通用指标纳税评估分析.xls

通通用用指指标标分分析析表表 纳税人代码 评估所属期 2010 01 01至2014 12 31 纳税人名称 123455566索引号 序号指标名称指标类型公式或表达式指标值预警值 1主营业务收入变动率收入类 本期主营业务收入 基期主营业务收入 基 期主营业务收入 100 1 0010 4主营业务费用变动率费用类 本期主营业务费用 基期主营业务费用 基 期主营业务费用 100 其中 主营业务费用率 主营业务费用 主营业务收入 100 1 00 5 营业 管理 财务 费 用变动率 费用类 本期营业 管理 财务 费用 基期营业 管 理 财务 费用 基期营业 管理 财务 费 用 100 1 00 6成本费用率费用类 本期营业费用 本期管理费用 本期财务费用 本期主营业务成本 100 7成本费用利润率费用类 利润总额 成本费用总额 100 其中 成本费 用总额 主营业务成本总额 费用总额 8主营业务利润变动率利润类 主营业务利润变动率 本期主营业务利润 基期 主营业务利润 基期主营业务利润 100 1 00 9其他业务利润变动率利润类 其他业务利润变动率 本期其他业务利润 基期 其他业务利润 基期其他业务利润 100 10 利息支出变动率利润类 本期利息支出 基期利息支出 基期利息 支出 100 1 00 11 借款变动率负债类 借款包含 短期借款 长期借款 应付债券 变动率 本期借款期初数 本期借款期末数 2 基期借款期初数 基期借款期末数 2 基期借款期初数 基期借款期末数 2 100 1 00 12 营业外收支增减变动率利润类 本期营业外收入 本期营业外支出 本期 营业外支出 100 基期营业外收入 基 期营业外支出 基期营业外支出 100 基期 上年同期 11 44 13 净资产收益率资产类净利润 平均净资产 100 14 总资产周转率资产类 总资产周转率 利润总额 利息支出 平均总 资产 100 15 存货周转率资产类 存货周转率 主营业务成本 期初存货成本 期末存货成本 2 100 16 固定资产综合折旧率资产类 基期固定资产折旧总额 基期固定资产原值总额 100 17 资产负债率资产类 负债总额 资产总额 100 其中 负债总额 流动负债 长期负债 资产总额是扣除累计折旧 后的净额 18 主营业务收入变动率与 主营业务利润变动率配 比分析 配比分析 主营业务收入变动率 主营业务利润变动率1 00 2 19 主营业务收入变动率与 主营业务成本变动率配 比分析 配比分析 主营业务收入变动率 主营业务成本变动率1 0010 27 销售收入变动率与所得 税变动率差异 税种指标 本期销售收入净额 基期销售收入净额 基期销售收入 100 本期应缴所得税额 基期应缴所得税额 基期应缴所得税额 100 1 00 2 28 企业所得税税负变动率税种指标 本期企业所得税 本期利润总额 100 基期企业所得税 基期利润总额 100 问题提示 如果主营业务收入变动率为正值 且在所设置预警值的浮动范围内 则可初步判断该企业主营业务收入基本正常 如果主营业务变动率为 负值 或是为正值但却远远小于预警值 那么则可估计该企业可能存 在少计收入和多列成本等问题 在评估中 如果发现企业的上述指标与预警值相比相差较大 则可以 初步估计纳税人可能存在多结转成本或不计 少计收入问题 主营业务成本变动率的使用类似于主营业务收入变动率的使用 利用 纳税人申报数据中的本期主营业务成本与基期主营业务成本 计算出 纳税人本期的主营业务成本变动率 与所设置的预警值进行比较分析 如果主营业务成本变动率超出预警值范围 则可能存在销售未计收 入 多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 主营业务费用率与预警值相比 如果企业本期成本费用利润异常 可 能存在多列成本 费用等问题 如果营业 管理 财务 费用变动率与前期差较大 可能存在税前多 列支营业 管理 财务 费用问题 评估人员应当分析纳税人期间费用与销售成本之间关系 并将之与预 警值比较 如相差较大 企业可能存在多列期间费用问题 评估人员应当将计算出的成本费用利润率与预警值比较 如果企业本 期成本费用利润率异常 可能存在多列成本 