小企业会计习题与解答.doc

第一部分 分章练习第三章 货币资金习题一 现金的核算【资料】 某企业205年1月份发生下列有关现金收入、支出和清查的经济业务：112日，企业签发现金发票一张，向开户银行提取现金10000元，以备零用。213日，企业业务员张某因公出差，预借差旅费5000元，以现金支付。315日，企业取得营业现金收入15000元（不考虑增值税），财会部门于当日将这笔现金送存开户银行。418日，业务员张某出差归来，报销差旅费共计4500元，余款500元退还财会部门。520日，出纳员盘点库存现金时发现短缺80元，经查明系出纳员王某的责任事故所致，应由其全额赔偿。623日，出纳员盘点库存现金时发现现金溢余120元，经反复核对仍未查明原因，财会部门负责人批准作为营业外收入处理。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 银行存款的核算【资料】 某企业205年1月份发生下列有关银行存款收入和支出的经济业务：115日，企业销售商品一批，收到货款150000元（不考虑增值税），已存入银行。216日，企业用转账支票支付当月的房屋租金18000元。318日，企业接到开户银行通知，某购货单位前欠的货款100000元已收到。420日，企业购入一批材料，价款56000元（不考虑增值税），材料已到货并验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通知银行支付。523日，企业收到开户银行出具的银行存款利息清单，自有存款利息280元、为购建固定资产专门借款发生的存款利息560元，已转入企业存款户。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题三 银行存款余额调节表的编制【资料】某企业205年4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：129日，银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知。230日，银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知。330日，企业送存银行转账支票35000元，银行尚未入账。429日，企业开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。【要求】 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。习题四 其他货币资金的核算【资料】 某企业205年1月份发生下列有关其他货币资金的经济业务：115日，企业委托开户银行将150000元采购资金汇往深圳某银行开立采购专户。223日，采购员从深圳采购归来，报销采购材料的价款120000元，增值税额20400元，材料已到货并验收入库。325日，企业收到开户银行的收款通知，上述采购专户的余款9600元已退回企业存款户。426日，企业委托开户银行开具金额为200000元的银行汇票。530日，企业采购员持该银行汇票采购商品一批，价款为160000元，增值税额为27200元，采购的商品已到货并验收入库，余款退回企业存款户。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第四章 应收款项习题一 应收票据的核算【资料】 某企业发生下列有关应收票据的经济业务：1企业向A公司销售产品一批，价款为50000元，增值税额为8500元，收到A公司签发并承兑的期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张，票面额为58500元。3个月后，企业如数收回票款。2企业原向B公司销售产品的应收货款23400元，经双方协商改用商业汇票方式结算，收到B公司交来不带息银行承兑汇票一张，票面额为23400元，期限为3个月。3企业向C公司销售产品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，收到C公司于9月1日签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票面额为117000元，票面年利率为5%，期限为6个月。下年度票据到期后，企业如数收回全部票款。4企业于9月1日将一张尚未到期的面值为100000元的商业汇票背书转让给D公司，用于购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料的价款为90000元，增值税额为15300元，余款由企业用银行存款支付，材料已到货并验收入库。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 应收账款的核算【资料】 某企业发生下列有关应收账款的经济业务：1企业向A公司销售产品一批，销售价格为300000元，增值税额为51000元，以银行存款垫付运杂费2000元。2个月以后，企业收到了全部货款。2企业向B公司销售产品一批，产品价目表标明的价格为60000元，由于是批量销售，企业给予B公司10%的商业折扣，该企业适用的增值税税率为17%，产品已发出，但货款尚未收到。3企业向C公司销售产品一批，产品价目表标明的售价为500000元，企业适用的增值税税率为17%。由于C公司的采购量大，企业决定给予10%的商业折扣。