基础会计复习大纲.doc

第一章 总论1、会计是伴随人类生产活动而产生的一种管理活动。2、会计，最初表现为人类对经济活动的记录与计量行为。3、会计是适应生产活动发展的需要而产生的，对生产活动进行科学、合理的管理是它产生的根本动因。4、会计是生产活动发展到一定阶段的产物，生产活动的发生是会计产生的前提条件。5、会计从产生到现在经历了一个漫长的发展过程。6、一般将帕乔利复式簿记著作的出版和会计职业的出现视为近代会计史的两个里程碑。7、现代应用会计学包括：财务会计、管理会计、审计8、会计信息系统论：会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统9、会计管理活动论：会计的本质是一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。10、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。11、 会计的属性 技术性: 有一系列的专门工作程序和方法，对经济活动进行反映和监督。 社会性:是企业管理活动的一项重要组成部分，需与各种社会利益团体产生联系。12、 反映职能：会计能够按照公认的会计准则的要求，通过一定的程序和方法，全面、系统、及时、准确地将会计主体所发生的会计事项表现出来，以达到为经营管理提供经济信息的目的。13、 会计反映的特点：（1）会计以货币作为主要计量单位，侧重于价值管 （2）主要是反映过去已经发生的经济活动 （3）会计反映具有连续性、系统性、全面性14、监督职能：指按照一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行控制，使之达到预期的目标。15、会计监督特点：（1）会计监督具有强制性和严肃性以国家财经法规和纪律为准绳 （2）会计监督具有连续性贯彻在会计主体的经营全过程 （3）会计监督具有完整性事前、事中、事后16、会计反映与监督的关系： （1）会计反映是会计监督的基础和前提。没有会计反映提供数据，会计监督就没有客观依据 （2）会计监督是会计反映信息的保证。不进行会计监督，会计反映就缺乏质量保证17、会计方法体系主要包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法等。其中会计核算方法是基础。18、会计核算方法的内容 （1）设置会计科目和账户 （2）复式记账 （3）填制和审核凭证 （4）登记账簿 （5）成本计算 （6）财产清查 （7）编制财务报告第二章 会计要素与会计等式1、 会计对象：会计所反映和监督的内容，即会计反映和监督的客体。具体来说，会计对象为社会再生产过程中的资金运动。（社会再生产的单位，主要有三种类型：工业企业、商品流通企业、行政事业单位）2、 资金循环：资金从货币形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金的这一运动过程。周而复始的资金循环叫做资金周转。3、 会计要素：是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位4、 我国企业会计准则基本准则规定，企业会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（前三个是反映财务状况的，后三个反映经营成果） 【注：行政事业单位的会计要素为:资产、负债、净资产、收入、支出共五大类】5、 资产的构成 流动资产：库存现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费 用、存货等 非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产6、 负债的构成 流动负债：短期借款、应付及预收款项（应付账款、应付票 据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预收 账款等）、预提费用等 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等7、 债务人：欠钱的 债权人：借钱的8、 所有者权益（净资产）包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润资本公积：资本投入过程中的溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失（表现为非企业日常经营活动形成的、会导致所有者权益增加或减少的、与所 有者投入资本或分配利润无关的经济利益流入或流出）盈余公积：按规定从净利润中提取的留存在企业的部分资金，可用于弥补亏损、转增资本等（资本公积可用来转增资本，但不可以弥补亏损）9、 企业接受捐赠的资产属于营业外收入而不是资本公积10、企业权益包括负债和所有者权益11、收入包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入12、费用包括：企业的营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、企业的营业外支出、所得税费用等。资产减值损失：计提的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等13、 利润包括：营业利润、利润总额、净利润 营业利润=（主营业务收入+其他业务收入+投资收益）-（主营业务成本+其他业务成本+营业税金与附加+期间费用+资产减值损失） 利润总额=营业利润+（营业外收入-营业外支出） 净利润=利润总额-所得税14、 会计等式 基本（静态）会计等式：资产= 负债+所有者权益 动态会计等式：收入-费用 = 利润 扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+利润 =负债+所有者权益+（收入-费用）第三章 