信用社（银行）会计事后监督考核管理实施细则.doc

信用社（银行）会计事后监督考核管理实施细则第一章 总则第一条：会计事后监督的主要任务是监督辖区信用社贯彻落实国家有关会计政策、法规、制度及相关会计业务规定的执行情况，监督和检查会计事项发生后的原始凭证、记账凭证、账薄、报表以及会计业务处理过程的真实性，合法合规性和安全性。第二条：会计事后监督工作采用集中监督的形式。由各单位（即：各信用社、直属分社、营业部、下同）集中人力对其所辖营业网点的会计业务进行全面监督。第三条：会计事后监督必须坚持人员、空间、时间上的三分离。人员上，会计事后监督设专人专职，事后监督审查人员与会计出纳柜台操作人员不得相互替岗；空间上，事后监督工作区和会计出纳柜台工作区严格分离；时间上，会计事后监督审核会计出纳柜台业务为事后核查，于收到凭证后的次（工作）日审核完毕（需要延长审查时间的，由各单位分管领导审批）。第四条：会计事后监督工作与会计复核工作不能相互替代，各营业网点必须加强柜台凭证的审核工作。第二章 组织机构及人员配备第五条：各单位下设专职会计事后监督员，统一进行辖属所有营业网点的会计事后监督工作。会计事后监督工作由各单位总会计管理（未设总会计的由分管副主任管理），并对其工作进行检查和辅导。第六条：会计事后监督工作人员应具备如下条件：一、热爱本职工作，敢于坚持原则，不徇私情。二、工作认真细致，责任心强。三、业务素质好，须具备三年以上信用社会计实际工作经验，业务全面熟练，熟悉会计规章制度，有较强的检查分析能力。 第三章 会计事后监督工作的具体内容及操作程序第七条：会计事后监督的具体内容：一、会计凭证的审查：1、审查凭证使用是否正确，日期、金额是否有误，印章是否齐全，票据背书是否正确，并逐张加盖事后监督员名章。2、对采取折角或折叠验印方式的信用社检查柜台会计人员是否审核了票据印鉴，但对票据印鉴可以不进行再次复核。3、审查结清的储蓄手工底卡上是否加盖“结清”戳记，提前支取的是否加盖了“提前支取”戳记，“现金收付讫章”是否有存入、支取日期。二、会计业务处理合规性的审查：1、储蓄存、取款凭证与当日的柜员流水和开销户清单逐笔勾对：一是审查存、取款凭证与柜员流水中的存、取发生流水是否一致；二是审查使用空白重要凭证是否进行了表外核算，使用号码与开销户清单上的印刷号是否一致；三是审查微机操作员是否与凭证上记账员一致。2、会计凭证及附件是否真实，完整，有无伪造、篡改等现象；贷款业务、资金调剂、票据贴现、债券投资、营业费用等是否经有权人审批；各项结算业务是否按规定收取手续费。3、审查现金支票、转帐支票、银行汇票、银行本票、电汇、托收承付、委托收款、贴现、再贴现、转贴现等各类业务的处理是否符合规定；是否经有权人审批。4、审查办理各种挂失、储蓄异地托收以及提前支取业务处理手续是否符合有关规定；5、审查面向传票业务与面相传票交易清单是否一致，审查当日抹账清单有无异常现象，尤其加强对于存入又取消业务的审核；审查当日需授权业务与授权明细是否一一对应；6、审查有权机关查询、冻结、扣划存款手续是否合法、合规，是否经有权人审批。7、审查大额现金支取业务是否符合有关规定，是否经有权人签字审批。第八条：事后监督工作的操作程序一、被监督网点每日营业终了，应将当日传票清分整理，按照传票装订的有关规定顺序排列，即机构扎账单排列在第一个柜员传票之前; 柜员排列顺序按柜员号由小到大依次排列;柜员凭证排列顺序首先为柜员扎账单，传票按传票号由小到大依次排列;凡一笔交易产生多凭证排列顺序为：有传票号的“记账凭证”在前，无传票号原始凭证或机打凭证附后，凭证的排列顺序以“记账凭证”分录顺序为准，有附件的加盖“附件”章，做记账凭证的附件;只打印“记账凭证”的，按“记账凭证”传票号排列;无传票号的其他资料排列在“记账凭证”之后。例如“挂失、冻结、止付”、“增加单位协定”、“客户信息修改”等业务打印的凭证;作废的重要空白凭证排列在最后；跨机构转账/收现凭证、通存通兑代入账汇总凭证、他代本入账凭证和周期产生的凭证排列在最后一个柜员传票之后，并填写好封面、封底。二、被监督网点应填写“凭证资料交接登记表”，登记表中应注明凭证张数、附件张数、所附资料种类（资料指当日对公、储蓄信息的各类流水清单和开销户清单）。三、各网点将整理好的凭证（含封面、封底）和各类流水、清单（即：机构流水、当日在岗柜员流水、抹账流水、授权流水、面向传票交易清单、开销户清单）于次日（最晚不能超过第三日）与会计事后监督员当面交接。