同时，为了早日收回货款，又给予C公司2/10、1/20、n/30的现金折扣条件，产品已经交付并办理了托收手续。根据现金折扣条件，分别假设C公司在10日内、20日内和30日内支付货款。4企业以应收账款100000元作为抵押，向某银行取得80%的借款，计80000元，期限为3个月，根据抵借合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费1000元后，已将余额79000元转入企业存款户。5企业因急需资金，将一笔应向甲公司收取的账面余额为140400元（其中价款为120000元，增值税额为20400元）的应收账款以无追索权方式出售给某银行，假设该应收账款不存在现金折扣问题，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，企业实际收到款项118000元。后来因产品质量问题，企业实际给予甲公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题三 预付账款和其他应收款的核算【资料】 某企业发生下列有关预付账款和其他应收款的经济业务：1企业于本月初向甲公司订购材料一批，按合同规定预付货款20000元，已从银行存款户支付。月末，材料已到货并验收入库，同时收到甲公司交来的增值税专用发票，注明材料的价款为50000元，增值税额为8500元，企业以银行存款补付剩余的货款。该企业对于预付的货款，单独设置“预付账款”科目进行核算。2企业对总务科实行定额备用金制度，但不单独设置“备用金”科目核算。本月初财会部门根据核定的定额，向总务科拨付定额备用金5000元，以现金支付；月末，总务科报销各种办公费用4500元，财会部门审核后支付现金4500元，补助备用金定额。3企业为职工李某垫付应由其个人负担的住院医药费12000元，以银行存款支付。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题四 坏账准备的核算【资料】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，确定的计提比例为5%，从201年开始计提坏账准备，发生下列有关坏账准备的经济业务：1201年年末应收款项的账面余额为600000元。2202年2月发生坏账损失50000元，其中，应收A公司的购料款35000元，应收B公司的购料款15000元。3202年年末应收款项的账面余额为800000元。4203年6月，上年已冲销的应收B公司购料款15000元又收回。5203年末应收款项的账面余额为700000元。6204年末，应收款项的账面余额为780000元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第五章 存货习题一 材料按实际成本计价的核算【资料】 某企业为增值税一般纳税企业，材料的日常收发核算按实际成本计价，205年9月份发生下列有关材料收发的经济业务：13日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为16000元，增值税额为2720元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。25日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为10000元，增值税额为1700元，货款已经支付，但材料尚未运到。37日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为4000元，增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已到达并已验收入库，但货款尚未支付。49日，收到5日购买的材料，已验收入库。529日，收到材料一批，并验收入库，但发票等结算凭证至月末尚未收到，货款尚未支付，月末按50000元暂估价入账。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 材料按计划成本计价的核算【资料】某企业为增值税一般纳税企业，材料的日常收发核算按实际成本计价，205年3月1日库存乙材料10吨，“材料乙材料”科目的借方余额为32000元，“材料成本差异乙材料”科目有贷方余额为600元，乙材料的计划单位成本为3200元/吨。3月份发生下列有关材料收发的经济业务：13月6日，购入乙材料100吨，增值税专用发票上注明货款为305000元，增值税额为51850元，发生运杂费5000元，各种款项已用银行存款支付，材料已到货并验收入库。23月9日，生产车间为生产产品领用乙材料50吨。33月10日，购入乙材料60吨，增值税专用发票上注明货款为186000元，增值税额为31620元，发生运杂费3000元，各种款项已用银行存款支付，但材料尚未到货。43月15日，生产车间为生产产品领用乙材料50吨。53月16日，收到了3月10日购入的乙材料60吨，已验收入库。63月25日，生产车间为生产产品领用乙材料40吨。73月31日，结转本月领用乙材料应负担的材料成本差异。【要求】1根据上述资料，编制会计分录。2计算甲材料的本月成本差异率和本月发出甲材料的实际成本。习题三 低值易耗品的核算【资料】 某企业发生下列有关低值易耗品的经济业务：1企业管理部门领用管理用具一批，其实际成本为1500元，采用一次摊销法核算。