职业规划_财经法规与会计职业道德培训教材

财经法规与会计职业道德 目录一 会计法律制度二 结算法律制度三 税收法律制度四 财政法律制度五 会计职业道德 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成一 会计法律制度的概念会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范二 会计法律制度的构成法律 会计法注册会计师法全国人大及常委会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范 是制定其他会计法规的依据 也是指导会计工作的最高准则 行政法规 企业财务会计报告条例 总会计师条例国务院会计部门规章 财政部门 会计核算 会计监督 会计机构与人员 会计管理工作 地方性会计法规 地方人大及常委会 第一章会计法律制度 第二节会计工作管理体制一 会计工作的行政管理 一 会计工作行政管理体制总原则 统一领导 分级管理 政府主导型管理体制 统一领导 国务院财政部门主管全国会计工作分级管理 县级以上的财政部门 二 会计工作行政管理的内容1 制定国家统一的会计准则制度 1 特殊行业 报国务院财政部门审批 2 总后勤部门 报国务院财政部门备案 3 统一会计制度的内容 会计核算制度 会计监督制度 会计机构与会计人员管理制度 会计工作管理制度2 会计市场管理 1 市场准入管理 从业与注会资格 代理记账机构 县级以上财政部门批准 与事务所 2 市场运行管理 3 市场退出管理 4 会计出版市场 培训市场 境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴 3 会计专业人才评价 1 会计人才评价机制初 中 高级会计人才 2 会计行业领军人才 3 会计人员的表彰与奖励财政部每3年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰4 会计监督检查 1 会计信息质量检查 2 会计师事务所执业质量检查此外 财政部门对会计市场的监督 还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导 第一章会计法律制度 二 会计工作的自律管理 P6 一 中国注册会计师协会1 1988年11月成立2 成立依据 注册会计师法 与 社会团体登记条例 3 领导组织 财政部党组和理事会4 主要内容 1 制定规范 违规处罚 2 注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查 3 组织全国统一考试 4 培训会员 5 协调关系 维护会员利益2 中国会计学会1980年3 中国总会计师协会 1 1990年成立 团体会员 单位会员和个人会员 其中个人会员要求具备高级职称 2 主要工作职责 制定规范 总会计师培训教育 资格认证 三 单位内部的会计工作管理1 单位负责人要组织 管理好本单位的会计工作单位负责人 法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责2 会计机构的设置 1 各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构 2 国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 总会计师的任职资格 任免程序 职责权限由国务院规定3 会计人员的选拔任用 1 会计机构负责人 会计师或3年会计工作经历 具有从业资格证 2 总会计师 会计师专业技术资格主管财务会计工作不少于3年 3 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 第一章会计法律制度 4 计人员的回避制度 1 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实施回避制度 2 直系亲属 夫妻 直系血亲 三代以内旁系血亲以及近姻亲 3 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳 第一章会计法律制度 第三节会计核算一 总体要求 一 会计核算依据 必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算 二 对会计资料的要求1 会计资料的生成与提供必须合规 1 保证会计资料的真实与完整会计资料的真实性与完整性 是会计资料最基本的质量要求 是会计工作的生命线 2 必须使用正确的会计处理方法 3 会计记录文字要符合规定少数民族地区与境内的外国经济组织的规定 4 使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批2 提供虚假的会计资料是违法行为 第一章会计法律制度 二 会计凭证 原始凭证和记账凭证 原始凭证 业务经办人员取得 原始依据 具体要求 内容完整 手续齐全 填制规范 书写清楚 送交及时 处理要求 审核无误 1 对不真实 不合法的原始凭证A有权不予接受 并B向单位负责人报告 C请求查明原因 D追究相关当事人的责任 2 对记载不准确 不完整的 A退回 B要求经办人员按规定进行更正 补充三 会计账簿四 财务报表1 组成部分 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益变动表 2 对外提供的财务会计报告 需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章 设置总会计师的单位 还须由总会计师签名并盖章3 须经审计 需要提供审计报告 第一章会计法律制度 五 会计档案管理 会计档案管理办法 1998年8月公布 一 会计档案的内容1 会计凭证类 证2 会计账簿类 账3 财务报表类 表4 其他类 存款余额调节表 银行对账单 二 会计档案的管理部门管理部门 财政部门 档案行政管理部门适用范围 国家机关 企事业单位 按规定应当建制的个体工商户和其他组织 三 会计档案的归档实施会计电算化单位 应当保存并打印纸质的会计档案 第一章会计法律制度 四 会计档案的移交1 