手工记账的要求.doc

手工记账基础注：做账条件：该公司是商业企业，注册资金为50万，注册地址在北京通州区西集镇国防路43号，档案号E0010号，国税2所，地税西集，出资人一人，法人张歌华。银行为农商行。主营销售兼提供服务。增值税率3%，城建税为5%，企业所得税为查帐征收。例一 以北京金业方元科技发展有限公司5月业务为例:1，5月6日，收到张歌华投入资金500000元，存款利息为80元，款项己存入银行。（入帐以入资单为依据，入资单附在凭证后）2,5月6日，将支票4929提现，金额30000元（入帐以现金支票存根为依据）3,5月6日，以现金支付办理取照及税务登记费用420元（附有420元的办证发票）4，以银行存款支付网银证书费165元（附有网银发票）5,5月6日，以现金支付汇款手续费26元（有汇款发票）一、编制记账凭证的要求1）、凭证的时间按实际发生的时间来写，业务发生是哪天就写哪天，按时间的顺序来记帐。2）、凭证编号：记账凭证要编号，凭证号必须是连续的（在凭证的右上角），中间不能有断号3）、在凭证上写明所附单据数量（在凭证最右边）4）、填写金额时，数字占格的1/3，填写零时，可以且最多两个零连写5）、填写摘要和科目时，字迹要小但要清楚，总账科目和明细科目均写明，一定顶格写。（即一定要填写二级科目）6）、每张凭证的合计数必须填写，且在金额前加货币符号。7）、在借方金额和贷方金额的空白处，划一斜线。8）、在凭证下方，填写记账和制单人，记账人和制单人为同一人，盖自己的人名章。9）、凭证不能涂改，如有涂改则需撕掉重写。10），丁字帐附在凭证首页11），丁字帐做完后结出本年利润，然后填写最后一张结转损益的凭证12），科目汇总表根据丁字帐填写，借贷方一定要相等13）科目汇总表附在凭证的首页。二、银行存款日记账的记帐要求1）、在帐本的左侧页信息填写要齐全，使用登记表：必须填写使用者名称：北京金业方元科技发展有限公司，开户银行：农商行通州支行营业部，账号：0701000103000031455，启用日期：2010.5.6，印鉴处盖公司财务章和法人章。2）、在帐页内，根据记账凭证按顺序填写时间、凭证编号、摘要、借贷金额、余额，对方科目可不写。并在余额前的空格内写明“借”或“贷”3）、银行存款日记账每日一结，根据记账凭证逐笔记录，记录完毕后在凭证对应出划“”4）、在银行日记账上填写的汉字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字5）当页写完后，直接在最末一行写上“转次页”，下一页，有一个承上页，在借方写出余额，在余额处写出“借”字再把余额写上。三、现金日记账现金日记账的填写要求及步骤与银行存款日记账相同，但“对应科目”可不填。四、丁字帐、科目汇总表1）、每一会计科目绘制一个丁字帐，根据记账凭证将借贷方分别填写到丁字的左右栏，并在每笔金额前写明相应的凭证编号，最后将所有科目丁字帐的借方相加，贷方相加，得出的两个数应一致2）、根据丁字帐填写科目汇总表，日期为每月最后一天，“汇字第 号”写凭证的“1X”号（“X”为最后一号）。金额的数字占1/3格，写出合计数、记账人、制表人。3）、将科目汇总表折叠成与凭证大小一致，放在凭证第一页。1）、明细账按三栏式、库存商品、固定资产，多栏式排放。2）、明细账张数的多少根据科目汇总表而定，一般为资产类、负债类较多。3）、三栏式在明细账右上方填写本帐页数“第*页”；页数下方填写科目，一级科目在前二级在后；“对方科目”可不写。4）、库存商品明细账，每页只能记录一种商品或一种型号。5）、固定资产明细账，表头填写完整，摘要、单价、购进数量和金额、折旧数量和金额、余额等均填写，但在实际记账中也可只记金额。6）、多栏式明细账，要求开页记，即从写有摘要一页开始记录，依次向右记录。“借方金额分析”处可填写多个科目。7）、根据记账凭证逐笔登记明细账，记录完毕后在凭证对应处划“”8）、一级科目需建一个汇总明细，其后建该科目的二级明细科目。9）费用类科目要用多栏式明细账，科目名称填写一级科目，借方金额分析处填写二级科目。结转损益时，费用类无余额，需写平，余额在元位写0，二级科目明细用红字填写。10）、每月第一笔和最后一笔必须要结出余额，在账上填写的汉字数字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字11）、每个科目都要结出本月合计，只登记发生额合计，本月合计下方用红笔划单横线，注：本月合计，本季合计，本年合计这三处平行的行后都不结余额，余额只结在本月的最后一笔业务后。