销售与收款内部控制制度.doc

销售与收款内部控制制度控制目标：（） 规范公司销售与收款业务；（） 防止销售与收款业务过程中的错弊。关键控制点：1 销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。2发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。4收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。销售退回必须按一般销售同样处理。开单、发货、收款必须分工负责。应收账款明细账应与总账核对相符，并定期与客户对帐。控制措施：1现销业务的内部控制现销业务在销售产品或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。实施内部控制的主要手段是开具“销售出库单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是： 客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销售出库单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经部门负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。 客户持“销售出库单”向财会部门交款。财会部门对“销售出库单”认真审核后，办理收取货款的手续，收取款项后加盖“现金收讫”章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。 客户持“销售出库单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销售出库单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。2赊销业务的内部控制赊销业务是指先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。赊销业务的管理应采用下列程序和方式：赊销业务的管理：赊销业务的审批:赊销业务的开展实行营销副总经理批准制，营销副总经理可在一定的赊销范围内授权业务部经理。公司对赊销业务的管理采取适度从紧经营策略。对于信誉较好、有一定实力，要开展赊销业务的客户，由各区业务员提出申请，附赊销客户营业执照复印件及资信调查报告，草议赊销合同文稿，上报公司相关部门审查，经总经理批准后，与赊销客户签订正式赊销协议。赊销协议的主要内容:赊销协议必须有明确的赊销限额、结算方式、违约责任等内容，结算方式采取及时结算和定期结算相结合，定期结算原则上按月进行，结算周期为上月的26日至本月的25日止，在公司规定的期限内及时结清。公司检验服务业务与其它业务略有区别，它是公司以陆续向客户提供服务的形式开展业务的，其应收账款形成与其他的应收帐款略有区别,要求业务人员和客户签订服务合同时，应在合同上详细注明公司开具结算发票的间隔时间及开票后的回款时间。赊销协议的签订:应按经总经理审批后或由业务部主管副总同意的赊销协议与赊销单位签订正式协议，协议一式三份，业务部和赊销单位各一份，报公司存档一份（协议签订生效后，由业务员将合同原件寄财务部审核归档）。赊销协议的执行:协议签订生效后，必须严格执行赊销协议，对接近或即将达到赊销限额的客户，各区业务员应提前通知其结算，对违反赊销协议或超过赊销限额不能及时结算的客户，应加紧限期收款。赊销协议的变更和终止。因特殊原因需变更赊销协议，经相关部门审核,报总经理批准后,方可办理变更手续。赊销协议因故在期限届满前终止的，需签订终止协议，并报公司备案。应收帐款的管理明确划分各部门职责和权限：财务部全面负责应收帐款的管理工作，监督、检查各级应收帐款的控制执行情况，对违反应收款管理的行为进行核实和作出相应处理。工作的重点是跟踪清收赊销期长以及因历史的原因不能及时收回的应收帐款。业务部负责各片区、各业务员的应收帐款管理工作，审查片区应收帐款的控制和清收情况，并对超过经批准赊销期限等违反应收帐款管理的责任人提出处理意见（以书面形式向公司上报）。对超期应收帐款应落实责任人重点清收，超过期限未收回的应收帐款应建立台帐清欠，并跟踪诉讼案件的准备、进展和执行情况。在公司规定的期限内提前收回的应收帐款的管理：见当年业务提成方案对超期未收回应收款的管理：见当年业务提成方案坏帐及坏帐损失的处理确认坏帐损失应符合两个条件：因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。公司对坏帐采用备抵法核算，按规定计提坏帐准备，提取比例为应收帐款期末余额的5。各区发生符合上述条件的坏帐损失报公司审核，经公司批准，同时报当地税务机关批准后进行相应帐务处理。会计对已作坏帐注销了的应收帐款应建立备查簿，不能轻易放弃追款的权利，一有机会应积极追款。坏帐的处理:在回款期内（）因客户原因导致应收帐款无法回收的，公司业务部应核实事件的真实性，按发票金额的5%扣罚业务人员，按发票金额的2%扣罚各区域经理。（）因业务人员主观原因导致应收帐款无法回收的，公司业务部应核实事件的真实性，按发票金额的50%扣罚业务人员，按发票金额的20%扣罚各区域经理,按3%计扣业务经理。在回款期外货款超过回收期而无法收回的或货款超过12个月仍未收回的，视同坏帐，按发票金额的50%扣罚业务人员，按发票金额的20%扣罚各区域经理，按3%计扣业务经理。因业务人员挪用货款或携款逃跑的等原因，公司应追查业务人员的责任,其损失部分,按其金额的30%扣罚该区业务经理,按3%扣罚业务部业务经理。对于业务人员已走且无法收回货款的,视同业务人员挪用货款或携款逃跑，应按其发票金额的30%计扣区域经理,按3%计扣业务部经理. 对于已超过12个月，公司已按坏帐处理的货款业务人员仍有继续追收的责任，如业务员收到此类货款不上交公司的，视同业务人员挪用货款，公司将追查业务人员的责任。收回坏帐奖励对于已超过12个月，公司已按坏帐