费用等问题 在评估中 如果发现企业的上述指标与预警值相比相差较大 则可以 初步估计纳税人可能存在多结转成本或不计 少计收入等问题 通通用用指指标标分分析析表表 在评估中 如果发现企业的上述指标与预警值相比相差较大 则可以 初步估计纳税人可能存在多结转成本或不计 少计收入等问题 通过上述指标的分析 发现企业是否存在多计营业费用 资本性支出 计入营业费用 在建工程利息支出直接计入当期费用等疑点 一般借款辅助费用发生时直接计入当期损益 计提的在建工程工人的 工资或福利费不属于资产支出已经发生情形 营业外收进和营业外支出是指企业发生的与日常经营行动没有直接关 系的各项收支 可是营业外收进和营业收进一样能够增添利润 营业 外支出和营业成本一样能够削减利润 有时巨额营业外收进如同横财 而巨额营业外支出如同横祸 会对企业的利润总额及净利润发生相 当大的影响 净资产收益率又称股东权益收益率 是净利润与平均股东权益的百分 比 是公司税后利润除以净资产得到的百分比率 该指标反映股东权 益的收益水平 用以衡量公司运用自有资本的效率 指标值越高 说 明投资带来的收益越高 根据各类信息和数据资料分析计算得到的总资产周转率 可以推断其 销售能力 如果总资产周转率加快 而应纳税人与所得税额减少 则 可以认定纳税人可能存在隐瞒收入 虚增成本的问题 而评估人员计 算得到的净资产收益率如果与预警值相差较大 则表明纳税人可能存 在隐瞒收入 或存在闲置未用资产计提折旧等多提折旧问题 需要采 取其他措施加以评估和分析 通过上述指标的计算 分析企业库存商品购进 销售和损耗情况 发 现企业有无销售不确认收入 推迟计算销售收入或提前扣除商品销售 成本 虚假取得商品购买发票以及人为调整库存商品价值等疑点 固定资产减值准备影响会计利润 但不影响应纳税所得额 也不影响 固定资产原值 但与固定资产帐面价值有联系点 类似于提取坏帐准 备金和应收帐款期末余额 该指标主要是用于分析纳税人经营活动 判断其偿债能力 一般而言 企业资产总额应该大于负债总额 因此资产的长期负债率应该小于1 如果企业的负债率较低 50 以下 则说明企业有较好的偿债能力 和负债经营能力 如果负债率与预警值相差较大 则企业偿债能力有 问题 要考虑由此对税收收入产生的影响 在正常情况下 主要业务收入变动率与主营业务利润变动率应该是基 本同步增长 如果不同步增长 那么就需要根据具体情况作出判断 1 当两者的比值小于1且相差较大 二者都为负时 可能存在企业多列 成本费用 扩大税前扣除范围等问题 2 当两者的比值大于1且相差较 大 二者都为正时 可能存在企业多列成本费用 扩大税前扣除范围 等问题 3 当两者的比值为负数 且前者为正后者为负时 可能存在 企业多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 在正常情况下 主要业务收入变动率与主营业务利润变动率应该是基 本同步增长 如果不同步增长 那么就需要根据具体情况作出判断 1 当两者的比值小于1且相差较大 二者都为负时 可能存在企业多列 成本费用 扩大税前扣除范围等问题 2 当两者的比值大于1且相差较 大 二者都为正时 可能存在企业多列成本费用 扩大税前扣除范围 等问题 3 当两者的比值为负数 且前者为正后者为负时 可能存在 企业多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 在正常情况下 主要业务收入变动率与主营业务利润变动率应该是基 本同步增长 如果不同步增长 那么就需要根据具体情况作出判断 1 当两者的比值小于1且相差较大 二者都为负时 可能存在企业多列 成本费用 扩大税前扣除范围等问题 2 当两者的比值大于1且相差较 大 二者都为正时 可能存在企业多列成本费用 扩大税前扣除范围 等问题 3 当两者的比值为负数 且前者为正后者为负时 可能存在 企业多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 判断企业是否按法定税率足额加纳房产税 如该指标值大于10 则利息支出变动率比借款变动率差额大 可能存 在将应资本化的利息税前扣除 存在超标准列支非金融机构借款利息 多提利息等问题 如指标值大