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管一年 2 移交时 编制移交清册 双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章 3 出纳人员不得兼管会计档案 4 会计档案 原则上应当保持原卷册的封装 拆封时 档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理 五 会计档案的查阅1 各单位保管的会计档案不得借出 特殊需要查阅 经单位负责人批准2 境内所有单位的会计档案不利携带出境 六 会计档案的保管期限1 定期 3年 企业月度 季度财务报表 5年 事业单位月度 季度财务报表 余额调节表 银行对账单 10年 15年 25年 库存现金与银行存款日记账 五类 从会计年度终了后的第一天算起 2 永久 年度财务报表 会计档案保管清册 销毁清册 第一章会计法律制度 七 会计档案的销毁1 销毁程序 1 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见 编制会计档案销毁清册 2 单位负责人在销毁清册上签署意见 3 档案机构与会计机构共同派员监销 国家机关 同级财政部门 审计部门派员监销财政机关 同级审计部门派员参加监销2 不得销毁的会计档案 1 保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项 单独立卷 2 正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案 第一章会计法律制度 第四节会计监督一 单位内部 一 概念与要求1 概念与主体会计机构 会计人员依照法律的规定 通过会计手段对经济活动的合法性 合理性和有效性进行监督监督主体 会计机构负责人和会计人员监督对象 本单位的经济活动2 要求 四明 1 职权明晰 相互分离 记账人员与审批人员 经办人员 保管人员 2 重大投资 资产处置 资金调度及其他程序应当明确3 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确4 内部审计的办法与程序应当明确 第一章会计法律制度 二 内部控制1 内部控制的概念与目标企业内部控制规范 2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范 2014年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 企业内部控制的目标是 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略2 内部控制的原则 1 全面性原则 2 重要性原则 3 制衡性原则 4 适应性原则 5 成本效益原则 第一章会计法律制度 3 内部控制的责任人董事会 建立与实施监事会 监督经理层 日常运行4 内部控制的内容 要素 1 内部环境 2 风险评估 3 控制活动 4 信息与沟通 5 内部监督5 内部控制的控制措施企业 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制和绩效考评控制事业 不相容岗位相互分离 内部授权审批 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开等 第一章会计法律制度 三 内部审计1 内部审计的内容财务审计 经营审计 经济责任审计 管理审计和风险管理2 内部审计的特点 1 侧重于经营过程是否有效 2 审计结果的客观性与公正性较低3 内部审计的作用 1 预防保护 2 服务促进 3 评价鉴证 第一章会计法律制度 二 会计的政府监督 一 概念1 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2 除财政部门外 审计 税务 人民银行 银行监管 证券监管 保险监管等部门依法对会计资料实施检查 二 财政部门监督的主要内容1 是否依法设置会计账簿 依法设账 账簿合规 账外账 2 对单位会计资料的真实性 完整性的检查3 对单位会计核算情况的检查4 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 第一章会计法律制度 三 会计工作的社会监督 一 概念注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计 鉴证的一种外部监督单位与个人检举也属于社会监督范畴 二 注册会计师与内部审计的关系1 两者的联系 1 现代审计体系的组成部分 2 都关注内部控制的健全性和有效性 3 注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等2 两者的区别 1 审计独立性 2 审计方式不同 3 审计的职责与作用不同 4 接受审计的自愿性程度不同 第一章会计法律制度 三 会计师事务所的业务范围1 审计业务 1 审计报告 2 验资报告 3 相关报告 合并 分立 清算 4 其他审计业务2 会计咨询与会计服务代理注册登记 协助拟订合同 协议 章程和其他经济文件等3 注册会计师仅对其出具的审计报告负责 第一章会计法律制度 第五节会计机构与会计一 单位会计机构的设置 一 组织方式1 单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构 应根据本单位会计业务而定A单位规模的大小B经济业务和财务收支繁简C经营管理的要求2 是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的 应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员 负责组织管理会计事务 行使会计机构负责人职权的负责人 不等于会计主管 主管会计 主办会计 3 是实行代理记账 第一章会计法律制度 3 是实行代理记账代理记账机构的条件至少3名具有从业资格的专职人员 记账业务负责人具备会计师资格 固定场所 有制度代理记账机构的审批县级以上财政部门批准代理记账机构的可办理业务 1 会计核算 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报告 