税收基础教案.doc

广州纵横职业技术培训学院教 案课程名称： 税收基础 教学学期： 20122013学年第一学期教学时数： 80 授课班级： 11级会计班 主讲教师： 何水英 课程授课计划课程名称税收基础教学学期20122013学年第 一 学期授课班级会计班教学课时 80 课时理论课课时80实践课课时0课程教学内容所对接的职业工作与其职业能力要求1. 掌握基本的税收理论，辅助资格证的考试。 2. 能初步计算各种税收纳税额。 3. 能了解所得税税种，便于日常生活工作的便利课程教学目标知识目标使学生掌握有效的学习方法和策略，进一步培养学生的学习兴趣和自主学习能力，为提升学生的就业竞争力及未来的可持续发展打下必要的基础。能力目标税收基础的教学着重于学用以实践，譬如消费税和营业税、个人所得税。情感目标通过合作学习，能基本税额计算，激发对会计的学习兴趣。教学重点与难点重点：熟记各类税种难点：计算税额主要教学方法与手段教学方法：1. 实行讲授法与任务型教学法相结合2. 自主学习与协助学习相结合教学手段：1. 信息技术与本课程的深层次结合 2. 使用多媒体、网络化教学课程授课进度安排周 次课时授课方式授 课 章 节 与 内 容备注理论实训其它0102 03 04 0506 443.1 增值税的减免税 3.2 消费税07 44 3.2 消费税08 443.3营业税09 443.4 关税10 44期中测试11 444.1 企业所得税1244 4.2 个人所得税13 44 复习前面几章节的计算14 445 资源税制15 446 财产税制16 44 7 行为税制17 44 8 税收管理18 44 9 税收征收管理19 44期末复习20 期末考试课 题税收基础-增值税课 时2（第6 周星期三）教学目标本章主要阐述增值税的概念、特点、优点、作用及我国现行增值税税收制度的相关内容。教学重点出口退税教学难点 出口退税课 型讲授教 具教学方法讲授教学过程一、 导入回顾什么是小规模纳税人？基本计算公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额二、 教学过程出口货物退（免）税的税种仅限于增值税和消费税。我国出口退税基本原则是“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”。一、我国出口货物退（免）税的基本政策（熟悉，能力等级1）我国出口货物退（免）税的基本政策包括：1出口免税并退税“先征后退”和“免、抵、退税”；2出口免税不退税；3出口不免税也不退税。二、出口退（免）税的适用范围（熟悉，能力等级2）出口退（免）税的四个条件：一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的货物；三是必须是在财务上作销售处理的货物；四是必须是出口收汇并已核销的货物。【例题多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。（2009年原制度）A已报关离境 B已办理出口收汇并已核销C已在财务上作销售处理 D属于增值税、消费税的征税范围此外，有些出口货物虽然不具备上述四个条件，但由于其销售方式、消费环节、结算办法等特殊性。国家特准退还或免征增值税、消费税。1下列企业出口满足上述四个条件的货物，除另有规定（规定不能退免税的）外，给与免税并退税（1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物（2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口货委托其他外贸企业代理出口的货物。（3）下列特定出口的货物：不同时具备出口退免税的四个条件的业务。2下列企业出口的货物，除另有规定外，给与免税，但不予退税。（只免不退）3下列出口货物，免税但不退税。（只免不退）4除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税。（不免不退）【例题单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。（2006年）A加工企业对来料加工后又复出口的货物。B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【例题多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（ ）。（2008年）A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（二）“先征后退”的计算办法外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算出口退税。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额退税率对从小规模纳税人购进的执普通发票的特准退税的12类出口货物，允许按普通发票金额价税分离后乘退税率计算出口退税：应退税额=普通发票所列（含增值税）销售额）（1+征收率）规定的退税率对从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按下列公式计算出口退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额规定的退税率【先征后退政策归纳】外销免税不计销项；进项被一分为二。销项 免进项 应退税=不含增值税收购金额退税率 进项税转出=不含增值税收购金额（征税率-退税率）（计入外销成本，影响所得税）出口货物退免税管理（能力等级1）1出口企业视同内销征税货物的处理（1）一般纳税人的出口企业视同内销货物计算销项税额公式为： 销项税额 = 出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 （1 + 法定增值税税率） 法定增值税税率（2）对一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口以及小规模纳税人出口，以上五种情况的货物按应纳税额计算公式：应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率纳税义务发生时间（掌握）1采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；6销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。三、小结本节主要是对增值税的出口退税和纳税义务发生时间的教学， 教学后记要记得东西多就要求课后复习课 题消费税概述课 时2（第6 周星期三）教学目标理解消费税的特征；掌握消费税的概念、税目。培养学生思考，分析问题的能力；培养学生自主学习，归纳整理知识点的能力。教学重点掌握消费税特征、概念。