六、总分类账1）、左侧填写正确的单位信息，右侧科目索引，填写科目名称及对应的页码。2）、根据科目汇总表登记总账，并且日期为每月最后一天的日期，凭证编号不填，摘要写汇总1-X号凭证（“X”为最后一号）。借方、贷方、余额都要填写正确。3）、每个科目都要结出本月合计，只登记发生额合计，下方用红笔划单横线。4）在账上填写的汉字数字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字七、资产负债表1）、根据总账余额登记资产负债表。2）、资产负债表中，货币资金=库存现金余额+银行存款余额，存货登记的是库存商品、周转材料、包装物、原材料等这些科目的合计，会计科目将总帐上对应的科目余额填列，计算出流动资产，再计算出固定资产，其后根据流动资产合计与固定资产合计计算出资产总计。3）、负债类科目对应填写，其后计算出流动负债合计，再计算出长期负债合计，两项相加，得出负债合计。所有者权益类科目对应填写，其中未分配利润=本年利润，若余额在借方则为负数用红字填写，若余额在贷方则为正数用蓝字填写，其后计算处负债合计及所有者权益总计。资产负债表的借贷方相等。4）表上所有的数字均不能涂改，如有错，请换一张报表。八、损益表1）、根据总账的损益类科目的发生额登记损益表。2）、损益表上的项目对应科目填写，其中销售费用=营业费用，按照项目的相关加减顺序算出相关的利润，若为负数则用红字填写，若为正数则用蓝字填写。总结：记账顺序1）、票据登记凭证的同时，登记相应的库存现金和银行存款日记账（出纳做）2）、根据票据登记凭证，其后画丁字帐，之后结转损益，登记科目汇总表3）、根据凭证逐笔登记明细帐，根据科目汇总表登记总账。4）、所有账本登记“本月合计”并划单红线5）、根据总账科目余额登记资产负债表，根据总账损益类科目发生额登记损益表5月结果：科目汇总表 借方金额： 贷方金额： 资产负债表 借方金额： 贷方金额：例二 以金业方元6月业务为例填写记账凭证1， 6月1日，张红借支现金差旅费2000元（有出差出来的票据）2， 6月2日购买电脑及打印机一套，价款14500，以1301号支票结算（有购货发票）3， 6月4日，从北京市冀龙飞购进电线电缆，价款7370元（有购货发票）4， 6月5日，餐费597元（有餐费发票）5， 6月6日，发生交通费208元，停车费、过路费180元（有对应发票）6， 6月12日，以银行支票1302号支付购进的水暖材料费，其中25号弯头100个，单价20元；30号弯头1000个，单价50元；堵丝100个，单价200元；20号水管66.32米，单价1000元7， 6月15日，以现金支付职工工资，其中王林2300元，张红1500元，杨林1600元，其中，王林餐补132元。（有经手人签字的工资单）8， 6月24日，收到安泰立信交来定金20000元（给对方开具了收据）9， 6月30日，计提工人工资。一、 填写支出凭单（以第一项业务为例）：写明日期2010.6.1、附单据张数。即付“张红差旅费现金”，计人民币“贰仟元整”写出小写，领款人签字，主管审批，在单据下方写明记账人和制单人。如支付是以支票形式，则在即付的项目后面写出支票号。二、 填写入库单（以第六项业务为例）：日期写明，在名称栏要登记出某一商品的具体型号，单位、数量、单价、金额，最后一栏写出合计金额，写出经手人。三、 填写薪资表（以第七项业务为例）：表头写明公司全称、日期，内容：标号、姓名、基本工资、补助工资（如餐补等）、应扣项目、实发金额，最后写出小计、合计金额。四、 填写完记账凭证，按手工记账顺序完成丁字帐，科目汇总表，银行存款帐，现金日记账，总账，明细账，资产负债表和损益表。五、 本例题涉及到的会计科目：应收账款、库存商品、其他应收款、固定资产、累计折旧、周转材料、固定资产清理、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费等详见材料六、 总账和明细账：每一个季度的最后的最后一个月不仅要写出本月合计，还要写出本季合计，涉及损益类的科目还要写出本年累计。