会计证《财经法规》第一章知识点会计核算2.doc

会计证财经法规第一章知识点：会计核算2补充知识点1、原始凭证包括的内容：原始凭证名称;填制原始凭证的日期;经济业务发生或完成的日期接受原始凭证的单位名称;经济业务内容(含数量、单价、金额等);填制单位签章;有关人员签章;凭证附件。(陷阱：科目、记账符号)2.原始凭证取得的填制要求(1)办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证;(2)填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构，否则就是违法行为。3.原始凭证的保管(1)对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。(2)原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。(陷阱：档案保管人员)(3)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。(经办单位理解为本单位)4、错误的更正(几乎每年都考，要求记忆)各项内容均不得涂改;(注意：是不得涂改，非不得更正)记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章;金额错误不得更正，只能由原出具单位重开;开具单位应依法开具准确无误的原始凭证;对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。(二)记账凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证(注意定语)来填制、是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 记账凭证按其反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证按其填列方式不同，可分为复式凭证和单式凭证。三会计账簿的规定(一)设置会计账簿的要求1.设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。2.各单位要依法设置的会计账簿包括：(1)总账。总账使用订本账。(2)明细账。明细账一般采用活页式。(3)日记账。日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账采用订本式。(4)其他辅助账簿。其他辅助账簿也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。其中：必须采用订本账的有：总账、2本日记账3.建账规定(1)国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。(2)各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算(二)登记会计账簿的要求1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.按照记账规则登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内;各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页;凡是需要结出余额的账户，应当定期结出余额;会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。(二)包括的内容1.账实相符。会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符(1)现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符;每天(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单核对相符;每月至少一次(3)各种财物明细账账面余额与财物实存数额核对相符;每年至少一次(4)各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对相符。每年一至两次2.账证相符。会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。3.账账相符。会计账簿之间对应记录核对相符。(1)总账各账户之间的核对;(试算平衡)(2)总账与明细账之间的核对;(平行登记)(3)总账与日记账之间的核对;(