2企业的生产车间领用生产工具一批，其实际成本为4800元，采用分次摊销法核算，计划按一年期限将其价值摊销，每月摊销一次，最后一个月报废时回收残料价值100元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题四 委托加工物资的核算【资料】某企业委托甲企业加工材料一批（属于应税消费品），材料的实际成本为50000元，支付的加工费为13000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税率均为17%。该企业材料的日常收发核算按实际成本计价。【要求】 根据上述资料，分别按收回加工后的材料用于继续生产应税消费品和收回加工后的材料直接用于销售两种情况，编制会计分录。习题五 存货清查和跌价准备的核算【资料】 某企业发生下列有关存货清查和跌价准备的经济业务：1在存货清查中，发现盘盈A材料一批，按同类材料的市场价格确定其实际成本为600元，经查明属于记账差错所致，报企业管理当局批准后，冲减管理费用。2在存货清查中，发现盘亏B材料一批，其实际成本为16000元，应转出的增值税进项税额为2720元。经查明，应由过失人负责赔偿的损失为500元，应由保险公司负责赔偿的损失为11000元，意外事故造成的损失为4000元，其余均属于一般经营损失。报企业管理当局批准后，予以转销。3该企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。205年6月30日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为95000元，首次计提存货跌价准备；205年12月31日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为90000元；206年6月30日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为96000元；206年12月31日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为101000元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第六章 投资习题一 短期投资的核算【资料】 某企业发生下列有关短期投资的取得、收取现金股利和债券利息以及短期投资处置的经济业务：1企业于205年1月1日签发转账支票一张，向南方证券公司划入资金300000元，准备用于短期投资。2企业于205年3月9日购入甲公司发行的普通股股票1000股，作为短期投资，每股的买入价为40元，价款为40000元，另付有关税金和手续费200元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。3205年3月22日，甲公司宣告将于4月9日至16日向股东派发每股0.3元的现金股利，企业于4月15日收到甲公司派发的现金股利300元。4企业于205年3月28日购入乙公司发行的普通股股票20000股，作为短期投资，每股的买入价为8元。其中0.2元为乙公司已宣告但尚未分派的现金股利，另付有关税金和手续费800元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。205年4月9日，企业收到乙公司派发的现金股利4000元。5由于股票市价上涨，企业于206年2月16日将所持有的甲公司普通股股票1000股全部出售，每股的售价为45元，扣除相关税费300元，实际收回价款44700元。6205年1月3日，企业购入A公司于202年7月1日发行的3年期债券一批，作为短期投资。该债券的面值为60000元，票面年利率为9%，到期一次还本付息，企业支付的买价为73500元，另付有关税金和手续费400元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。205年7月1日，企业所持有的A公司债券到期，收回本金和利息76200元。7205年7月1日，企业购入B公司于204年7月1日发行的5年期债券一批，作为短期投资。该债券为按年付息、到期还本债券，其面值为100000元，票面年利率为10%，企业实际支付的买价为110000元，其中含有已到付息期但尚未领取的利息10000元，另付有关税金和手续费600元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。205年7月8日，企业收到B公司支付的债券利息10000元。8因急需资金，企业于206年4月1日将所持有的B公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）106900元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 短期投资跌价准备的核算【资料】 某企业发生下列有关短期投资跌价准备的经济业务：1企业从205年12月31日起开始采用成本与市价孰低法对期末的短期投资进行计价。