2 对外提供会计报告 需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规定对外提供 3 税务 4 其他会计业务 第一章会计法律制度 委托代理记账的委托人的义务 1 原始凭证 取得或填制原始凭证应当合规 2 专人负责日常货币收支与保管 3 及时提供相关的资料 4 补充 更正代理记账机构的义务 1 按照合同办理记账业务 2 商业秘密保密 3 不合规定应当拒绝 4 问题应当予以解释委托记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责 二 会计机构负责人的任职资格1 取得会计从业资格证书2 具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上 第一章会计法律制度 二 会计工作岗位设置 一 概念 P37 1 会计岗位2 会计档案管理岗位 移交前 会计岗 移交后 不属于会计岗位3 医院收费 库房记账员 商场收银员不属于会计岗位4 单位内部审计 社会审计 政府审计也不属于会计岗位 二 会计工作岗位设置要求1 按需设岗2 符合内部牵制制度的要求 1 会计岗位可以一人一岗 一人多岗 一岗多人 2 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 3 机构分离 职务分离 钱账分离 物账分离3 建立岗位责任制4 建立轮岗制度 第一章会计法律制度 三 会计工作交接 一 交接范围1 工作调动或因故离职2 临时离职或因病3 恢复工作4 单位负责人批准 可以委托他人代办交接 二 交接程序1 提出申请2 移交准备3 移交清点 白条抵库 有价证券处理 公章与票据的移交 计算机上操作4 专人负责监交指派监交人 1 一般会计人员移交 由会计机构负责人监交 2 会计机构负责人移交 由单位负责人监交 必要时会同上级主管部门派人监交 不能监交 不能及时监交 不宜监关 有关人员签章移交清册一式三份 双方 存档责任界定 移交人对自己经办且已移交的档案负责 合法性 真实性 第一章会计法律制度 四 会计从业资格 三 从业资格取得1 考试科目2 报名条件 守法 品质好 会计知识与技能 1 考试舞弊 两年不得参加考试 2 吊销 吊销之日起5年以内不得参加考试 3 追究刑事责任的人 终身不得参加考试 四 会计从业资格的管理1 管理机构 县级以上地方财政部门2 继续教育制度 P46 内容会计理论 政策法规 业务知识 技能训练与职业道德学分 24学分 当年有效 不得结转3 变更登记制度4 设置登记制度 3个月5 定期换证制度 6年定期 到期前6个月换证 第一章会计法律制度 五 会计专业技术资格与职务 一 会计专业技术资格1 初级 中级实行统一考试制度 高级会计师实行考试与评审结合制度2 初级会计师考试科目 初级会计实务和经济法基础3 中级会计师考试科目 中级会计实务 财务管理 经济法4 高级会计师 2003年开始 高级会计实务 3年有效 二 会计专业职务高级职务 高级会计师 草拟一个区域 部门 一个系统的法规与制度 组织一个区域的经济核算与财务会计工作 培养中级以上会计人才 中级职务 会计师 草拟比较重要的制度 解决重要问题 分析检查财务收支与预算执行情况 培养初级会计人才初级职务 助理会计师 草拟一般的财务会计制度 解答一般规定 分析解决某一方面的问题会计员 会计核算 第一章会计法律制度 第六节法律责任一 违反 会计法 的法律责任形式 一 行政责任1 行政处罚 1 类型 警告 罚款 没收违法所得 没收非法财物 责令停产停业 暂扣或吊销许可证 暂扣或吊销营业执照 行政拘留 2 实施机关 县级以上人民政府的相关部门 且实施行政处罚时 应当责令当事人改正或限期改正违法行为2 行政处分 1 对象 国家机关公职人员 2 种类 警告 记过 记大过 降级 降职 撤职 留用察看 开除 第一章会计法律制度 二 刑事责任1 刑事责任与行政责任的区别 违法行为 追责机关 法律后果 2 类型 主刑 管制 拘役 有期 无期 死刑附加刑 罚金 剥夺政治权利 没收财产三 违反会计法规的法律责任 一 违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿 私设会计账簿 记账不合规 随意变更会计处理方法 编制依据不一致 未按规定使用文字 保管资料等 二 应承担相应责任1 改正2 罚款 单位 3000 5万元主管人员与直接责任人 2000 2万元3 行政处分4 吊销会计做作业资格证5 刑事责任 第一章会计法律制度 二 伪造 变造会计凭证 编制虚假报告1 通报2 罚款单位 5000元 10万元主管和直接责任人 3000 5万元3 行政处分4 吊销会计从业资格证 三 隐匿或者故意销毁相关会计凭证 账簿与报告1 通报2 罚款 单位5000 10万元 主管和直接责任人 3000 5万元3 行政处分4 吊销会计从业资格证 县级以上财政部门 四 授意指使1 罚款 县级以上财政部门行为人 领导 5000 5万元2 行政处分 五 单位负责人打击报复1 刑事责任 三年以下有期徒刑或拘役2 行政责任 行政处分3 补救措施 恢复名誉 恢复原有职务 征得同意 级别 1 审计 税务 证券监管 人民银行 保险监管部门 按照规定的职责权限 可以对单位的 A 实施监督检查 A 会计资料B 会计行为C 经济活动D 会计人员2 以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是 C A 违反单位会计监督规则的行为B 违反单位会计人员的任用要求的行为C 违反单位会计核算规则的行为D 伪造 变造凭证 账簿和报表的行为3 会计法 规定 以 D 进行会计核算 是对会计核算最基本要求 也是保证会计资料质量的关键 A 企业利润为首要目标B 准确性和完整性C 实际经济业务为依据D 真实性和完整性4 D 应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 A 审计人员B 会计机构负责人C 总会计师D 单位法定代表人5 注册会计师的全国组织是 A A 中国注册会计师协会B 财政部C 中国证监会D 国家工商行政管理总局6 根据 中华人民共和国会计法 的规定 