会计制度设计江苏宏图高科技.doc

会计制度设计（2学分） 期末考试会计制度设计课程分析报告关于江苏宏图高科技股份有限公司的国际投资业务事项处理的设计报告学号：09020122 班级：09会计1班 姓名：孙佳 上市公司：600122宏图高科技 一、公司背景及主营业务范围江苏宏图高科技股份有限公司燎原机械厂(8390厂)，即原江苏燎原机械厂，国有军工企业，创建于1970年6月。工厂根据三线布局调整和适应市场经济的需要，于86年自筹资金从皖南山区迁建到无锡市。公司股票于1998年4月20日挂牌上市交易，公司股票简称“宏图高科”，股票代码“600122”，股份总数为12,300万股，成为江苏省电子信息产业首家上市公司。公司立足于打造电子信息产业优秀民族品牌，努力创建电子信息产业龙头企业。目前，公司形成了以生产通信设备、光电缆、消费类电子和计算机为主体的高科技制造产业；以连锁销售IT产品与通讯数码产品、各类消费类电子产品为主体的IT连锁产业；以电信增值服务、软件和网络工程为主体的软件产业和致力于开发精品商住楼盘的房地产产业的四大产业平台。公司名列“中国电子信息百强企业”第47位，中国制造业500强企业383位。公司被江苏省科技厅认定为高新技术企业，被授予江苏省信息化带动工业化试点企业，同时被评为江苏省生产型出口企业第二位。二、公司组织架构针对当前宏图三胞矩阵式的组织结构存在的弊端，2012 年，宏图三胞计划对区域、店 面两级组织进行较大幅度的调整，即在区域合并各销售管理中心，成立零售、商用两大运营 中心，分别有区执总或执副总兼任；在店面强化店长、运营主管的实际权力，本轮调整的关 键就是在前平台经营体系破除条线管理，确保充分发挥区执总、店长两级岗位主动性和能动 性。本轮调整完成后，总部与区域、店面间的组织分工将进一步明确，管理效率将进一步提 升。资金管理部会计管理部国际结算部行政人力管理中心审计部财务管理中心企业管理中心独立监察室法务部常州铜业分公司光电线缆分公司海南通信电缆厂通信设备分公司激光声像分公司股东大会董事会总裁室董事会战略委员会董事会提名委员会董事会审计委员会董事会薪酬与考核委员会监事会董事会办公室副总裁图1 江苏宏图组织架构三、公司已投资项目的资讯（一）短期投资：1西南地区门店拓展项目，投资金额为35595.8万元 2扬州市IT商业圈物业购置项目，投资金额为5150万元 3南京团结股权收购项目，投资金额为10599.91万元 4变更项目剩余资金补充流动资金，金额为24970.55万元（二）长期投资：表1 江苏宏图高科技长期投资被投资的公司名称主要经营活动占被投资公司权益的比例宏图三胞高科技术有限公司计算机打印机及网络设备销售100%北京宏图三胞科技发展有限公司计算机及配件销售91.92%浙江宏图三胞科技发展有限公司计算机及配件销售91.98%南京富士通计算机设备有限公司打印机等信息设备生产销售51%四、国际投资业务的岗位分工制度：本人认为，在现有的公司组织架构下，在总裁室下应增设国际投资管理部门，国际投资管理部门下还应包括：国际投资营运部、国际投资决策部、国际投资技术研发部、国际投资采购部、国际投资销售部、国际投资财务会计部等。（一）岗位分工陈 斌：现任本公司董事、总裁。主要负责协调公司3个副董事的工作职责，明确另外3个副董事的职责范围，对公司下设的11个部门（包括行政人力管理中心，独立监察室，企业管理中心，财务管理中心，审计部，法务部，常州铜业分公司，光电线缆分公司，海南通信电缆厂，通信设备分公司，激光声像分公司）做好一个总体的调度工作，保证每个部门之间都能够有良好的沟通，工作正常有序高效地进行。在国际投资中，主管国际投资决策部，以及负责处理对外投资的决策和对外投资处置的审批。袁亚非：现任公司董事长。在国际投资活动中，负责国际投资决策营运部门的工作，进行对外投资项目的可行性评估及运，负责投资细节的相关协商、谈判，并负责整个投资的全局跟踪。对已投资的项目负责市场开拓与配合公司海外宣传工作，努力拓宽业务渠道，不断扩大公司产品的市场占有率。张 伟：现任公司副总裁。主管行政人力管理中心，独立监察室，企业管理中心个部门。另外在国际投资中，主管国际投资技术研发部门，负责国际投资中的技术研究与开发，注重培养国际投资中的创新精神，为公司注入新的活力。花贵侃：现任公司副总裁。主管财务管理中心，审计部，法务部，常州铜业分公司4个部门。在国际投资活动中，主管国际投资采购部的工作。主要工作职责有：询价，寻找供应商，代表公司签订采购合同，做好项目中的材料采购工作。程雪垠：现任公司副总裁。