加大非居民企业税收管理深度和细度.doc

精管细查 协作联动加大非居民企业税收管理深度和细度华南市地方税务局近几年来，华南市地税局按照国家税务总局对加强非居民企业税收管理的总体工作要求，将非居民企业税收管理作为税收工作的一项重要内容来抓，严格落实相关税收政策，积极主动，深挖税源，收到了明显成效。2009年累计征收入库非居民企业各项税收2805万元，实现了历史性的突破，维护了国家税收权益，增加了地方税收收入，全面提高了国际税务管理水平。一、认识到位，创新服务，夯实税收管理制度建设（一）转变观念，拔高思想认识。非居民企业税收所占比重相对较小，流动性、分散性和不固定性强，非居民税收长期以来没有引起足够的重视，在投入的力量上明显不足，管理上明显滞后。为此，该局从扭转观念入手，深刻领会和对待非居民企业的税收管理。在税收管理中，吃透、理解和把握好非居民税收政策，克服了畏难发愁情绪，拓展了工作思路，确保全面实现依法治税，应收尽收。（二）创新服务，提高非居民纳税人纳税意识和能力。为做好非居民税收的管理，高度重视，定期对非居民企业税收进行实地调研，预测、分析、掌控税源变动情况。根据调研分析，每月通过网络、报刊、税企座谈、纳税人约谈等多种方式，针对性地宣传非居民企业相关税收法律法规政策，有效增强了非居民企业的纳税遵从度。对已纳入非居民税收管理的纳税人，安排专人上门开展政策的宣传和辅导，增加政策和办税程序的透明度，减少纳税人因不清楚程序、报送资料不齐全而产生的不必要的时间浪费，切实提高管理和服务效率。（三）规范制度，狠抓税收管理工作责任制落实。一是抓人员素质。我局把学习贯彻非居民税收政策作为国际税收业务培训重点，积极参加市局举办的各类非居民税收培训班；通过组织非居民企业税收业务培训和考试，帮助和推动国际税收管理人员学习掌握相关税收业务，提高了管理人员的业务素质；针对管理工作中的税收问题，注重加强岗位技能指导和培训，以点带面，锻炼和培养国际税收人才。二是抓制度规范。根据总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知的要求，制定相关的配套制度，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，规范化地开展非居民税收管理工作，防范非居民税源流失风险。三是抓责任落实。将非居民企业税收管理单独作为一项全年工作考核的重要内容，各管理单位明确负责人员，严格落实岗位目标奖惩考核，全面落实落工作责任制度。二、细节入手，风险管理，不断提高税收管理工作深度（一）注重细节，深挖税源。一是工作性细节。非居民企业税收管理工作中，实行税源普查和税法宣传同步，税法宣传和税收监控管理同步；通过逐户走访纳税人，面对面的政策宣传和纳税辅导，保证税源普查和政策宣传实效。在对某一企业进行实地勘察时，了解到德国工程师曾在该单位进行设备安装指导这一涉税线索，管理人员就德国工程师在华工作期间涉及个人所得税问题开展了调查，从而追缴个人所得税及滞纳金10多万元。二是政策性细节。严格落实各项非居民企业税收政策，不断提高税收控管精细化。针对非居民企业销售设备同时负责安装应代扣代缴营业税这一税收政策，2009年落实非居民企业6家，入库应代扣代缴扣缴营业税152万元。（二）创新约谈，风险管理。将风险管理机制引入到税收约谈工作中，一是进行风险提示。以外籍人员申报数据为依据，对辖区内所有外籍人员个人所得税缴纳情况进行全面摸底调查，参照市局下发的外籍人员工资水平参考标准进行数据分析比对，对未按规定申报或通过分析发现有申报不实嫌疑的，下达纳税风险提示书，告知该外资企业和外籍人员可能存在境外支付所得可能未扣缴个人所得税等纳税问题，以及不按照税收规定扣缴可能承担的法律风险。这种做法使得对纳税人的风险提示有较强的针对性，纳税人很容易自查发现问题。由于有理有据，取得了扣缴义务人信服和配合。二是约谈核实 。风险提示后，扣缴义务人落实外籍人员的境外机构支付的所得，对纳税偏低又拒不提供境外机构支付收入的情形，税务人员主动上门，进一步讲解有关外籍人员境内所得的范围、取得各种补贴如何计算缴纳企业所得税等个人所得税税收政策，以及扣缴义务人如何扣缴境外机构支付的境内工作期间的所得，大部分企业对我局以上做法深受触动，主动协调、配合、支持税务人员的工作，督促外籍人员回国搜集资料。2009年约谈外籍人员40人，约谈补缴税款76.95万元，核实后调增纳税所得额302万元。（三）从严把关，严查细究。用售付汇证明的开具来控管非居民税收是非居民税收管理中最常用的方法，严格落实对外支付税务证明管理办法及规程，把好事前审核和事后复核关口，实现了对外支付出具税务证明的全面控管。为避免因为工作疏忽而导致税源流失，对需要开具金额较大的售付汇证明事项时，明确规定必须通过约谈和实地调查等方式，严格进行审核，特别是对于未扣缴税款的事项，要求除审核本合同外还要对与之相关联的所有合同进行综合分析。2009年，在审查某外资企业提交的对外支付外汇税收证明申请时，发现此笔外汇是支付给德国某一企业的技术培训服务费，由此对是否存在外籍人员在境内企业进行技术培训以及是否构成常设机构问题进行落实。经过对该企业财务经理进行调查询问，掌握了该笔售付汇中2009年8名外籍技术服务人员在中国境内提供劳务情况。经落实，8名外籍人员在中国境内的工作时间已累计超过六个月，根据中华人民共和国德意志联邦共和国关于对所得和财产避免双重征税的协定的规定，已构成构成常设机构，该企业外籍员工的纳税义务自其开始中国任职之日起产生。经过对外籍技术服务人员进行约谈，深入细致地讲解个人所得税税收政策，解释税收协定有关问题，并对外籍人员提出的很多问题进行了耐心地解答，最终得到外籍人员的认同和配合，补缴个人所得税310多万元，滞纳金31万元。三、上下联动，协调配合，建立税收管理监控体系（一）内部联动，协调一致。通过相关业务科室与各管理单位上下联动，在全市范围内开展了大规模的非居民税源普查工作中，有效解决了非居民企业家底不清、情况不明的问题，为非居民税收管理打牢了基础。（二）部门协作，提升质效。加强与国税局的协调配合，定期信息交流、联合出具对外支付税务证明等多方面，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定的一致性，提高非居民税收管理效率；加强与外汇管理、公安、商务、国土等相关部门的配合，获取费用支付、外籍人员出入境、技术引进以及建筑施工等情况，努力完善社会协税护税网络，实现部门信息共享。为准确计算应代扣代缴的个人所得税，2009年到公安协查出入境记录8次。（三）情报交换，突破瓶颈。该局充分认识国际税收情报交换资料在加强非居民税收管理的重要作用，针对具体工作环节，加强专项情报交换请求的提出和自动情报的提供的重要性的认识。继续加大税收专项情报和自动情报的核查力度，严格按照规定时间完成情报核查工作，税收情报交换核查基本上实现了程序化、规范化、制度化。2005年以来，该局共制作上报了自动情报38份，专项情报6份