主管全国会计工作的政府部门是 A A 财政部B 国家税务总局C 审计署D 商务部 7 某单位贾某主要负责合同签订 业务经办等事项 按照会计内部控制制度的要求 下列贾某不能兼任的岗位是 B A 技术开发B 费用收入和支出的登记C 市场营销及策划D 单位负责人8 一般会计人员办理会计工作交接手续时 负责监交的人员应当是 D A 单位负责人B 其他岗位的会计人员C 人事部门负责人D 会计机构负责人9 下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是 B A 一人一岗B 多岗多人C 一人多岗D 一岗多人10 下列选项中属于初级会计资格考试的科目的是 C A 财务管理B 经济法C 初级会计实务D 税收相关法律11 根据我国 会计法 的规定 从事会计工作的人员 必须取得的资格证书包括 B A 经济师资格证B 会计从业资格证书C 高中以上毕业证书D 注册会计师资格证书12 设立代理记账机构 除国家法律 行政法规另有规定外 下列属于还应符合条件的是 A A 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格B 向主管部门提供会计资料C 及时向代理记账机构提供真实 完整的原始凭证和其他相关资料D 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 第一章会计法律制度 12 单位内部会计监督 可通过 A 在处理会计业务过程中进行 A 单位内部会计机构 会计人员B 单位内部纪检人员C 单位负责人D 上级单位领导13 中华人民共和国会计法 规定 B 为单位会计行为的责任主体 A 总会计师B 单位负责人C 会计人员D 会计机构负责人14 下列各项中 不属于会计岗位的是 C A 出纳B 档案管理C 仓库保管员D 财产物资核算岗位15 中华人民共和国会计法 规定 单位有关负责人应在财务会计报告上 D A 签名B 盖章C 签名或盖章D 签名并盖章16 我国境内的外商投资企业 会计记录文字应符合以下规定 C A 只能使用中文B 只能使用外文C 使用中文 同时可选择一种外文D 在中文和外文中选择一种17 我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位 其 B 应折算为人民币反映 A 填制的记账凭证B 编报的财务会计报告C 取得的原始凭证D 登记的账簿18 根据 中华人民共和国会计法 的规定 担任会计机构负责人的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历 该资格和年限为 A A 会计师 3年B 助理会计师 2年C 会计师 2年D 助理会计师 3年 二 多项选择题1 根据 会计法 的规定 伪造 变造 隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括 ACD A 通报B 责令限期改正C 罚款和行政处分D 吊销会计从业资格证2 下列各项中 不属于不依法设置会计账簿的行为包括 BCD A 私设会计账簿B 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致C 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度D 外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字3 根据 会计基础工作规范 规定 下列各项中 出纳人员不能够兼管的工作有 ACD A 稽核工作B 固定资产卡片的登记工作C 收入 费用 债权债务账目登记工作D 会计档案保管工作4 会计专业技术资格分为 ABC A 初级资格B 中级资格C 高级资格D 高中级资格5 下列各项中 不属于从事会计工作必须具备的条件的有 ACD A 具有初级会计专业技术资格证书B 取得会计从业资格证书C 具有大学以上会计专业学历证书D 取得注册会计师资格证书 6 代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出 ABCD 的要求 应当拒绝 A 不当的会计处理B 提供不实的会计报表C 不符法律 行政法规D 不符合国家统一的会计制度7 实行回避制度的单位 会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的 ABD A 会计机构负责人B 主办会计C 出纳D 稽核8 对会计工作的社会监督包括 ABC A 注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B 注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证C 单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为D 财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督9 会计工作的政府监督主体主要有 ABC A 证券监管部门B 审计部门C 税务部门D 会计师事务所10 会计监督是会计的基本职能之一 是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定主体的 ABC 进行审查 A 真实性B 合法性C 合理性D 准确性 11 下列有关记账本位币的基本规定中 说法正确的是 AD A 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选人民币以外的货币作为记账本位币B 以人民币以外的货币为主的单位 在编制财务会计报告时 可以以人民币以外的货币反映C 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 必须选人民币作为记账本位币D 以人民币以外的货币为主的单位 在编制财务会计报告时 应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映12 根据会计法律制度的规定 下列有关会计档案的表述中 符合规定的有 ABCD A 会计档案包括会计凭证 