6月结果：科目汇总表 借方金额： 贷方金额： 资产负债表 借方金额： 贷方金额：例三 以金业方元7月业务为例填写记账凭证1，7月4日，行政部张红报销差旅费3900元整2,7月4日，购买国税发票100元3,7月5日，技术部购买办公用品金额为1453元4，7月5日，技术部发生的业务招待费2450元5，7月5日，行政部员工发生交通费482元6，7月12日，以支票结算购买地税税控器价款2050元，支票号为1303；支付打印机价款1600元，支票号为13047，7月15日，还北京冀龙飞电器欠款7370，支票号为13058，7月18日，发生销售业务，销售30米水管给安泰立信，开具国税手写发票40000元，水管成本为每米1000元9， 7月15日，支付职工工资，王林4500元，张红2000元，杨林2142元，总计8642元10，7月28日代垫职工王林医药费1500元11，计提工资，上月折旧，税金12，结转损益一、 国税发票计入管理费用，税控器计入固定资产，打印机计入办公费用，二、 联系上月的固定资产折旧，使用年限为3年三、 记账整个过程：1、凭证2、丁字帐3、结转损益4、科目汇总表（据丁字帐，划.）5、现金日记账、银行存款日记账（据凭证，划）6、明细账（据凭证，划）7、总账（科目汇总表，划）8、报表（损益表据总账上的发生额和累计金额；资产表据总账上的余额）9、做账完毕检查，做到现金账的发生额、余额=总账发生额、余额；明细账余额=总账余额；总账发生额、余额=损益表、资产负债表，做到账账相符，账实相符，账表相符。7月结果：科目汇总表 借方金额： 贷方金额： 资产负债表 借方金额： 贷方金额：例四 以金业方元8月业务为例填写记账凭证8月凭证业务1、 预收设计费50000元，银行己收款，公司开出收据2、 缴6月个人所得税,缴7月所有税金,银行付.3、 销售水暖材料2500元,收现金,己开具国税手写发票,成本2000元4、 销售弯头48000元,支票存入银行,己开具国税手写发票,成本30000元5、 提供设计服务,收到现金10000元,己开具地税机打发票.6、 付职工8月工资,3人,总金额12150元,第一人7515,第二人,3525,第三人1110元,收回代垫王玲医药费1500元,工资现金支付7、 购车一辆,己开具公司名称发票,车价银行付款125400,车辆购置税15200元,银行付款8、 购办公用品,现金付款1450元9、 预付大旺公司购货款150000元,银行支付,己收到收据.。10、 收回安泰立信欠款20000元,银行收款。11、 代收大全公司水电费,现金收款1450元。12、 购现金支票，转帐支票各1本，银行付款50元。13、 存现入银行10000元。14、 以上业务按做帐要求记帐1） 先做凭证2）出丁字帐3）结转损益4）出科目汇总表5）根据凭证登记明细帐6）根据科目汇总表登记总帐7）根据总帐余额登记出资产负债表，根据总帐损益类发生额出损益表例五 以金业方元9月业务为例填写记账凭证9月业务1、 提现40000元2、 银行缴8月个税855.5元,增值税1470.88元,城建税98.54元,教育费附加59.13元, 营业税500元.3、 收到大旺公司发来的钢板50，80张，发票金额为8万元，银行已付款。4、 付职工社保：银行已付款1325元，个人402元，分别为132元、168元、102元， 银行已付款1351元，个人156元，分别为54元、63元、39元。5、 付职工9月工资14800元 销售部：10200元，管理部：4600元，现金付款。6、 用银行存款购电脑3台，每台5600元。7、 报销管理部门交通费560元，差旅费1450元，餐费2480元，现金付款8、 技术部门报销餐费5200元，5人开会议费用4600元，个人手机费753元，现金付款。9、 公司参加广告推广费用38000元，银行已付款。10、 收到设计服务费34000元 银行已收，已开地税机打发票。11、 公司报销汽油费1800元，过路费504元，修理费3500元，现金付款。记入管理费用12、 销售钢板给大兴公司，预收款50000元，总额140000元，余款银行已收，成本80000元。13、 收存款利息428.36元，账户管理费25元，一年的回单柜360元。14、 付9月到12月房租40000元。银行已付款。记入销售费用10月业务1、 本月增资30万，另一自然人股东，王芳出资，款己到企业银行2、 银行透支,被银行罚款300元，9月报税未成功,被税务罚款500元,均为银行付款3、 付汽车保险费10年10月到11月9月，5685元（销售费用），现金付款，4、 缴个人名字手机费500元（销售费用），现金付款5、 缴个人名字公司电话费345.5元（管理费用）,付职工医药费15450元（营业费