主管光电线缆分公司，海南通信电缆厂，通信设备分公司，激光声像分公司4个部门。在国际投资活动中，担任国际投资销售部的主管工作，主要工作职责有：制定相关销售计划，销售国际投资项目的相关产品，寻找潜在客户，代表公司签订销售合同。檀加敏：现任公司董事、财务总监。主要负责公司财务方面的工作，包括掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表，会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。在国际投资活动中，主管国际投资财务会计部的工作，其职责主要包括：负责国际投资活动中的会计核算工作；制定公司年度国际投资的总预算和季度预算调整；组织做好国际财务系统文件、资料、记录的保管与定期归档工作；负责相关单据、票据的保管、审核入账，相关账务、报表的编制，做好财务分析和考核工作。（二）不相容岗位 在国际投资这一项活动中，涉及到很多部门的配合，因此必须合理划分每个部门的分工，责任到人，才能保证活动合理高效有序地进行，最终达到为公司创造利益的目的。在该公司国际投资决策投资部门的组织架构下，首先公司的国际投资运营部和决策部必须相分离，否则会导致决策部门的暗箱操作，为了一己私利，甚至审核通过不利于公司利益的投资；另外，国际投资采购部和销售部应分别于会计部相分离，采购部和销售部发生的业务有会计部来登记入账，避免了造假账的嫌疑。（三）内部控制关键点：公司将从内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五方面入手，不断深化内部控制体系建设，确保认识到位、组织到位、责任到位、实施到位。上述不相容岗位分离制度就是着重从控制措施方面入手，从源头上加强企业的内部控制。在后期，还要着重从监督与检查这一方面入手，对岗位分离制度进行全面的监测，从而更加完善这一制度，从根本上杜绝舞弊的行为。五、国际投资业务的授权批准制度：（一）江苏宏图高科技股份有限公司具有自己的募集资金管理制度，其中规定：（1）募集资金运用和进行项目投资原则上应按招股说明书、募集说明书等信息披露文件规定的方案实施。（2）使用募集资金时，应严格按照公司财务制度履行申请和审批手续。募集资金使用部门应提出资金使用计划,由使用部门（单位）申请，由其负责人签字后报财务部门审核，经公司分管领导、财务总监、总裁逐级审批同意后由财务部门执行。（3）使用募集资金申请，是指使用部门或单位提出使用募集资金的报告，内容包括：申请用途、金额、款项提取或划拨的时间等。 （4）使用募集资金的审批手续，是指在募集资金使用计划或公司预算范围内，募集资金使用由财务部门审核，财务负责人、总裁审批，财务部门执行的程序。 （二）考虑到该公司生产的电子方面的产品，对外投资额度会比较大，授权批准制度如下：表2 对外投资额度授权批准制度人员授权额度国际投资部经理可审批50万元以下的投资财务总监可审批50200万元的投资总裁可审批200600万元的投资董事会可审批600-1000万元的投资股东大会可审批1000万元以上的投资（三）汇率风险是指一个经济实体或个人在涉外经济活动中，因外汇汇率的变动，使其以外币计价的资产或负债价值发生不确定性改变，从而使所有者蒙受经济损失的可能性。它表现在两个方面：贸易性汇率风险和金融性汇率风险。目前，规避贸易性汇率风险的方法主要有以下几种：1.远期合同套期保值；2.货币期货套期保值；3.货币期权套期保值；4.信贷市场或货币市场套期保值；5.货币掉期（互换）；6.加快付款或推迟付款；7.远期结售汇；8.及时或延迟结汇。一定时期由于汇率变动可能引起交易风险、折算风险和经济风险等。所以江苏宏图在对台湾ABC公司进行投资时要注意合理选择交易中的货币，在国际支付中，应多使用软货币。还要积极利用衍生金融工具，选择合适的外汇交易品种。更重要的是企业要增强规避风险的意识和能力。（四）此台湾项目的投资中，由于江苏宏图准备收购ABC公司20%的股权；计划2012年底前以价值500万元的设备和技术入股ABC公司，金额在200-600万元之间，因此会受到公司总裁的审批。（五）内部控制的关键点：相关人员要严格按照授权批准的限额行使自己的职权和承担相应的责任,不允许未经上级人员的批准将自己的权利授权给他人。六、国际投资业务的流程控制：（一）投资前：可行性报告主要内容1.项目概况：江苏宏图高科技股份有限公司计划进行一项大型的国际投资业务，投资同主营业务类型的台湾上市公司ABC。2.企业基本情况：江苏宏图高科技股份有限公司，南京市浦口高新区03栋2楼，邮编211815，法定代表人：袁亚非，合作单位：台湾上市ABC公司。