会计核算基础1、会计假设：会计主体假设：是其他会计假设的基础持续经营假设会计分期假设:最短的分期为月度货币计量假设2、会计信息质量特征：可靠性（客观性、真实性）、相关性（有用性）、可理解性（明晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（稳健性）、及时性3、会计计量属性的种类：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值4、对会计要素进行确认和计量过程中应该遵循的要求：划分收益性支出与资本性支出 收入与费用配比 历史成本计量5、收益性支出：支出的效益仅与本会计年度相关（计入当期损益） 资本性支出：支出的效益与几个会计年度相关 若将一项收益性支出按资本性支出处理，会造成少计费用而多计资产6、收入和费用的配比包括：收入和费用在因果联系上的配比 收入和费用在时间意义上的配比7、历史成本计量：企业的各项资产物资应当按取得或构建时发生的实际支出计价8、收付实现制（现收现付）：以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 权责发生制（应收应付）：凡应归属本会计期间的收入和费用，无论其款项是否在本期收入、付出，都作为本期的收入、费用第四章 账户与复式记账1、账户：对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具2、设置账户的原则：必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容既符合对外报告的要求，又满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定统一性与灵活性相结合简明适用，称谓规范3、账户的基本结构：分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额4、账户期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额5、损益类账户包括收入类和费用类6、会计科目是账户的名称，分为总分类科目、明细分类科目（可在总分类科目和明细科目之间设立二级科目，也叫子目）7、单式记账法：对一项经济业务，只登记现金和银行存款的收付业务，及应收、应付款的结算，不登记实物的收付 复式记账法：对任何一项经济业务，必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法8、复式记账的理论依据:资金运动的内在规律性9、复式记账原则：（1）以会计等式作为记账基础 （2）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录 （3）必须按经济业务对会计等式的影响类型记录 （4）定期汇总的全部账户记录必须平衡10、借贷记账法的理论依据：会计等式11、借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法12、资产、费用账户借方增加，负债、所有者权益、收入、利润类账户贷方增加13、收入和费用类账户期末一般无余额第五章 制造业企业主要经济业务的核算1、制造企业的主要经济业务内容可以分为： 筹集资金 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果和利润分配2、资金筹集业务：所有者权益（所有者投入资金）、负债（债权人借入资金） 涉及的主要账户：实收资本、资本公积、短期借款、应付利息、财务费用、 长期借款、在建工程3、企业的实收资本应与注册资本一致。但实收资本注册资本。实收资本只有足额缴纳以后（我国规定可以分期缴纳），才等于注册资本。4、实收资本的分类： 按投资主体的不同：国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 按投入形态的不同： 货币资金 非货币资产5、对于实际收到的投资超过注册资本的部分，应计入资本公积金6、股份公司筹集资本方式：发行股票（我国不允许折价发行股票）入账价值确定：按面值计入“股本” ；按溢价额减发行费用的余额计入“资本公积”7、长期借款的利息处理： 用于购建固定资产的借款，在固定资产完工前，其利息要资本化，计入固定资产成本（如在建工程） 固定资产完工以后的利息费用，应停止资本化而费用化，直接计入当期财务费用8、供应过程涉及的主要账户：固定资产、在建工程（资产类）、应交税费-应交增值税（进项税）、在途物资（资产类）、原材料、应付账款、预付账款、应付票据（负债类）、材料采购（按计划成本计价资产类，）、材料成本差异（资产类）9、购入材料的实际采购成本=买价+采购费用10、增值税：指企业销售商品或提供劳务过程中，应按销售额计算并实行税款抵扣制的一种流转税。它是一种价外税。 （增值税税率：一般为17%） n销项税额：销售额税率（贷方） n进项税额：购货款税率（借方） n增值税的抵扣：一般纳税人企业当期应纳税额=销项税额 - 进项税额 11、发出材料的核算：材料属于存货。会计准则规定，企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本（借：生产成本）12、材料成本差异=实际成本- 计划成本 月初材料成本差异率=月初库存材料差异额/月初库存材料的计划成本 本月材料成本差异率=（月初结存材料差异额+本月购入材料差异额）/（月初库存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本） 发出材料应负担的差异额=成本差异率发出材料的计划成本13、生产过程业务涉及的账户:生产成本、制造费用、管理费用、应付职工薪酬、待摊费用（资产类）、累计折旧（资产类）、库存商品14、生产成本账户：借方登记应计入产品成本的各种生产费用（直接材料、直接人工、制造费用），贷方登记完工入库的产成品成本。期末如有余额，应在借方，表示未完工的在产品成本15、应付职工薪酬（负债类）：贷方登记本月计算的各种应付薪酬；借方登记实际支付的职工薪酬 16、累计折旧账户借方为固定资产折旧的减少17、商品销售收入不含税单价（商业折扣后的价格）销售数量销售退回销售折让18、销售过程业务涉及的账户：主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税）、 主营业务成本（损益类）、营业税金及附加（损益类）、其他业务收入、其他业务成本 19、营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 等相关税费。