会计账簿 财务会计报告以及其他会计资料等B 会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档 并保管1年 期满后移交单位的会计档案管理机构保管C 单位会计档案不得外借 遇有特殊情况 经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件D 定期保管的会计档案 保管期限从会计年度终了后第一天算起13 单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体 必须保证对外提供的财务会计报告的 AB A 真实性B 完整性C 连续性D 全面性 14 设置会计账簿的种类和具体要求 要符合 AB 的规定 A 中华人民共和国会计法 B 国家统一的会计制度C 注册会计师法 D 企业财务会计报告条例 15 下列关于原始凭证处理的表述中 不正确的有 BC A 会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核B 对记载不准确 不完整的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告C 对不真实 不合法的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充D 原始凭证记载的各项内容均不得涂改16 下列各项中 属于变造会计凭证行为的有 BC A 某公司为一客户虚开假发票一张 并按票面金额的10 收取好处费B 某业务员将购货发票上的金额50万元 用 消字灵 修改为80万元报账C 企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元D 购货部门转来一张购货发票 原金额计算有误 出票单位已作更正并加盖出票单位公章 17 根据规定 单位对会计工作的管理包括 AC A 会计工作的组织领导B 会计工作的市场监管C 会计人员的选拔任用D 会计专业人才评价18 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体 履行行业自律管理职能 其主要职责包括 ABCD A 制定行业自律管理规范 对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒B 对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查C 组织和推动会员培训工作D 协调行业内 外部关系 支持会员依法执业 维护会员合法权益19 根据规定 下列属于会计行政管理职能的有 ABCD A 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施B 会计市场管理C 会计专业人才评价D 会计监督检查20 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据 会计法 制定的关于会计核算 ABD 的制度 包括部门规章和规范性文件 A 会计监督B 会计机构和会计人员C 法律责任D 会计工作管理 某国有独资公司 生产经营规模不大 当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题 1 该公司未设置总会计师 但设置了专门的会计机构 2 该公司会计机构负责人李某 是该公司法定代表人王某的配偶 3 该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王 小王刚刚会计学本科毕业 已报名参加当年度的会计从业资格考试 同时她还兼管稽核 会计档案保管和固定资产账簿的登记工作 4 该公司会计人员赵某1月份离职 办理工作交接时未发现任何异常 至6月份 接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实 张某和赵某互相推卸责任 此事目前仍未解决 要求 根据上述资料 回答下列问题 1 针对事项 1 下列说法中正确的有 A该国有独资公司应当设置总会计师B该国有独资公司可以不设置总会计师C如果设置总会计师 该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职D如果设置总会计师 应当将其作为单位领导成员 2 针对事项 2 下列说法中不正确的有 A该公司由于生产经营规模不大 可以不实行会计人员回避制度B会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度C李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作D李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作 3 针对事项 3 下列说法中正确的有 A根据回避制度 办公室主任的女儿不得担任出纳工作B从事出纳工作必须取得会计从业资格证书 该公司任用小王担任出纳不符合规定C根据内部牵制制度 出纳不得兼管稽核 会计档案保管的工作D出纳可以兼管固定资产账目的登记工作 4 根据事项 4 会计人员赵某离职办理交接时 应由 监交 A单位负责人B人事部门主管人员C会计机构负责人D其他岗位会计人员 5 根据事项 4 对交接时未发现的不真实会计资料 应当承担相应的责任 A法定代表人王某B会计机构负责人李某C移交人员赵某D接替人员张某 第二章结算法律制度 一 现金结算的概念与特点 一 现金结算的概念 二 现金结算的特点1 直接便利2 不安全性3 不易宏观控制和管理4 费用较高二 现金结算渠道 一 直接将现金支付给收款人优点 直接便利 缺点 不安全性 二 委托银行付款优点 降低现金风险 减少间接财务部门工作量三 现金结算的范围 5 6 的规定 收购农副产品和其他物资 出差 其他超过结算起点1000元的 确定现金的 开户行审查同意专项控制商品 必须转账结算 不得使用现金 第一节现金结算 第二章结算法律制度 四 现金使用的限额一般情况 3 5天的日常零星开支特殊 边远地区 交通不便地区 5 15天的日常零星开支商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定 