审计实务题.doc

6 实务题1）某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？1）答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为： （1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 （2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 （3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。 （4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。2）某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位：A公司 1999年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额银行对账单余额审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明2）答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：A公司 1999年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账差错数10300 3150 350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项 5800 5300调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500 审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。3）审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5，本年计提坏账准备为10160元。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出改进意见。答：审计人员抽查有关会计凭证，验算结果如下：应提坏账准备1200000520004000（元）多提坏账准备1016040006160（元）审计人员查询有关会计人员后证实，由于会计人员计算错误，在计提基数中包括了“应收票据”和“其他应收款”账户的余额，也未按规定扣除“坏账准备”账户贷方余额，审计人员应建议企业将多提的坏账准备6160元予以冲回。4）某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为独立审计准则第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。5）审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。8月份应提折旧额326006500035000（60000015000060000）5%1235892（元）8月份多提折旧额721003589236208（元）（2）存在的问题： 计算月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率； 固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整； 8月份多提折旧额36208元。（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为： 借：制造费用 36208（红字） 贷：累计折旧 36208（红字）1资料审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：借：银行存款 70000 贷：其他业务收入 70000借：其他业务支出 30000 贷：无形资产 30000要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。答(1)该公司的账务处理不正确。因为按有关会计制度的规定，企业出售无形资产，应按实际取得的转让收入记人“其他业务收入”等账户，并冲销已计提的减值准备，支付相关税费。(2)审计人员应要求被审计单位作账务调整如下： 借：无形资产减值准备 5000 贷：其他业务支出 5000 借：其他业务支出 3500（700005） 贷：应交税金一应交营业税 35002审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：(1)12月份应记人在建工程却记人甲产品的原材料30000元：(2)12月份应记人福利部门的工资却记人甲产品的工资5000元；(3)12月份多摊销低值易耗晶2000元；(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资12000128000140000 12500015000 制造费用8000920001000009000010000合计70000450000520000 43100089000经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工二程度应为80。要求：(1)指出存在的错误并重新编制产品成本计算单；(2)分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。产品成本计算单甲产品 年 月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工资12000123000 1350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000 313682169318答案：(1)产品成本计算单计算有误。(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元(3)由于A公司多记甲产品成本117318（431000313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。1某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：(1)期初库存产品余额多计30000元；(2)当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。答：根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：(1)年初库存商品余额多计30000元，使当期产品销售成本虚增30000元，利润虚减30000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。(2)无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15000元。(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润8600元。 因此，该企业利润总额应调整为： 190000+30000+15000+8600243600(元)2审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：(1)产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。(2)运输部门有已装箱的公司主要产品切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。(3)材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序?答：王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：(1)承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证等。(2)查阅有关购销协议、结算凭证，检查装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入CH公司的存货之中。(3)应向CH公司主管生产的有关人员询问材料库内布满灰尘的10种原材料是否还能够用于产品生产，如果属于毁损、报废的材料，则不应列入CH公司的存货之中。12005年6月18日上午8时，审计人员韩某刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：(1)实点库存现金(人民币)情况为： 100元币100张 5角币700张 50元币50张 2角币350张 10元币100张 1角币400张 5元币480张 5分币25枚 2元币600张 2分币17枚 1元币800张 1分币56枚(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为1051620元。(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职2500元。(6)银行核定该公司库存现金限额10000元。要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。 (2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。库存现金盘点表2005年6月18日应存数的计算金 额实存数的清点金 额检查日账面余额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款100元币100张50元币50张 10元币100张5元币480张2元币600张1元币800张角币及分币检查日应存数检查日实存数存在的问题及改进意见：答： 库存现金盘点表2005年6月18日应存数的计算金 额实存数的清点金 额检查日账面余额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款10516201500021202500 100元币100张50元币50张 10元币100张5元币480张2元币600张1元币800张角币及分币10000250010002400120080046215检查日应存数2089620检查日实存数1836215 存在的问题及改进意见：(1)账实不符。现金短款253405元，数额较大。应查明原因并对责任人作相应的处理。(2)未做到日清月结。已收款和已付款凭证没有及时入账。(3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。(4)超库存。库存现金超过限额836215元，应将超出部分及时送存银行。(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。2审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；(2)为购货单位垫付运杂费8300元； (3)支付车船使用税3580元；(4)支付未完工程借款利息3270元；(5)购入材料的外地运杂费2560元；(6)支付广告费10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：(1)审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。(2)下列支出不应列入制造费用：企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户；为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；车船使用税应列入“管理费用”账户；未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；支付的广告费应列入“营业费用”账户。(3)处理意见：上述已记人“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：借：管理费用 4780 应收账款 8300 在建工程 3270 物资采购 2560 营业费用 10000 贷：制造费用 28910 2审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积 57000 贷：银行存款 57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。要求(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。答：(1)职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。 (2)根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录： 借：应付福利费 57000 贷：资本公积 57000 3审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (3)29日本单位大修理工程领用于产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)偷漏税金。1审计人员在审查某企业2002年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅持摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费己摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。1答： 审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2002年度应摊销待摊费用为40 000元，而不是80 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销40 000元保险费而使本期利润虚减40 000元。 审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录； (1)转回多摊销的40 000元待摊费用 借：待摊费用财产保险费 40 000 贷：以前年度损益调整 40d00 (2)计算由此所应补交的所得税 应补交的所得税=40 000X3313 200(元) 借：以前年度损益调整 13 200 贷：应交税金应交所得税 13 2002审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材 60 000公斤，价款240 000元，运杂费5 600元。财会部门将买价计人钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺90公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，井对错误进行调整。答： (1)该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。 (2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采购成本，而不应计人管理费用。调整的分录为： 借：原材料钢材 5 600 贷：管理费用 5 600 (3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整人库钢材的数量和单价。1资料审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投人生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。 要求根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响? 对被审计单位提出如何要求？1答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。 该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下： 该机器设备用年数总和计算的年折旧额(30000012000)X8/3664000(元) 该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/8 =36000(元) 由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额6400036000：28000元，使资产负债表中的 “累计折旧项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。 