这些税一般是根据当月销售额计算，下月缴纳。 20、其他业务收支：企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出。如销售材料、出租包装物和固定资产实现的收入和发生的支出等21、营业利润= （营业收入-营业成本-营业税金与附加）-期间费用+（公允价值变动收益-资产减值损失）+投资收益22、财务形成与分配业务涉及的账户：管理费用、销售费用、财务费用、其他应收款、投资收益（损益类，收入类）、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付股利23、期间费用：不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。包括：管理费用、销售费用、财务费用24、管理费用：企业筹建期间的开办费、行政管理部门所发生的各种耗费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、聘请中介机构费 销售费用：包括广告费、展览费、包装费、保险费、运输费、装卸费、为销售商品专设的销售机构的各种耗费，等等。25、投资净收益：投资收益与投资损失的差额26、营业外收入：与生产经营业务活动无关的收入（包括接受捐赠的利得、债务重组利得，处理固定资产和无形资产净收益、罚款收入等）营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产和无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、债务重组损失等。27、 应交税费账户属于负债类账户28、 本年利润（所有者权益）： 借方：登记会计期末转入的各项费用 贷方：登记期末转入的各项收入 期末如余额在贷方，表示实现的净利润，如在借方，表示发生的亏损29、净利润形成的方式：账结法（每个月末结转）和表结法（年终一次性结转）30、利润分配顺序： 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润或股利31、利润分配 （所有者权益类）：借方：登记实际分配出去的利润额，及年末从“本年利润”转入的全年累计亏损额；贷方：登记用盈余公积弥补亏损额或其他转 入，及年末从“本年利润”转入的全年净利润额期末余额如在借方表示未弥补的亏损额；如在贷方，表示未分配的利润额第六章 账户的分类1、账户的经济内容，是指账户反映会计对象的具体内容。账户的经济内容是账户分类的基础，是对账户的最基本的分类2、按经济内容可将账户分类为，资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户等六大类账户。也可将收入类、费用类、利润类账户合并而划分为两类：构成利润表的损益类，构成产品成本的成本类，因而形成五大类账户3、账户的用途：指设置和账户运用的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。 4、账户的结构：指在账户中如何登记经济业务，以取得所需的各种核算指标，即账户的借贷方登记的内容、余额的方向及表示的涵义。5、账户按用途和结构分类：一、基本账户、盘存账户 投资权益账户 结算账户 跨期摊配账户二、调整账户、 抵减账户 抵减附加账户 三、成本账户、集合分配账户 成本计算账户 对比账户四、损益计算账户、 收入计算账户 费用计算账户 财务成果计算账户第七章 成本计算1、成本会计原理；直接受益直接分配原理共同受益间接分配原理重要性原理2、成本计算的基本要求：要严格执行国家相关法律规章中规定的成本开支范围和费用开支标准划清支出、费用和成本的界限遵循权责发生制的要求做好成本核算的各项基础工作选择适当的成本计算方法3、成本计算的一般程序：收集整理成本计算资料确定成本核算中心和成本计算对象确定成本计算期确定成本项目正确的归集和分配各种费用计算和登记明细分类账，编制成本计算表第八章 会计凭证1、会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任和据以登记账簿的书面证明2、会计凭证的作用 （1）、提供原始资料、传导经济信息的工具（3）、是加强经济责任制的手段（2）、是登记账簿的依据 （4）、是实行会计监督的条件3、根据会计凭证的填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证、外来原始凭证 自制原始凭证按其填制的手续和内容不同，可分为一次凭证（如领料单、发货单）、累计凭证（如限额领料单）、汇总原始凭证（根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证）4、外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。如供货单位开来的发货单，运输部门开来的运费收据，银行开来的收款或付款通知等（外来原始凭证一般为一次凭证）5、记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据6、记账凭证按其用途不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证：分类反映经济业务的记账凭证。按反映的经济业务内容不同，可分为收款凭证（收到货币资金的凭证）、付款凭证（支付货币资金的凭证）、转账凭证（反映非货币资金业务、不涉及货币资金增减变动业务的凭证）6、记账凭证按其填列会计科目的数目不同分为单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证；只填写会计分录的一方科目【填借方科目的，称为借项记账凭证，填贷方科目的，称为贷项凭证。每笔业务须填写两张（或以上）凭证】 专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。