但不包括在开户单位的库存现金限额之内 五 现金收支的基本要求 1 现金收入当日送存银行 2 不得坐支 3 按规定提现 写明用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 审核付现 4 特殊情况 申请 由本单位财会部门负责人签字盖章 审核付现 5 开户单位八不准六 建立健全现金核算与内部控制 二 加强货币资金业务岗位管理1 建立货币资金岗位责任制2 出纳人员的规定3 单位不得一人办理货币资金业务的全过程 第二章结算法律制度 三 严格货币资金的授权管理1 授权审批2 不得越权审批3 超越范围审批 经办人员有权拒绝办理 并及时向审批人的上级授权部门报告4 未授权不得办理货币资金业务5 重要货币资金支付业务 应当实行集体决策制 建立责任追究制 四 按照规定程序办理货币资金支付业务1 支付申请2 支付审批3 支付复核A支付申请的批准范围 权限 程序是否正确 B手续及相关单证是否齐备 C金额计算是否正确 D支付方式 支付单位是否妥当4 办理支付 第二章结算法律制度 第二节支付结算概述一 支付结算的概念与特点 一 概念支付结算 指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算行为 主体 银行 中介机构 单位和个人 含个体工商户 二 特点 A必须通过中国人民银行批准的金融机构进行B是一种要式行为C其发生取决于委托人意志D统一管理与分级管理E依法进行二 支付结算的主要法律依据票据法 支付结算办法 银行卡管理办法 结算账户管理办法 现金管理暂行条例等三 支付结算的基本原则信用原则 支配原则 不垫款原则 第二章结算法律制度 四 办理支付结算的要求 一 办理支付结算的基本要求1 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 两者必须一致 否则 银行不予受理2 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不利更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 其他记载事项 原记载人可以更改 更改时原记载人在更改处签章证明 二 支付结算凭证填写的要求 P68 70 1 下列属于负责制定统一的结算法律制度的是 A中国人民银行总行B中国银行总行C国家政策性银行D商业银行总行2 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用 A各开户银行印制的票据和结算凭证B按财政部统一规定印制的票据和结算凭证C按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证D按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证 3 下期关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中 正确的是 A票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 用繁体字的 银行不受理B少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要 金额大写可以使用少数民族文字或外国文字C票据的出票日期使用中文大写或小写填写 银行均应受理D阿拉伯数码小写金额数字前面需要顶格写 禁止写任何的符号4 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A中文大写金额数字到 角 为止 在 角 之后没有写 整 字B票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D1月15日出票的票据 票据的出票日期栏填写为 零壹月壹拾伍日 5 在我国 票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载 若两者不一致 则 A票据无效B票据行为无效C以中文大写为准D以阿拉伯小写数码为准6 在填写票据的出票日期时 下列各项中 将 10月20日 填写正确的是 A拾月贰拾日B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日D零壹拾月零贰拾日7 某出票人于2月12日签发一张现金支票 根据 票据支付结算管理办法 的规定 对该支票 出票日期 中 月 日 的下列说法中 符合规定的是 A贰月拾贰日B贰月壹拾贰日C零贰月拾贰日D零贰月壹拾贰日 第二章结算法律制度 第三节银行结算账户一 概念与分类 一 概念与特点存款人 企事业单位 个体工商户 和自然人特点 1 办理的是人民币业务 2 办理的是资金收付业务 3 银行结算账户是活期存款账户 二 银行结算账户的分类 1 单位结算账户个体工商户凭营业执照以字号 经营者姓名开立的 纳入单位银行结算账户管理 2 个人结算账户个人以凭身份证以自然人名称开立邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理提示 存款人开立基本存款账户 临时存款账户 因注册验资和增资验资开立的除外 预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制 一般存款账户 个人银行结算账户 其他专用存款账户实行备案制 第二章结算法律制度 三 基本存款账户1 概念办理日常转账结算和现金收付需要 只能开立一个基本存款账户2 使用范围存款人的主办账户 3 开户要求企业法人 非法人企业 分公司 机关 事业单位 团级以上军队 开立时证明文件要求 营业执照 登记证书 批文等 此外 还有税务登记证 四 一般存款账户1 概念存款人因借款或其他结算需要 在基本银行账户以外银行开立2 使用范围借款转存 借款归还 其他 可存现但不能取现3 开户要求 无数量限制 1 出具开立基本存款账户的证明文件 2 基本存款账户开户登记证 3 借款合同 4 其他有关证明 第二章结算法律制度 五 专用存款账户1 概念特定用途资金2 使用范围专用资金收付3 开户要求开立需要证明文件 此外QFII资金账户 