会计科目核算内容明细表.doc

类 别 科 目 核 算 内 容 备 注资产类流动资产货币资金 库存现金由出纳保管的备用金，用于零星开支由出纳员登记日记账、日清月结、银行存款存放在银行账户里的钱由出纳员登记日记账、月末与银行对账其他货币资金指企业除库存现金银行存款以外的各种货币资金如：银行汇票，银行本票，信用卡存款、外埠存款等交易性金融资产以短期出售获利为目的购进或获得的股票、债券。年末持有应进行公允价变动调整其账面价值购进时发生的相关费用计入当期损益，不计入本科目债权应收票据赊销产品、商品或劳务，收到对方开予的商业汇票商业汇票可以贴现或背书转让，收款把握性强，一般不可以计提坏账准备金应收账款赊销产品、商品或劳务、尚未收回的款项有可能收不回，所以要计提坏账准备金预付账款向供应商预付的采购商品或材料的订金也可以并入“应付账款”反方向核算其他应收款除了应收票据，应收账款，预付账款以外的其他各种应收款项包括； 内部人员借款、应收的各种赔款，罚款，暂付给对方的押金等坏账准备用于核算应收款项、预付账款、他应收款等实际发生收不回的坏账损失。一般采用年末应收账款余额计提的方法属于应收账款等备抵调节科目。贷方是计提准备金的增加，借方是发生坏账时的准备金的减销。存货材料采购在原材料实行计划成本核算时，用于核算企业已经购入，但尚未验收入库的材料或商品必须配合“材料成本差异”账户进行核算在途物资在原材料实行实际成本核算时，用于核算企业已经购入，但尚未验收入库的材料或商品 原材料核算企业验收入库的原材料收入、发出以及结存情况可以采用实际成本核算或计划成本核算材料成本差异在原材料实行计划成本核算情况下，用于核算原材料计划成本与实际购进成本之间的差异额，借方反映实际成本超支，贷方反映实际成本节约该科目属于原材料（计划成本）的调节科目，期末要计算材料成本差异率，并根据发出材料进行分摊。库存商品完工入库等待出售的产品或购入待销售的商品长期资产固定资产固定资产核算企业固定资产的原价.反映固定资产的增加和减少价值高、使用期长，不会改变实物形态的资产厂房、机器设备等累计折旧用于核算固定资产使用后累计损耗的价值。是固定资产科目的被抵调整科目固定资产清理专门用于核算企业固定资产的出售,报废,毁损等转出的固定资产固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”核算，不在本科目核算在建工程用于核算正在建设、安装，尚未竣工的建设项目因未使用，不可以计提折旧工程物资 为工程建设而购入的各种材料物资与原材料区分，不得列入流动资产无形资产用于核算没有实物形态的各种经营资源，如外购的土地使用权，专利使用权，设备使用权，著作使权，外购商誉用等一般按合同有效期与法定有效期二者较短的时间，进行平均摊销。长期待摊费用当期发生的，应当由以后各期分摊，摊销期限在一年以上的费用如，对以经营方式租入，租期多年的固定资产发生的改良支出其他双重性质待处理财产损溢专门用于财产清查发生盘盈盘亏的核算科目，借方记录发生盘亏和处理盘盈。贷方记录发生盘盈和处理盘亏当期发生当当期处理，年末应无余额。负债类流动负债短期借款用于核算向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的各项借款该科目只核算本金，不核算利息应付利息用于核算应向银行支付而尚未支付的利息应付票据企业赊购商品、材料，向对方开出了商业汇票应付账款企业赊购商品、材料，尚未支付款项预收账款尚未销售商品，提前收取对方的订金。应付职工薪酬核算企业应付给职工的各项薪酬包括工资，奖金，职工福利费，社会保险，住房公积金等应交税费核算企业按照税法规定应交的各种税费包括增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，教育费附加，印花税等应付股利核算企业应付给投资人的投资红利或股利其它应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费应付利息应付股利之外的其他应付或暂收款项如收取对方的押金，保证金等长期负债长期借款企业向银行或其他金融机构借入的，还款期限在一年以上的各种款项该科目核算本金和利息应付债券通过发行企业债券，向其他单位或个人借取的款项所有者权益类投入实收资本核算投资者对企业的原始投资价值，通常也是注册资本金投资内容可以是银行存款,无形资产,固定资产等溢价资本公积用于核算企业非自身经营行为而引起的资本变动。例如接受捐赠、资本溢价，股本溢价等利润盈余公积核算企业从历年盈利中提取的公司积累包括按净利润10%提取法定盈余公积金，以及公益金本年利润核算当年经营过程实现的利润或发生的亏损年末结转利润分配后无余额利润分配专门用于核算企业税后净利润的分配过程余额为累积的未分配利润成本类生产成本用于核算正在生产车间加工的在产品成本，借方记录投入的生产费用，贷方记录结转完工产品的成本，余额表示尚未完工的在产品成本。生产成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用制造费用发生在生产车间的生产管理费用，月末通过分配转入本车间的产品的生产成本，结转后无余额。如车间发生的管理人员工资福利费，机器设备折旧费，车间办公费，水电费等。损益类收入主营业务收入指日常销售自己加工的产品，或商品取得的收入，月末结转到本年利润后，无余额其他业务收入指主营业务以外的其他经营活动获得的的收入，如销售原材料，对外出租或提供劳务等 同上营业外收入指与企业日常经营业务无关的，偶尔的收入或利得，如诉讼获得的赔款，现金清查的盘盈。 同上投资收益企业对外投资联营，或交易有价证券取得的收益，如果亏损计为负数 同上费用主营业务成本核算当月销售了的产品或商品的成本 同上其他业务成本指企业为开展其他业务活动而发生或支付的成本，如销售原材料的成本，用于出租的固定资产的折旧费等 同上营业外支出指与企业日常经营业务无关的支出或损失。如捐赠支出，被罚没支出，灾害引起的财产损失等 同上营业税金及附加核算企业日常经营业务和经济活动应缴纳的各种税金及附加费，但不包含增值税。 同上销售费用核算企业为促进商品销售而发生的各种费用，如广告费、送货费、展销费等，以及发生在销售部门的费用 同上管理费用核算行政部门以及行政工作发生的相关费用，如办公费，差旅费，费生产经营人员的工资等 同上财务费用因筹集资金和银行结算调度资金所发生的费用，如贷款利息、银行手续费