四、会计事后监督员应按“凭证资料交接登记表”所列内容认真进行清点，如发现不符应及时查清，直至应交的传票资料等齐全，并与“凭证资料交接登记表”核对无误后签收。五、会计事后监督员应全面审核前一日各营业网点的各类流水、传票凭证及附件。六、会计事后监督员应对已审核的各类流水清单、传票凭证及附件按营业网点进行整理装订，临时保管。按确定的归档日期，进行会计档案登记、入档保管。（各单位可根据实际情况确定归档时间）第九条：事后监督过程中如有疑问，应于当日查询处理，需要调阅其他会计资料的，网点应予以配合。第十条：会计事后监督员应将当日监督情况在 “会计事后监督日志” 进行登记，详细记录监督过程中的疑点、问题和差错。对发现的差错、应填制“更正差错通知单”一式三份（加盖事后监督专用章），其中一分留存、另两份交会计网点办理更正。营业网点在接到通知单后两个工作日内，将其中一份记载更正情况内容的通知单返还会计事后监督，另一份专夹保管（保管期为5年）。收到网点返还的通知单后，会计事后监督员应在日志上注明更正情况，将返还的通知单随传票装订。 第十一条：会计事后监督员应按月统计各网点差错情况，编制“会计事后监督差错情况统计表”，并于月后五日内上报本单位会计部门。每季度终了，事后监督员应根据事后监督工作情况写出书面事后监督工作报告，上报联社会计部门，工作报告要求切合实际，文字简练，有事实，有数据，并能针对问题提出好的建议和有效的纠正的措施。由联社财会部门对全辖事后监督情况，按季进行通报。第四章 会计事后监督账簿表的设置第十二条：为认真做好事后监督工作，真正发挥其事后监督作用，事后监督应设置以下账簿表：一、会计业务差错登记簿：按网点建立，按日统计网点会计业务差错情况，并与差错通知单相对应（即：有差错情况出现，就应有差错通知单下发）。二、凭证资料保管登记簿：将装订好的传票以网点为单位按照顺序编号并登记凭证资料保管登记簿，暂为保管期间如遇稽核人员检查，需办理交接手续，并在该登记簿上登记签名。三、凭证资料交接登记表：用于网点与事后监督员之间凭证资料交接，该表一式二份，由网点有关人员填制并盖章，随凭证资料传递至事后监督部门，事后监督员审核无误后签收，其中一联返还网点，一联专夹保管。四、更正差错通知单：原则上一事一单，由会计事后监督员填制，一式三份，一份留存，另两份交网点核实更正。网点填写更正情况（或说明情况）并经有关人员签章后将其中一份返还会计事后监督，另一份专夹保管。五、事后监督日志：由会计事后监督员将每日监督内容及工作情况进行详细记录。第五章 会计事后监督人员职责及要求第十三条：事后监督人员职责：一、负责按规定接收各被监督网点有关传票凭证，各类流水及相关会计资料。二、负责全面监督审核信用社经营过程中发生的各项会计业务，按时完成监督任务。三、负责加强对特殊业务的监督，包括：挂失、查询、当天存入又取消的储蓄业务、扣划存款、应解汇款等。四、负责对已审查出的各类业务差错，进行督促纠正。五、负责装订、保管已审查的所有会计凭证、流水及有关资料。并按时登记入档，妥善保管。第十四条：为加强会计事后监督工作，对监督人员提出以下要求：1、会计事后监督员应及时认真学习，收集和更新有关政策文件及审批权限等文件资料，保证监督效率和效果。2、会计事后监督员应按制度规定的监督范围、内容和方法，严格监督审核，认真分析判断，对发现的问题要详细记录，立即查询，监督纠正。3、会计事后监督员在监督过程中，不得在柜台替班，顶岗；不得签发编制各种会计凭证；不得接触密押和各类重要印章；不得以任何理由为会计人员改错。事后监督员请假离岗时，必须办理有关交接手续。4、对违反会计出纳制度规定，经常出现差错，影响会计核算质量的会计出纳人员，会计监督员可向所在单位主任反映并提出纠改意见。5、发现重大问题，会计事后监督员可逐级上报所属单位或越级上报联社会计部门、或联社主管领导。第六章 会计事后监督人员的考核第十五条：各单位根据以下几点对会计事后监督人员进行褒奖：一、凡经审核发现经济或违纪案件的。二、凡能针对审核中发现的问题或漏洞，提出合理化建议和 有限纠正措施被采纳和推广的。三、监督工作质量高，能及时发现差错和违规操作，并能监督纠正的，无漏查漏登现象的。四、能够按时上报事后监督工作报告及有关统计资料的。五、能够按时完成监督任务，且业务无积压的。第十六条：会计事后监督员凡有下列情况之一的所在信用社应予以处罚：一、凡因监督工作不利，而造成信用社经济损失的。二、