12月31日企业的短期投资成本与市价金额的资料如下表所示：项目205年12月31日成本市价预计跌价损失短期投资股票 A公司股票B公司股票小计短期投资债券 甲公司债券 乙公司债券小计2682001546004228001965001264003229002610001558004168001911001296003207007200-120060005400-32002200合计74570073750082002206年12月31日，企业的短期投资成本与市价金额的资料如下表所示：项目206年12月31日成本市价预计跌价损失短期投资股票 A公司股票 B公司股票小计短期投资债券 甲公司债券 乙公司债券小计2682001546004228001965001264003229002682001562004244001905001296003201000-1600-16006000-32002800合计7457007445001200【要求】 根据上述资料，按投资总体计提短期投资跌价准备，并编制会计分录。习题三 长期股权投资股票投资的核算【资料】 某企业发生下列有关长期股票投资的经济业务：1企业于205年4月6日购入甲公司发行的普通股股票10000股，拥有甲公司1%的股份，准备长期持有，采用成本法核算。该股票的每股售价为30元，其中0.2元为甲公司已宣告但尚未发放的现金股利，另外发生相关税费1500元，全部款项已从银行存款户支付。4月16日，企业收到甲公司支付的已宣告发放的现金股利2000元，并存入开户银行。2企业于205年3月1日购入乙公司发行的普通股股票20000股，拥有乙公司2%的股份，准备长期持有，采用成本法核算。该股票的每股售价为40元，另付有关税金和手续费4000元，以银行存款支付全部价款804000元。乙公司于4月9日宣告分派204年的现金股利，每股0.3元，企业于4月26日收到现金股利，并存入开户银行。3企业因急需资金，于206年4月28日将所持有的乙公司股票20000股全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）812000元，已存入开户银行。4企业于205年1月5日购入丙公司发行的普通股股票200000股，占丙公司有表决权资本的40%，准备长期持有，采用权益法核算。该股票的每股售价为15元，另付有关税金和手续费15000元，以银行存款支付全部价款3015000元。205年丙公司实现净利润900000元，206年3月20日，丙公司宣告分派205年的现金股利500000元，企业于4月9日收到现金股利，并存入开户银行。206年丙公司发生净亏损300000元，不分配股利。207年丙公司实现净利润500000元。【要求】 根据上述资料，进行必要的计算并编制会计分录。习题四 长期债权投资债券投资的核算【资料】 某企业发生下列有关长期债券投资的经济业务：1企业于205年1月1日购入甲公司同日按面值发行的3年期到期一次还本付息债券，准备长期持有，其面值为1200000元，票面年利率为9%，另付有关税金和手续费12000元，以银行存款支付全部价款1212000元，企业按年计提债券利息。208年1月1日债券到期，企业如数收回债券本息，并存入开户银行。2假设企业因急需资金，于207年3月1日将所持有的上述甲公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）1422000元，已存入开户银行。3企业于205年1月5日购入乙公司当年1月1日按面值发行的3年期债券，准备长期持有，其面值为80000元，票面年利率为10%，另付有关税金和手续费400元，以银行存款支付全部价款80400元。该债券为分期付息债券，付息日为每年1月1日，到期归还本金并支付最后一年的利息，企业按年计提债券利息。208年1月1日债券到期，企业如数收回债券本息。4企业于205年11月2日购入丙公司当年1月1日按面值发行的5年期到期一次还本付息债券，准备长期持有，其面值为40000元，票面年利率为12%，另付有关税金和手续费200元，以银行存款支付全部价款44200元，其中含有已发行10个月的应计利息4000元（4000012%10/12），企业按年计提债券利息。5年期债券到期时，企业如数收回债券本息。5企业于205年1月1日购入A公司当日发行的4年期到期一次还本付息债券，准备长期持有，其面值为100000元，票面年利率为10%，买入计价为110000元，另付有关税金和手续费500元，企业以银行存款支付全部价款110500元，企业每年年末计算债券利息并采用直线法摊销债券的溢价。209年1月1日，债券到期时，企业如数收回债券本息。6假设企业于205年1月1日购入上述A公司债券时，买入价为92000元，以银行存款支付全部价款92500元，企业采用直线法摊销债券的折价，其他资料不变。【要求】 根据上述资料，计算债券的应计利息、溢价和折价的摊销额，并编制会计分录。第七章 固定资产习题一 固定资产取得的核算【资料】 某企业发生下列有关取得固定资产的经济业务：1企业购入不需要安装的生产设备二台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为128000元，增值税额为21760元，发生的运杂费为3000元，全部款项已从银行存款户支付，设备已交付使用。2企业购入需要安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为60000元，增值税额为10200元，发生包装费和运杂费1500元，均以银行存款支付。购入后委托外单位进行安装，以银行存款支付安装费用2000元，设备已完装完毕，交付使用。