高新研发投入核算管理.doc

科技有限公司研发投入核算体系管理办法（2006年3月1日发布实施，2011年4月2日第一次修订，2013年3月7日第二次修订）总则一、为加强公司研发费用的管理，规范研发费用的筹集、使用和会计核算，特制定本办法。二、公司所有涉及研发项目的费用的筹集和使用，均适用本办法。三、本办法所称的研发项目指按公司研发管理制度的规定经总经理批准后开展的研发项目。四、本办法所称费用是指研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备折旧、与新产品的试验、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用。五、各项目研发费支出按预算进行财务控制，对于拨款项目的支出须规定用途、对象，不得挤占和挪用。有外部拨款的项目，公司将对拨款的使用进行检查，项目结束后进行专项审计。会计科目设置六、为便于归集研发费用，公司财务部门设置“研发支出”一级会计科目，并按费用性质设置以下明细科目：1、人员费用，2、设备购置费，3、固定资产折旧，4、试验外协费，5、合作费，6、调研费，7、材料费，8、租赁费，9、资料印刷费，10、办公费，11、交通费，12、水电气费，13、鉴定验收费，14、其他费用。以上科目按立项项目进行辅助核算。七、研发项目经费支出范围（一）人员费用：指直接参加项目研发人员的工资性费用，包括专职人员费用及外聘人员费用，本科目下可设工资、福利费、劳务费等明细科目。（二）设备购置费：指项目研发中所必须的单台价值在10万元以下的专用仪器设备购置和维修费用，样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、安装费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输保险费用。单台价值在10万元以上的专用仪器、设备按固定资产进行核算和管理。（三）固定资产折旧：指研发项目所使用的专用仪器设备的折旧费。（四）试验外协费：指研发项目所发生的带料外加工或因本单位不具备条件而委托外单位进行试验、加工、测试、计算等发生的费用。发生试验外协费时，必须与协作单位签订相关合同书。（五）合作费：指项目研发过程中需与国内外机构开展合作研究所发生的费用。发生合作费时，必须与合作机构签订相关合同书。（六）调研费：指项目研发过程中必须进行的调研、考察、咨询、培训所发生的费用以及与项目有关的专题技术、学术会议的费用。（七）材料费：指项目研发过程中所需的原材料、辅助材料、低值易耗品、零配件的购置费用，以及为此发生的运杂包装费用。（八）租赁费：指为项目研发而租赁外单位的专用仪器、设备、场地、试验基地等发生的费用。（九）资料印刷费：指项目研发过程中发生的书刊、资料、计算机软件、翻译、复印、印刷的费用。（十）办公费：指进行项目研究、开发所发生的办公费用。（十一）交通费：指进行项目研究、开发所发生的交通费。（十二）水电气费：指进行项目研究、开发所发生的水、电、气费用。（十三）鉴定验收费：指项目在成果鉴定、验收时所发生的费用。（十四）其他费用：指未列入以上各项的其他必要开支。研发费的会计处理八、研发项目经费按来源渠道可分为政府及其他有关部门拨入和公司自筹两类。研发费用应按来源渠道不同分别处理。九、有外部拨款项目的会计处理：（一）收到外部拨款时的处理：收到外部拨款时，应做会计分录： 借：银行存款 贷：专项应付款（二）发生各项费用支出的处理：发生各项费用支出（含购置单价在10万元以下的设备仪器）时，不论资金来源为自筹或外部拨款，均应做会计分录： 借：研发支出 贷：银行存款（或现金）（三）购置固定资产的处理：1、当使用外部拨款购置单价在10万元以上的设备仪器时，应做会计分录：借：固定资产 贷：银行存款2、同时应做以下会计分录：借：专项应付款 贷：资本公积固定资产于购置的次月按规定计提折旧。（四）研发项目结束时的处理1、研发项目结束时，对未形成资产、需要核销的拨款部分，应做以下会计分录： 借：专项应付款 贷：研发支出2、当项目支出额超过外部拨款时，或按照项目计划书应由自筹资金支付的费用，应于当月计入管理费用。发生当月的月末做以下会计分录： 借：管理费用 贷：研发支出3、外部拨款有剩余时，经批准留存企业的，应做以下会计分录： 借：专项应付款 贷：资本公积4、剩余拨款按照规定需要上交的，应做以下会计分录： 借：专项应付款 贷：银行存款十、全部为公司自筹资金项目的会计处理：（一）发生各项费用支出（含购置单价在10万元以下的设备仪器）时，应做会计分录： 借：研发支出 贷：银行存款（或库存现金）（二）购置单价在10万元以上的设备仪器时，应做会计分录：借：固定资产 贷：银行存款固定资产于购置的次月按规定计提折旧。（三）月末做以下会计分录： 借：管理费用 贷：研发支出十一、对研发项目购置的固定资产，不论是否通过固定资产科目核算，均纳入公司固定资产账进行统一管理。税收优惠十二、根据财政部和国家税务总局的加计扣除政策，公司研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的