3.必要性：与台湾上市公司的合作，可以促进同台湾的经济交流和贸易往来，进一步建立友谊关系，促进台湾的统一，对双方经济的发展也有一定的促进作用。4.项目总投资、资金来源和资金构成：ABC公司20%的股权和500万元，以设备及技术入股5.项目实施进度计划：计划2011年底前在二级市场上通过公开购买，完成收购ABC公司20%的股权；计划2012年底前以价值500万元的设备和技术入股ABC公司，计划2013年底前完成现金入股500万元。此份可行性报告可由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。投资决策应由董事会决定。内部控制关键点：1.项目正式实施前，必须经过相关程序，包括项目可行性分析，项目运营情况报告，项目资金预算，项目投资收益等。2. 凡对外所有投资活动皆需经有关部门分析效益，并考虑单位经营政策及资金状况，经权责主管审核后，始得办理。（二）投资中：投资的控制环节的进行、投资协议和投资合同签订1如何防止国际金融的诈骗：（1）提高警惕，加强防范。（2）利用外资，必须严格遵守有关规定。（3）各单位在引资过程中，要组成有懂法律、财务、金融人员参加的强有力的工作小组，领导和管理引资工作，严防境内外不法分子钻空子。要建立责任制，明确责任，各单位的主要领导要亲自过问和审查引资过程中的金融活动，遇有重大金融诈骗案件，要及时报告，避免损失，最大限度减少风险。2在投资付款环节里，我们应该注重（1）投资业务记录的控制。在财务部门设置对外投资总账的基础上，企业投资部门或其他相关部门应根据投资业务的种类、时间分别设立对外投资明细簿，定期或不定期地进行对账，确保投资业务记录的正确性。（2）投资资产计价、反映的控制。必须设置有关内部控制制度来防止个别企业为了达到某种目的而利用会计手段故意歪曲对外投资资产的真实价值。内部控制关键点：应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，掌握ABC公司的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施。（三）投资后期：应加强投资收益的控制：国际投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入单位会计核算体系，严禁设置账外账。如江苏宏图高科技预计2013年完成现金股收入500万元，则应纳入单位会计核算体系，防止私吞等违法行为。加强国际投资有关权益证书的管理：指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。财会部门应定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。应定期和不定期地与ABC公司核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。内部控制关键点：国际投资处置环节的控制：对外投资的收回、转让与核销，应实行集体决策，并履行相关审批手续：1.对应收回的国际投资资产，要及时足额收取；2.转让国际投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；3.核销国际投资，应取得因ABC公司破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。七、国际投资业务的监督检查制度：一、国际投资部部长和公司的内部控制部门应如何对国际投资和付款的各项工作环节进行监督？1公司应建立严格的国际投资管理制度，按步骤进行投资项目。具体步骤如下图所示：图2 江苏宏图国际投资业务流程2对于付款环节，要建立严格的交易管理制度，付款完成，必须要有相应的凭证。二、可在哪些方面定期或不定期的检查下属的日常工作？如何进行检查？企业应重视对外投资内部控制制度的监督检查工作，明确监督检查部门和人员的职责权限，定期或不定期地进行检查，确保对外投资内部控制制度的贯彻实施。监督检查部门应对以下四个方面进行定期重点检查。 1检查对外投资业务相关岗位设置，人员配备是否科学，合理，是否存在不相容职务混岗现象。 2检查对外投资业务授权批准制度的执行情况，分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批等违反规定的行为。 3检查对外投资业务的决策过程是否严格按照规定的程序进行，各