纳入专用存款账户管理4 具体使用规定 1 单位银行卡账户的资金由基本存款账户转入 且该账户不得办理现金收付业务 2 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金专用存款账户不得支取现金 3 基建 改造 政策性房地产 同业资金账户支取现金需中国人民银行当地运行批准 4 其他提现审查批准 5 收入汇缴账户 除向基本存款账户或预算外资金财政专户划缴款项外 只收不付业务支出账户 除从基本存款账户拨入资金外 只付不收 第二章结算法律制度 六 临时存款账户1 概念临时需要2 使用范围3 开户要求文件 批文 营业执照正本 许可证 施工安装合同 基本存款账户开户登记证4 应注意的问题 1 临时存款账户开户数不超过项目合同个数 2 临时存款账户有效期不得超过两年 3 注册 增资 验资的临时存款账户在验资期间只收不付 七 个人银行结算账户1 概念 1 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 2 个人银行结算账户三个功能 活期储蓄 普通转账 信用支付工具 第二章结算法律制度 2 使用范围 P79 1 单位从其分行结算账户支付给个人结算账户的款项 且每笔超过5万元的提供相应依据 付款单位在付款用途栏或备注栏注明事由的 可不再另行出具付款依据 但付款单位须对支付款项事由的真实性 合法性负责 2 个人持出票人 或申请人 为单位 且一手或多手背书为单位的票据 需提供最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据 3 单位转个人账户的 开户行将相关付款依据 收款依据 的原件复印 按会计档案保管 3 开户要求 八 异地银行结算账户1 概念跨省 市 县2 使用范围 1 营业执照注册地与经营地不在同一区域 省 基本存款账户 2 异地借款或其他 一般存款账户 3 非独立核算机构或派出机构的收入汇缴 业务支出 专用存款账户 4 异地临时经营 临时存款账户 5 自然人异地开立 个人银行结算账户3 开户要求提供相关证明文件 第二章结算法律制度 二 银行结算账户的管理原则1 一个账户原则 基本存款账户2 自主选择开户银行原则3 守法合规原则4 存款信息保密原则三 银行结算账户的开立 变更和撤销 一 开立开户地点 注册地 住所地核准制与备案制开立程序1 填交申请书2 开户银行审查 真实性 完整性 合规性 开户行5个工作日向中国人民银行当地支行备案 开户行3个工作日通知基本存款开户行 3 人民银行核准人民银行2个工作日 予以审核 第二章结算法律制度 4 开户银行办理开户签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档5 使用银行结算账户开立之日起3个工作日 二 银行结算账户的变更1 存款人名称变更但不改变开户行及银行账号 5个工作日 出具相关证明2 其他资料变更 5个工作日通知开户行 银行2个工作日向中国人民银行报告 三 银行结算账户的撤销申请撤销事由 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户行的 4 其他注 银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的 发出通知之日起30日销户 逾期视自愿 第二章结算法律制度 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任银行结算账户管理档案的保管期限为撤销后10年 一 存款人违反账户管理制度的处罚1 开立 撤销银行结算账户过程中具体情形 违规开户 伪造 变造证明文件 不及时撤销非经营性的存款人 警告并处以1000元罚款经营性的存款人 警告并处以1 3万元的罚款2 存款人在使用过程中非经营性 警告并处以1000元的罚款经营性 警告并处以5000 3万元罚款3 变更资料不及时通知开户行 警告并处以1000元的罚款 二 伪造 变造 私自印刷开户登记证 非经营性 处1000元的罚款 无警告 经营性 处1 3万元 三 银行及有关人员责任1 开立过程中多头账户 自然人与单位资金警告并处以5 30万元2 使用警告并处以5000 3万元罚款 第二章结算法律制度 第四节票据结算方式 P88 一 根据结算概述 一 票据的概念和种类票据包括汇票 本票和支票三种在我国票据包括 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 二 票据的特征与功能1 票据的特征 1 是债权凭证和金钱凭证 2 是设权证券 3 是文义证券 权利与义务依据票据上记载的文义而定2 票据的功能 1 支付功能 2 汇兑功能 3 信用功能 4 结算功能 5 融资功能 第二章结算法律制度 三 票据行为1 出票 1 票据绝对记载事项 票据种类的记载 金额的记载 收款人的记载 年月日的记载 2 票据相对记载事项 背书日期 3 票据任意记载事项 不得转让 4 不产生效力的事项2 背书 1 转让票据权利的转让背书 2 授予他人行使一定票据权利为目的的非转让背书3 承兑 商业汇票特有 4 保证 连带责任 第二章结算法律制度 四 票据当事人1 基本当事人出票人 收款人 付款人2 非基本当事人承兑人 背书人 被背书人 保证人 五 票据权利与责任1 票据权利 1 付款请求权 行使付款请求权的持票人的类型 收款人 最后被背书人等 2 票据追索权 行使票据追索权的持票人的类型 收款人 背书人 被背书人 保证人等 2 票据责任票据关系主体不等于票据义务人 第二章结算法律制度 二 支票 一 支票概念及适用范围1 基本当事人 出票人 付款人 收款人2 支票可以背书转让 现金支票不能背书转让 二 支票的种类1 转账支票 只能转账 不能提现 转账支票可以背书转让 2 现金支票 只能提现 不能转账 现金支票不能背书转让 3 普通支票 既能转账 又能提现 在普通支票左上角划两条平行线 为划线支票 划线支票只能用于转账 不能付现 三 支票的出票出票人签发支票交付的行为即为出票 1 支票的绝对记载事项 支票 无条件支付委托 确定金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 其中支票的金额 收款人名称可授权补记 