3企业采取自营方式建造仓库一座，购入各种工程物资500000元（含增值税），以银行存款支付；实际领用工程物资500000元，另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为80000元，应转出的增值税为13600元；应付自营施工人员的工资为60000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务发生支出6400元，工程已竣工并交付使用。4企业采取出包方式建筑机修车间厂房一座，将工程出包给环球建筑公司。企业按工程承发包合同规定向环球建筑公司预付工程款800000元，以银行存款支付；工程完工后收到环球建筑公司的工程价款结算账单，从银行存款户补付工程价款360000元，工程经验收合格后交付使用。5企业收到A公司投资转入的载重汽车一辆，A公司记录的该固定资产账面原价为160000元，累计已提折旧为50000元，双方确认的价值为100000元，汽车已交付使用。6企业收到甲公司捐赠的不需要安装生产设备一台，甲公司未提供表明该设备价值的有关凭据，但同类设备的市场价格为60000元，企业以银行存款支付运杂费1200元，设备已交付使用。7企业经批准从乙公司无偿调入翻斗卡车一辆，调出单位的账面原价为132000元，累计已提折旧为40000元，企业以银行存款支付运杂费1000元，翻斗卡车现已交付使用。8企业在财产清查过程中发现盘盈电动机一台，其市场价格为25000元，根据该电动机的新旧程度估计其已提折旧为8000元，经查明系记账差错所致。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 固定资产折旧的核算【资料】 某企业发生下列有关固定资产折旧的经济业务：1企业有厂房一座，其账面原价为2500000元，预计使用寿命为40年，预计净残值率为4%，按年限平均法计算其件折旧率、月折旧率和月折旧额。2企业有载重汽车一辆，其账面原价为160000元，预计净残值率为5%，预计的总行驶里程为200000公里，本月实际行驶2000公里。按工作量法计算其单位里程折旧额和本月应提折旧额。3企业有生产设备一台，其账面原价为60000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为10%。分别按双倍余额递减法和年数总和法计算其年折旧率和各年应提的折旧额。4企业本月各类固定资产应计提的折旧总额为72000元。其中，A、B两个生产车间分别负担28000元、20000元，销售部门负担6000元，行政管理部门负担15000元，其他业务负担3000元。【要求】 根据上述资料，计算固定资产的折旧率和折旧额，并编制会计分录。习题三 固定资产后续支出的核算【资料】 某企业发生下列有关固定资产后续支出的经济业务：1企业经批准对一生产车间进行扩建，其账面原价为3000000元，累计已提折旧为1800000元，其账面价值为1200000元；扩建过程中，企业以银行存款支付扩建工程款1000000元（假设扩建过程中未发生其他相关税费）；该生产车间扩建工程达到预定可使用状态后，预计其使用寿命将延长10年，预计能为企业带来可收回金额3200000元，该生产车间扩建工程已竣工并交付使用。2企业对某生产车间的机器设备进行定期检修，以银行存款支付检修费用12000元。3企业的行政管理部门委托外单位对办公用的复印机一台进行日常维修，以银行存款支付维修费1500元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题四 固定资产处置的核算【资料】 某企业发生下列有关固定资产处置的核算方法：1企业将不需用的生产设备一台出售给甲公司，其账面原价为68000元，累计已提折旧为30000元，以银行存款支付拆除费用1000元，经协商作价40000元，价款已收到，并存入开户银行。2企业所属辅助生产车间的厂房一座，因使用期满，不能继续使用，经批准进行报废清理。其账面原价为600000元，累计已提折旧为560000元，应付清理人员的工资为3000元，收回残料5000元，已验收入库，清理工作现已结束。3企业的一台生产设备因遭受自然灾害而毁损，经批准进行报废清理，其账面原价为80000元，累计已提折旧为18000元，以银行存款支付清理费用1000元，取得残值变价收入2000元，已存入开户银行。经确认，应由保险公司赔偿40000元，但赔偿尚未收到，清理工作已经结束。4企业向大华公司投资转出不需要安装的生产设备一台，其账面原价为160000元，累计已提折旧为50000元，企业未发生其他相关税费。5企业向“希望工程”捐赠多媒体教学设备一台，其账面原价为112000元，累计已提折旧为22000元，企业以银行存款支付运杂费1600元。6企业在财产清查过程中，发现盘亏测绘仪器一台，其账面原价为16000元，累计已提折旧为5000元，经查明属于被盗。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第八章 无形资产和其他资产习题一 无形资产的核算【资料】 某企业发生下列有关无形资产的经济业务：1企业购入土地使用权一项，以银行存款支付土地出让金900000元，并将购入的土地使用于兴建仓库一座。2企业收到A公司投资转入的商标权一项，双方确认的价值为300000元，该商标权的有效期为10年，企业按月摊销该项商标权的价值。