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数 返回 三 明细账的设置与登记 三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账 例 日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 20071203 001 收前欠账款 银行存款 三勇建材 23400000 应收账款 2 周正业 23400000 23400000 23400000 王芳 李莉 成北林 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 12 01 期初余额 23400000 借 1 03 记001 收前欠账款 23400000 平 0 返回 例 5日 生产车间领用甲材料400公斤 乙材料100公斤 领料单号200301 暂不编制记账凭证 根据领料单登记甲 乙材料明细分类账 05 领200301 生产车间领用 4000000 400 100 8100 100 810000000 返回 返回 例 31日 结算本月工资费用 王芳 成北林 总账科目产品名称规格型号计量单位 生产成本账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST 生产成本 B产品 个 1 07 12 01 期初余额 1120000 500000 300000 320000 第页连续第页 返回 31 记028 分配工资费用 4000000 4000000 31 记029 计提社会保险费 640000 31 记033 领用材料 15000000 31 记034 分配制造费用 3100000 31 记035 结转完工产品成本 640000 15000000 3100000 23860000 15500000 4940000 3420000 例 5日 向上海全网有限公司购买甲材料4000公斤 单价98元 价款392000元 增值税额66640元 乙材料2000公斤 单价48元 价款96000元 增值税额16320元 款项以商业汇票支付 王芳 成北林 返回 应交税费 应交增值税 明细账 第页连续第页 1 07 12 01 期初余额 1896000 贷 返回 05 记004 购原材料 借 6400000 8296000 8296000 06 记005 销售产品 借 4360000 2040000 2040000 07 记007 交纳税金 借 6256000 1896000 1896000 返回 例 6日 销售A产品300件给新星实业 贷款120000元及增值税20400元已收妥存入银行 产品已发出 出库单号为40036 王芳 成北林 明细账SUBSIDIARYLEDGER 第1页连续第页 账号A C NO 返回 主营业务收入 6001 第页连续第页 1 07 贷方 合计 A产品 06 记005 销售A产品 12000000 12 12000000 返回 例 9日 以现金支付企管部零星办公用品费用885元 王芳 成北林 明细账SUBSIDIARYLEDGER 第1页连续第页 账号A C