第二章结算法律制度 2 支票的相对记载事项付款地 出票地3 出票的效力 四 支票的付款1 提示付款期出票日起10日内付款 持票人超过提示付款期 并不丧失对出票人的追索权 出票人仍然承担责任 2 付款3 付款责任的解除 五 支票的办理要求1 签发支票的要求 3 禁止签发空头支票 6 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符 使用支付密码错误的支票 银行按票面金额的5 但不低于1000元的罚款 持票人要求出票人赔偿额2 第二章结算法律制度 三 商业汇票 一 商业汇票的概念和种类商业承兑汇票与银行承兑汇票商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 商业汇票的提示付款期 自汇票到期日10日 二 商业汇票的出票1 出票人的确定 具有真实的委托付款关系 可靠的资金来源 2 商业汇票的绝对记载事项 7条 3 商业汇票的相对记载事项 1 付款日期 2 付款地 3 出票地4 商业汇票出票的效力出票人签发汇票后 即承担保证该汇票承兑和付款的责任 第二章结算法律制度 三 商业汇票的承兑1 承兑的程序 1 提示承兑定日付款或出票后定期付款的汇票 持票人应自汇票到期日前向付款人提示承兑 否则 丧失对前手的追索权见票后定期付款汇票的提示承兑期 自出票日起1个月内向付款提示承兑 否则 丧失对前手的追索见票即付汇票无需提示承兑 2 承兑成立承兑时间接受承接承兑的格式 汇票上未记载承兑日期的 以3天承兑期的最后一日为承兑期承兑记载事项包括 承兑文句 绝对 承兑日期 相对 承兑人签章 绝对 退回已承兑的汇票 第二章结算法律制度 2 承兑的效力付款人承兑汇票后 应当承担到期付款的责任 1 承兑人于汇票到期日无条件付款 2 承兑人对汇票上的一切权利人承担责任 3 承兑人不得对抗持票人 4 承兑人票据责任不因未及时提示付款而解除3 承兑不得有附有条件银行承兑汇票收取万分之五的手续费 0 05 四 商业汇票的付款1 提示付款 见票即付的汇票 自出票日起1个月 其他汇票自到期日起10日内2 支票票款 五 商业汇票的背书出票人在汇票上记载 不得转让 字样 汇票不得转让 汇票转让只能采用背书的方式 第二章结算法律制度 1 背书的事项 1 背书签章 绝对记载事项 和背书日期的记载 相对记载事项 2 被背书人名称的记载 绝对记载事项 3 禁止背书的字样 4 背书时粘单的使用 签章 5 背书不得记载的内容附有条件的背书 部分背书2 背书连续3 法定禁止背书汇票被拒绝承兑 被拒绝付款 超过付款提示付款期 第二章结算法律制度 第二章结算法律制度 六 商业汇票的保证1 保证的当事人2 保证的格式绝对记载事项 保证文句和保证人签章相对记载事项 保证人的名称 保证日期和保证人住所如果为出票人 承兑人保证的 记载于汇票的下面 如果为背书人保证 应记载于汇票的背面或粘单上 3 保证的效力 1 保证人的责任 保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任 2 共同保证人的责任 3 保证人的追索权 保证人清偿汇票债务后 可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 第二章结算法律制度 四 银行汇票 一 概念与适用范围异地 同城或同一票据交换区域的各种款项结算 二 银行汇票的记载事项 三 银行汇票的基本规定1 银行汇票的提示付款期为自出票日起1个月内 2 银行汇票可以背书转让 但填明 现金 字样的银行汇票不得背书转让3 填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票丧失 可以挂失止付 四 银行汇票申办和兑付的基本规定1 申请申请人或者收款人为单位的 不得在 银行汇票申请书 上填明 现金 字样2 签发并交付 收款人审查银行汇票及解讫通知的相关事项 6条 P115 3 填写实际结算金额4 银行汇票提示付款 持票人须同时提交银行汇票及解讫通知 5 银行汇票退款和丧失 持银行汇票与解讫通知同时提交银行 申请人缺少解讫通知的 出票银行应于银行汇票付款提示期满1个月后办理 第二章结算法律制度 五 银行本票 一 银行本票的概念银行出票 银行付款 二 银行本票的适用范围同一票据交换区域 均可使用银行本票 银行本票可以用于转账 注明 现金 字样的银行本票可以取现 银行本票仅发挥支付功能 定额银行本票 1000元 5000元 10000元 50000元 三 银行本票的记载事项和银行汇票对照 四 银行本票的提示付款期自出票之日起不得超过2个月 持票人超过付款提示期 代理付款人不予受理 丧失对前手的追索权 五 银行本票退款与丧失 第二章结算法律制度 1 有关货币资金业务的授权批准制度 说法正确的有 A经办人应当在职责范围内 按照审批人的批准意见办理货币资金业务B审批人在授权范围内进行审批C对于审批人超越授权范围审批货币资金业务 经办人员无权拒绝办理 办理完毕后向上级反映D如遇到特殊情况 审批人可超越审批权限2 关于现金收支的基本要求 说法正确的有 A账目应当日清月结 账款相符B单位之间可以相互借用现金C可以用存款账户代个人存入现金D不得以任何票据代替人民币在市场上流通3 下列情况中 不属于开户单位的库存现金限额之内的有 A没有在银行单独开户的附属单位保留的现金B商业找零备用现金C服务行业找零备用金D在银行单独开户账户单位的现金4 单位购买国家规定的专控商品 一律采用转账方式支付 不得以现金支付 5 开户单位在购销活动中可以对现金结算比转账结算更优惠的待遇 第二章结算法律制度 第五节银行卡一 银行卡的概念与分类 一 银行卡的概念 二 银行卡的分类1 发行主体是否在境内 境内卡和境外卡2 是否给予授信额度 信用卡和借记卡信用卡分为贷记卡 先消费后还款 及准贷记卡 先存备用金 限额消费 借记卡不具备透支功能 转账卡 专用卡 储值卡 3 币种不同 人民币卡 外币卡 双币卡4 信息载体 磁条卡和芯片卡 IC 二 银行卡账户与交易 一 基本规定1 单位卡用于办理商品交易 劳务供应款项的结算 但不得透支 不得取现单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入 不得交存现金 单位卡销户