3企业自行研究开发一项新技术，在研究与开发过程中共发生各种费用80000元，其中，领用原材料的实际成本为40000元，应转出的增值税额为6800元，应付直接参与研究开发人员的工资为20000元，应付福利费为2800元，以银行存款支付的其他费用为10400元。该技术研制成功后，企业按法律程度申请获得专利权，以银行存款支付该项专利权的注册登记费30000元、律师费6000元，该项专利权的法定有效期限为10年，企业按月摊销该项专利权的价值。4企业收到某单位捐赠的一项非专利技术，捐赠方提供的有关凭据标明其价值为60000元，假设企业未发生其他相关税费，该项非专利技术的预计使用年限为4年，企业按月摊销其价值。5企业将所拥有的一项商标权对外转让，取得转让收入160000元，已存入开户银行。该商标权的账面余额为120000元，转让无形资产应交营业税的税率为5%。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 长期待摊费用的核算【资料】 某企业发生下列有关长期待摊费用的经济业务：1企业在筹建期间以银行存款支付注册登记费2000元、办公费18000元、差旅费10400元、职工培训费80000元。2分配筹建期间的人员工资60000元，并按筹建人员工资总额的14%和2%分别计提职工福利费和工会经费。3企业于203年9月1日开始生产经营，按规定将筹建期间发生的各项开办费全部计入开始生产经营当月的损益。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第十章 流动负债的核算习题一 短期借款的核算【资料】某企业4月1日从银行取得短期借款100000元，期限为6个月，年利率为3%，利息分月预提、按季支付，到期一次偿还本金。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 应付票据、应付账款和预收账款的核算【资料】 某企业发生下列有关应付票据、应付账款和预收账款的经济业务：1企业于205年10月1日签发并承兑面值为1170000元、期限为6个月、票面年利率为4%的带息商业承兑汇票一张，用于购买材料一批，增值税专用发票上注明材料价款为1000000元，增值税额为170000元，材料已到货并验收入库，该企业材料的日常收发核算按实际成本计价（下同），票据到期时，以银行存款如数支付票款。2企业向甲公司购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为90000元，增值税额为15300元，材料已到货并验收入库，但货款尚未支付。3企业前欠乙公司一笔货款10000元；因乙公司已解散确实无法支付，予以转销。4企业接受丙公司的一项订货合同，按合同规定预收货款30000元，其余货款待交货后付清。2个月后，企业将货物交付丙公司，其售价为90000元，增值税税率为17%，并收到丙公司补付的货款。该企业对预收的货款单独设置“预收账款”科目进行核算。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题三 应付工资和应付福利费的核算【资料】 某企业发生下列有关应付工资和应付福利费的经济业务：1签发现金支票一张，向开户银行提取现金115000元，准备发放本月工资。2本月实发工资为115000元，以现金发放本月工资。3扣还代垫的职工家属医药费5000元。4月末分配工资费用，本月应付职工工资总额为120000元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资26000元，销售部门人员工资15000元，在建工程人员工资7000元。5按本月应付工资总额的14%计提职工福利费。6以现金支付职工生活困难补助费3000元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题四 应交税金的核算【资料】某企业属于增值税一般纳税人，材料的日常收发核算按实际成本计价，销售货物的增值税税率为17%，购进免税农产品支付货款的抵扣率为10%，消费税税率为10%，芝业税税率为5%，所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。该企业本月发生下列有关应交税金的经济业务：1购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料价款为100000元，增值税额为17000元，材料及发票账单均已收到，但货款尚未支付。2购入乙材料一批，取提的增值税专用发票上注明材料价款为10000元，增值税额为1700元，材料已到货并验收入库，企业开出承兑的商业汇票给销货方。3销售A产品5000件，单位售价200元，单位成本150元，该产品需缴纳消费税，货款尚未收到。4出售专利权一项，其账面余额为10000元，取得收入20000元，并已存入银行。5以银行存款支付采购甲材料的货款。6购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税额85000元，发生安装调试费5000元，设备款及安装调试费均以银行存款支付，设备已交付使用。7向农民收购免税农产品一批，以现金实际支付价款100000元，收购的农产品已入库。8收购未税矿产品一批，以银行存款实际支付价款80000元，代扣代缴的资源税为15000元，矿产品已验收入库（不考虑增值税）。9出售办公用房一栋，原价1000000元，已提折旧500000元，出售收入800000元，应交土地增值税50000元，清理费用支出20000元，房屋已清理完毕，收支均以银行存款收付。