教学难点 理解消费税的内容、税目课 型讲授教 具教学方法结合例子教学过程一、 导入同学们，大家在食堂吃饭，去新双龙买衣服，过年时买鞭炮，是做为生产者还是消费者？对了，那是不是所有消费者都要交消费税？消费税是不是直接向消费者征收？二、 教学过程三、 消费税概念消费税是对特定的某些消费品和消费行为的流转额征收的一种税。1、那是不是所有消费品都要交消费税呢？2、为什么要交消费税？由学生讨论并进行回答一、 消费者的特征1、征收范围具有选择性。2、征收环节具有单一性。3、征收方法具有灵活性。4、税率具有差别性。二、 消费税的内容（一） 消费税的纳税人在我国境内从事生产、委托加工和进口条例列举的应税消费的单位和个人为消费税的纳税人。学生根据概念列举（二） 消费税税目1、提出哪些消费品要交消费税？ 1、 烟 2、酒及酒精 3、化妆品 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、成品油 6、汽车轮胎 7、鞭炮焰火 8、摩托车 9、小汽车 10、高档手表 11、游艇 12、高尔夫球及球具 13、实木地板 14、木制一次性筷子2、为什么要这些商品要交消费税（三）消费税的征收范围刚才讲了消费税的税目，现将这税目进行分类。学生之间讨论将这14种税目进行分类（四）消费税税率（重点记）三、小结以引导诱发式教学方式让学生跟随教师的讲解进行思考从而引出消费税税目同时以通俗易懂的实物举例让学生在理解这些知识的基础上加深印象。教学后记为下节课打下基础，起到一个承上启下的作用。课 题消费税课 时2（第7 周星期二）教学目标理解消费税的特征；掌握消费税的概念、税目。培养学生思考，分析问题的能力；培养学生自主学习，归纳整理知识点的能力。教学重点消费税的税额计算教学难点公式记忆课 型讲授教 具教学方法启发式教学过程一、 导入回顾上节课内容，消费税的税目二、 教学过程消费税的计税依据和计税方法计税依据：销售数量、销售额计税方法：从量定额、从价定率及两者结合减免税： 出口应税消费品和国务院有特别规定的可以免征消费税。在现实生活中，消费税该如何计算？从量定额应纳税额=应纳消费税数量消费税单位税额应纳消费税数量具体为：v 销售应税消费品为应税消费品的销售数量v 自产自用应税消费品为应税消费品的移送使用数量v 委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量v 进口应税消费品为海关核定的应税消费品的数量从价定率应纳税额=应税消费品的销售额适用税率销售额的确定应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，指不包含增值税额但包含消费税税额的销售额。“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费自产自用的应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税税率）例子p54委托加工的应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率）例子p55组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）例子p55复合计税应纳税额=销售数量定额税率+销售额比例税率卷烟、粮食白酒、薯类白酒例子p55分析题4.某日化厂（一般纳税人）年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水45700瓶，不含税单价15元，销售护发素对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元，月末盘点时发现库存洗发水丢失280瓶。已知：护肤护发品消费税税率为8。要求：计算该企业上述业务应纳消费税。三、 小结本节内容计算较多，需要学生专心听课。 教学后记学生的计算能力差，数学理解能力一般课 题消费税课 时2（第7周星期三）教学目标理解消费税的特征；掌握消费税的概念、税目。培养学生思考，分析问题的能力；培养学生自主学习，归纳整理知识点的能力。教学重点消费税的计算教学难点消费税的计算课 型讲授教 具教学方法例子教学教学过程一、 导入回顾消费税计算的相关公式，相关注意事项二、 教学过程本节内容重点是巩固上节课内容，计算题讲解课后习题以及习题册上的习题讲解后布置下面的案例分析南海市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2 000万元，增值税340万元，支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；（2）生产领用库存烟丝2 200万元，分别生产卷烟2 500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）、雪茄烟500箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1 200箱，取得不含税销售收入3 800万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2 400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于管理不善造成的短缺。（注：卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证。）要求：（1）计算6月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；（2）计算6月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；（3）计算6月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；（4）计算6月份应抵扣的进项税额；（5）计算6月份应缴纳的增值税；（6）计算6月份与销售卷烟相关的消费税；（7）计算6月份与销售雪茄烟相关的消费税；（8）计算6月份应缴纳的消费税。答案：（1）6月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额3 80017%+2 40017%+21.06（1+17%）17%=1 057.06万元（2）6月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额60017%+6003004017%+35.1（1+17%）17%+7.02（1+17%）17%=121.72万元（3）6月份非正常损失烟丝应转出的进项税额（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7%=5.31万元（4）6月份应抵扣的进项税额340+507%+1207%-5.31=346.59万元（5）6月份应缴纳的增值税1 057.06+121.72-346.59=832.19万元（6