7、按记账凭证包括的内容不同分为：单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。专用、通用记账凭证均为单一记账凭证汇总记账凭证：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证科目汇总表：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证8、原始凭证的基本内容：（1）原始凭证名称（2）填制日期及编号（3）接 受凭证的单位名称（4）经济业务的数量与金额 （5）填制单位的名称及有关人员的签章9、原始凭证填制要求：记录真实 手续完备 内容齐全 填制及时 书写规范10、原始凭证的审核：（1）、审核其反映的经济业务是否合法、合规、合理（2）、审核它的填制是否符合规定的要求11、记账凭证的基本内容：（1）记账凭证的名称 （2）填制日期和编号 （3）经 济业务内容的摘要 （4）记账符号、账户名称和金额 （5）所附原始凭证张数 （6）填制单位的名称及相关 人员的签章12、对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账应统一填制付款凭证,不填制收款凭证13、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证14、记账凭证填制要求： 摘要简明 科目运用准确 连续编号 附件齐全15、会计凭证的保管： （1) 整理归类 （2) 造册归档 （3) 控制借阅 （4）期满销毁（15年）第九章 会计账簿1、账簿是以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面记录会计主体全部经济业务的簿籍2、账簿的作用：（1）、会计账簿是对会计凭证资料的系统总结（2）、是考核企业经营情况的重要依据； （3）、是会计报表资料的主要来源3、会计账簿分类：（1）、按账簿的用途分类 可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三大类 （2）、按账簿的形式分类可以分为：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿等4、序时账簿又叫日记账，可分为普通日记账、特种日记账（专门用来登记某一类特定经济业务的序时账簿。如 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”）5、分类账簿：按照总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿6、备查账簿（辅助账簿、补充登记簿）：是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系，也没有固定格式7、总分类账、特种日记账必须采用订本式账簿。一般明细账采用活页式账簿8、卡片式账簿可以跨年度使用，固定资产明细账一般采用卡片账9、账簿的基本内容：（1）、封面：账簿名称、记账单位名称； （2）、扉页：填写启用日期和截止日期、会计主管签章、账户目录等 （3）、账页：账户的名称、记账日期、凭证种类和号数、摘要、金额、总页和分页等10、普通日记账一般采用两栏式，即借贷俩栏11、库存现金日记账： 格式：一般为收、付、余三栏式（也可采用多栏式） 登记：逐日逐笔登记12、银行存款日记账： 格式：一般为收、付、余三栏式。 登记：逐日逐笔登记。并定期与银行对账单对账。13、总分类账（只能以货币作为计量单位，不涉及数量） 格式：一般为借方、贷方、余额三栏式。14、明细账格式通常有三种：三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账 （1）、三栏式明细账： 格式：借、贷、余三栏式，只有金额没有数量 一般适用于债权、债务等不需要进行数量核算的明细分类账的登记（2）、数量金额式明细账： 格式：在借（收）、贷（支）、结存三栏内，再增设数量、单价等栏目，登记金额又登记数量（3）、多栏式明细账：将一个总分类账户或二级账户所属的有关明细科目集中在一张账页上，进行登记15、账簿的启用： 1、设置账簿的封面与封底。填写单位名称、账簿名称、会计年度等信息 2、填写账簿经管人员一览表 3、填写账户目录。总账按会计科目的编号顺序填写科目名称和启用页号；明细分类账按所属会计科目填写科目名称和页码 4、粘贴印花税票，粘贴后划线注销 16、账簿的登记： 1、必须根据会计凭证连续、系统地登记账簿； 2、使用钢笔，用蓝黑、黑墨水笔。不能使用圆珠笔、铅笔红墨水只能在结账划线、改错、冲账时使用； 3、顺序连续登记。如不慎有空页或空行，则在空页或空行处用红墨水划对角叉线，并注“此页空白”，并加盖印鉴等 4、登账时发生错误，根据规定的方法进行更正 5、书写留空。数字和文字应写在行距下方1/2处，为更正错误留有余地6、过次承前。 7、结出余额。凡结出余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示 8、做好记账标记。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(“”)，表示已经记账。 17、错账查找方法： （1）个别检查法：差数法（漏记一项业务的发生额）、除2法（借、贷方向记反）、除9法（数字次序颠倒） （2）全面检查法：顺查法、逆查法18、错账更正方法： （1）划线更正法：错误时可用红线划销，在划线上面作出正确的记录（更正人盖章，记账凭证必须无误） （2）红字更正法 （3）补充登记法19、结账的步骤：（1）检查本期发生的经济业务是否全部已经登记入账 （2）编制结账分录，结转各种收入、费用类账户的余额 （3）计算各账户的发生额和余额，并进行结转到下期20、结账的方法：分为月结、季结、年结三种21、对账的内容和方法：（1）账证核对：账簿记录与会计凭证核对 （2）账账核对：各种账簿之间的核对（3）账实核对 （4）账表核对：账簿记录和会计报表核对。22、账簿保管期限：普通日记账15年，现金和银行存款日记账25年； 固定资产卡片在固定资产报废后继续保管5年；