10月末，按规定计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，并以银行存款支付本月应缴纳的各项税金和教育费附加。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题五 其他流动负债的核算【资料】 某企业发生下列有关应付利润、其他应交款、其他应付款和预提费用的经济业务：1企业按协议规定计算出应付给甲公司的投资利润80000元，并以银行存款支付。2企业按规定计算出应缴纳的矿产资源补偿费30000元，并以银行存款如数缴纳。3企业采用经营租赁方式从A公司租入生产设备一台，按租赁合同规定，本月应付租金1000元，但款项尚未支付。4企业按规定预提本月短期借款利息600元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第十一章 长期负债的核算习题一 长期借款的核算【资料】某企业于205年1月1日向工商银行借入款项1000000元，借款期限为2年，年利率为6%（到期一次还本付息，不计复利），款项已存入银行。该借款全部用于建造厂房一座，建造期为1年，厂房于205年12月31日竣工交付使用。207年1月1日借款到期后，企业以银行存款如数归还借款本息。【要求】 根据上述资料，编制从取得借款到归还借款本息的会计分录。习题二 应付债券的核算第十二章 所有者权益习题一 实收资本的核算【资料】 某企业发生下列有关实收资本的经济业务：1企业收到A公司以货币资金投入的资本6000000元，已存入银行。2企业收到B公司投入的不需要安装设备10台，双方确认的价值为921000元，设备已交付使用。3企业收到B公司投入的材料一批，双方确认其价值为700000元，增值税专用发票上注明的增值税额为119000元，材料已验收入库。4企业收到B公司投入的土地使用权一项，双方确认其价值为260000元。5企业经批准将资本公积650000元、盈余公积350000元转增资本金，已按法定程序办妥转增资本手续。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 资本公积的核算【资料】 某企业发生下列有关资本公积的经济业务：1企业原由A、B两公司各投资1000000元而设立，设立时的实收资本总额为2000000元。经过3年的经营，企业的留存收益为600000元，此时C公司愿出资1500000元而仅占该企业全部资本的三分之一，A、B公司已同意，企业已向工商行政管理部门申请将注册资本变更为3000000元。企业已收到C公司投入的资本1500000元，并存入开户银行。2企业收到外商Y公司投入的外币资本80000美元，已存入开户银行。企业以人民币为记账本位币，合同约定的美元与人民币的汇率为1:8.20，企业收到出资额当日的汇率为1:8.25，假设不存在资本溢价问题。3企业收到甲公司的捐赠100000元，已存入开户银行，企业接受的该笔捐款全部计入当期应纳税所得额，适用的所得税税率为33%。4企业接受乙公司捐赠的不需要安装设备一台，按同类资产的市价估计其金额为160000元，接受捐赠过程中以银行存款支付运杂费5000元，设备已交付使用。企业将接受捐赠的该项非货币性资产价值一次性计入当期应纳税所得额，适用的所得税税率为33%。5年后企业出售该设备，出售时已提折旧60000元，以银行存款支付清理费用1000元，收回价款98000元，已存入银行，清理工作已结束。5企业接受丙公司捐赠的商品一批，丙公司提供的凭据上标明的金额为80000元，增值税额为13600元，商品已验收入库。企业将接受捐赠的商品价值一次性计入当期应纳税所得额，适用的所得税税率为33%。6企业原欠红星工厂购料款35000元，因红星工厂已倒闭，确实无法支付，予以转销。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题三 盈余公积的核算【资料】 某企业发生下列有关盈余公积的核算方法：1企业本年度实现净利润4000000元，分别按10%、8%、12%的比例提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。2企业经董事会批准，用法定盈余公积50000元弥补以前年度亏损。3企业经董事会批准，将法定盈余公积100000元、任意盈余公积60000元转增资本金，已按规定程度办妥转增资本手续。4企业经董事会批准，用任意盈余公积90000元向投资者分配利润。5企业用法定公益金为托儿所购置空调机5台，以银行存款支付全部价款25000元，空调机已交付使用。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第十三章 收入与费用习题一 销售商品收入的核算【资料】 某企业发生下列有关销售商品收入的经济业务：1企业于205年1月6日向甲公司销售应缴纳消费税的产品一批，其实际成本为190000元，售价为250000元，增值税额为42500元，适用的消费税税率为5%。产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，该项商品销售符合收入确认的4个条件，货款尚未收到。2企业于205年2月1日向乙公司销售产品一批，其实际成本为40000元，增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税额为8500元。