审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。 1. 资料2003年7月10日审计人员王某、刘某审查企业的材料账目时，发现该企业的原材料明细账余额之和大出总账8500元。经查明为企业当月销售圆钢100吨，每吨单价1700元，计170000元，另收5%的管理费，计8500元。材料库按每吨1700元记账，财务部门所作的账务处理是： 借： 银行存款 170000 贷：原材料 170000要求：指出该企业的账务处理错误所在，应如何调整？1.解答：按规定材料销售应当是收入记入“其他业务收入”账户，其成本记入“其他业务支出”账户，并按其所得计算交纳税金。该企业财务部门所作的账务处理，其一，未通过其他业务收入和支出账户；其二，用材料收入冲减原材料账，其结果是既不能正确反映该销售业务的财务成果，又漏交了税款，还使得财务部门的材料总账与仓库明细账数额不符。因此，该企业应作以下账务处理予以调账：a. 借：其他业务支出 170000应收账款 8500 贷：其他业务收入 178500b. 借：应收账款 476.85所得税 2805 贷：应交税金应交增值税 476.85应交所得税 28051审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题： (1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30 000元： (2)12月份应记入福利部门的工资却记人甲产品的工资5 000元； (3)12月份多摊销低值易耗品2 000元：(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产 品 成 本 计 算 单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200014000014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合 计7000045000052000043100089000 经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80。要求：(1)指出存在的错误。并重新编制产品成本计算单； (2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。答： (1)应当将不应记入产品成本中的原材料30 000元、工资5 000元和多摊销的低值易耗品2 000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：产 品 成 本 计 算 单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合 计70000413000483000313682169318(2)由于A公司多记甲产品成本117318(43l000313682)元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。 (3)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。 32003年6月16日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： (1)实点库存现金(人民币)情况为： lOO元币l0张 5角币 70张 5元币48张 5分币 25枚 50元币 5张 2角币 35张 2元币60张 2分币 17枚 lO元币lO张 1角币 40张 1元币80张 1分币 56枚 (2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.20元。 (3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。 (4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。 (5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。 (6)银行核定该公司库存现金限额1000元。要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。(2)指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。答：库存现金盘点表2003年6月16日应存数的计算金额实存数的清点金额检查日账面余额2516.20lOO元币l0张1000加：已收款未入账部分35050元币 5张250减：已付款未入账部分212lO元币lO张100减：暂借款2505元币48张2402元币60张1201元币80张80角币及分币48.15检查日应存数2404.20检查日实存数1838.15存在的问题及改进意见： (1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。 (2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。 (3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。 (4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。 (5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。 4某企业2003年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?答：运用调节法进行审查。 审查日存量=2 800+34 50035 000=2 300(公斤) 经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者。应进一步查明责任人员，并追究其责任。 5某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张。2003年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： (1)12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 (2)12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账。但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司人账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。答：银行存款余额调节表单位：A公司 2003年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账差错数 103003150 350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项5800 5300调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500 审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。 62003年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题： (1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。 (2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本”账户。 要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。6答：(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整： 借：实收资本 4 000 贷：原材料 4 000 (2)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户,而不应记入“实收资本”账户,应作以下调整： 借：实收资本 50 000 贷：资本公积 50 000 7审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： (1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5； (2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用； (3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元： (4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元： (5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元： (6)8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：(1)审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。 本月应提折旧额=32 600+65 000+35 000+(600 000+150 00060000)59612 =35 892(元) 本月多提折旧额=72 10035 892 (2)本月多提折旧额36 208元。 (3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为： 借：制造费用 36 208(红字) 贷：累计折旧 36 208(红字) 8根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的? (1)授权进行某项经济业务。 (2)审查某项经济业务。 (3)保管某项财物。 4)登记明细账。 5)登记日记账。 (6)登记总账。 (7)进行账实核对。 8)执行某项经济业务。 (9)记录某项经济业务。(10)记录某项财物。答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第(1)与第(8)项02k49-；第(2)与第(8)项业务；第(8)与第(9)项业务；第(3)与第(10)项业务；第(4)与第(6)项业务；第(5)与第(6)项业务，第(7)项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第(7)项业务本身也是不相容职务。 9审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查。调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。9答：(1)存货入库是否有严格的验收制度? (2)存货的库存量是否合理? (3)仓库保管员的责任是否明确? (4)存货是否实行永续盘存制? (5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系? (6)存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格? (7)存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全? (8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理? (9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理? (to)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责? (11)有无经常的检查和监督? (12)对违纪行为是否按章处理? 11审计人员在对淮南服饰股份有限公司2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。要求：请计算抽样间隔是多少?答：抽样间隔为：90030=30 12审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。 要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(20000010)元，并作如下会计分录： 借：制造费用 20000 贷：累计折旧融资租人固定资产 20000 13审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (3)29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件应作销售处理。 (4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)偷漏税金。 14审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项： (1)某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用其它管理费用”。 (2)该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。 (3)由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。 (4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。答：(1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正(此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额)。 (2)经营性租人的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。 (3)企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用。由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。 (4)职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122 660元。 由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此。由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。 15某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： (1)期初产成品余额多计10000元； (2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元。计人盈余公积； (3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元。列入“其他应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。答：根据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理： (1)年初产成品余额多计l0000元，使当期产品销售成本虚增l0000元，利润虚减l0000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 (2)无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。 (3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润l600元。 因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600(元) 16某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购人甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答： (1)审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=5