企业为了尽快收回货款而在合同中规定的现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。企业于2月9日收到货款，并存入开户银行。3企业于205年3月1日向丙公司销售商品一批，其实际成本为70000元，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税额为17000元，货款尚未收到。货到后丙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。经查明，丙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，企业同意并办妥了有关手续。假定企业已确认了该批商品销售收入。企业于3月22日收到丙公司支付的货款，并存入开户银行。4承资料3，假设企业于3月6日收到丙公司支付的全部货款，并存入开户银行。3月10日所售商品因质量问题被全部退回，企业同意退货并办理了退货手续，其他资料不变。5企业于205年4月1日向丁公司销售多余的材料一批，其实际成本为50000元，售价为70000元，增值税额为11900元，企业于4月9日收到丁公司签发并承兑的面值为81900元的商业承兑汇票一张。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 提供劳务收入的核算【资料】 某企业发生下列有关提供劳务收入的经济业务：1企业于205年9月1日为客户甲公司研制一项软件，工期约为6个月，合同总收入为500000元，至205年12月31日已发生成本250000元，预收账款300000元。预计开发完成整个软件还将发生成本50000元。205年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为70%。假设该企业对外提供劳务较多，单独设置“劳务成本”科目核算提供劳务所发生的成本（下同）。2企业于205年11月1日与客户乙公司签订一项设备安装合同，合同规定，安装期为3个月，合同总收入为200000元，至年底已预收款项130000元，实际发生成本78000元，估计还会发生成本52000元。该企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题三 让渡资产使用权收入的核算【资料】 某企业发生下列有关让渡资产使用权收入的经济业务：1企业向甲公司转让一项软件的使用权，一次性收费100000元，不提供后续服务。2企业向乙公司转让其商品的商标使用权，合同规定企业于每年年末按乙公司年销售收入的10%收取商标权使用费，使用期限为10年。假定乙公司第一年的销售收入为1000000元，第二年的销售收入为1500000元，这两年的商标权使用费均已按期支付。该企业转让商标使用权所取得的收入应按5%计算缴纳营业税，因提供后续服务，第一年发生支出50000元，第二年发生支出30000元，假设均以银行存款支付。3企业将闭置不用的一台设备出租，每月收取租金3000元，该设备每月计提折旧1500元。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题四 期间费用的核算【资料】 某企业发生下列有关期间费用的经济业务：1本月应付专设销售机构人员的工资12000元、企业行政管理部门人员的工资60000元。2按工资总额的14%计提职工福利费。3以银行存款支付产品运输费3000元、产品展览费12000元、产品广告费30000元。4计提固定资产折旧5000元，其中：专设销售机构负担500元，企业行政管理部门负担4500元。5以现金支付业务招待费5000元。6以银行存款支付劳动保险费3000元、咨询费2000元、职工教育经费5000元。7按规定计算出本月应缴纳的房产税4000元、车船使用税1200元、土地使用税3600元。8本月计提坏账准备1500元、存货跌价准备8000元。9预提本月的短期借款利息5000元。10收到开户银行的通知，已从企业存款户扣收本月银行结算业务的手续费1500元。11收到开户银行的通知，已将本月银行存款利息收入3200元转入企业存款户。12月末，结转本月发生的期间费用。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。第十四章 利润习题一 营业外收支的核算【资料】 某企业发生下列有关营业外收入和营业外支出的经济业务：1企业将一项不需用的固定资产出售，结转清理后的净收益9000元。2企业在财产清查过程中，查明盘盈设备一台，其市价为50000元，根据新旧程度估计其价值损耗为23000元。3企业将拥有的一项专利权出售，其账面余额为120000元，取得价款150000元，已存入开户银行，转让该项专利权应交营业税7500元。4企业因违反有关税收法规被处以罚款20000元，已从银行存款账户支付。5企业在财产清查过程中，查明盘亏仪器一台，其账面原价为36000元，累计已提折旧为28000元。6企业采购的材料在运输途中发生意外损失8000元。7企业报废设备一台，结转清理后的净损失3200元。8月末，结转本月发生的营业外收入和营业外支出总额。【要求】 根据上述资料，编制会计分录。习题二 所得税的核算【资料】某企业205年实现的税前会计利润为1500000元，适用的所得税税率为33%。本年度收