税收概论与税收筹划教材(PPT 38页).ppt

第二部分 税收规划实务案例 课程大纲 第三部分 遗产税与遗产规划 第一部分 税收概论与税收筹划 第一章所得税基本知识 1个人理财与政府税收的关系一 公共产品的概念及特征公共产品 每个人对这种产品的消费 都不会导致其他人对该产品消费的减少 任何人增加对它的消费和使用 都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量 如 国防安全服务 城市绿化街道等特点 非排他性和非竞争性 第一部分税收概论与税收筹划 二 政府税收概述税收 国家凭借政治权力 无偿地征收实物或货币 以取得财政收入的一种工具 特征 无偿性 强制性 固定性 第一部分税收概论与税收筹划 三 税收筹划概述税收筹划 指在纳税行为发生前 在不违反法律 法规 税法及其他相关法律 法规 的前提下 通过对纳税主体 法人或自然人 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排 以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动 第一部分税收概论与税收筹划 2税收种类一 税收种类1 所得税 财产税和商品 劳务 税2 价内税和价外税3 直接税和间接税4 中央税 地方税和中央地方共享税5 从量税和从价税 第一部分税收概论与税收筹划 3现代税收原则一 税收的效率原则 一 促进经济发展原则 二 征税费用最小化和确实化原则 又称为税收的制度原则二 税收的公平原则 一 受益原则 二 能力原则 三 对利益标准和能力标准的权衡 第一部分税收概论与税收筹划 4税制要素一 纳税人二 课税对象三 税率 一 定额税率 二 比例税率 三 累进税率1 全额累进税率2 超额累进税率3 超率累进税率 如我国土地增值税就采用这种税率 第一部分税收概论与税收筹划 5所得税制模式一 分类所得税分类所得税又称为分项所得税 二 综合所得税所谓综合所得税制 就是把归属于同一纳税人的各项应税所得 不管其所得来源如何 作为一个总体汇总后统一计征的所得税 三 混合所得税 第一部分税收概论与税收筹划 第二章所得税制度 1所得税的课税范围与纳税人一 税收管辖权二 税收管辖权的类型 一 地域管辖权 二 居民管辖权 三 双重管辖权 第一部分税收概论与税收筹划 三 纳税人身份的认定 一 居民纳税人根据 中华人民共和国个人所得税法 规定 居民纳税义务人是指在中国境内有住所 或者无住所而在中国境内居住满一年的个人 1 住所标准2 居住时间标准居民纳税人的纳税义务范围 承担无限纳税义务 第一部分税收概论与税收筹划 二 非居民纳税义务人非居民纳税义务人 是指不符合居民纳税义务人判定标准 条件 的纳税义务人 个人所得税法 规定 非居民纳税义务人是 在中国境内无住所又不居住 或无住所且居住不满一年的个人 非居民纳税义务人承担有限纳税义务 第一部分税收概论与税收筹划 2所得税课征方法一 源泉课征法二 申报纳税法 第一部分税收概论与税收筹划 3中国现行个人所得税制度一 中国税制结构中国现行税收制度共设有23种税 按照性质大致可以分为七个大类 二 中国个人所得税的征税模式中国个人所得税实行分类所得税制度 第一部分税收概论与税收筹划 第一部分税收概论与税收筹划 三 税制内容纳税人 居民纳税人与非居民纳税人的身份与纳税义务纳税范围分项 无论是现金 实物还是证券所得 1 工资薪金所得 6 特许权使用所得 2 个体工商户生产经营所得 7 利息 股息 红利所得 3 个人承包承租所得 8 财产租赁所得 4 劳务报酬所得 9 财产转让所得 5 稿酬所得 10 偶然所得 11 经国务院财政部门确定征税的其他所得 税率 超额累进税率工资薪金所得适用九级超额累进税率级数全月应纳税所得额税率 速算扣除数 1 不超过500元的50 2 超过500元 2000元的部分1025 3 超过2000元 5000元的部分15125 4 超过5000元 20000元的部分20375 5 超过20000元 40000元的部分251375 6 超过40000元 60000元的部分303375 7 超过60000元 80000元的部分356375 8 超过80000元 100000元的部分4010375 9 超过100000元的部分4515375 附加减除费用 附加减除费用 3200元 1 在我国境内的外商投资企业和外国企业工作的外国人 2 应聘在我国境内的企业 事业单位 社会团体 国家机关中工作的外国专家 3 在我国境内有住所而在我国境外任职 受雇 取得工资 薪金的个人 4 远洋运输船员 5 其他 附 香港 澳门 台湾同胞和华侨 例 某外国公司驻我国办事处长驻雇员 美国人乔治月薪50000元人民币 按照规定可以扣除各种社会保险费等支出5000元 计算乔治全月应纳税额 取得全年一次性奖金案例 取得全年一次性奖金 除以12 例 雇员江先生每月取得工资 奖金等收入2000元 3000元不等 并缴纳了相应的个人所得税 年终 他取得一次性奖金9600元 计算该年终奖应纳税额 个体工商户生产经营所得适用5级累进税率 级数全年应纳税所得额税率 速算扣除数 1 不超过5000元的50 2 超过5000元 10000元的部分10250 3 超过10000元 30000元的部分201250 4 超过30000元 50000元的部分304250 5 超过50000元的部分356750 比例税率 其他各项适用比例税率20 个人所得税税率表 三 劳务报酬所得适用 级数应纳税所得额税率 速算扣除数 1 不超过20000元的部分200 2 超过20000元 50000元的部分302000 3 超过50000元的部分407000 个人所得税的免税条款 1 省级人民政府国务院部委 中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际学术组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环保等方面的奖金 2 国债和国家发行的金融债券利息 3 按国际统一规定发放的补贴 津贴 4 福利费 抚恤金 救济金 5 保险赔款 6 军人转业费 复员费 7 干部 职工退休工资 8 社保缴款 9 教育储蓄存款利息 竟国务院年财政部门批准免税的所得 第三章个人税务筹划概述 1税务筹划的概念与特点一 税收筹划的概念印度税务专家N J 雅萨斯威认为 税务筹划是 纳税人通过纳税活动的安排 以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠 从而获得最大的税收利益 美国学者W B 梅格斯博士认为 人们合理又合法地安排自己的经营活动 使之缴纳可能最低的税收 他们使用的方法可称之为税务筹划 第一部分税收概论与税收筹划 二 税收筹划的特点1 合法性2 超前性3 专业性4 目的性5 风险性6 综合性 第一部分税收概论与税收筹划 第一部分税收概论与税收筹划 3个人理财纳税筹划的基本方法 一 递延纳税时间 二 利用税收优惠政策 三 缩小计税依据 四 利用避税地降低税负 第二部分 税收规划实务案例 课程大纲 第三部分 遗产税与遗产规划 第一部分 税收概论与税收筹划 第二部分税收筹划实务案例 1纳税人身份考虑 2征税范围的考虑 3计税依据的考虑 4税率的考虑 5公益性捐赠的考虑 1利用纳税人身份的筹划 一 成为非居民纳税人税法规定 1 居民纳税义务人与非居民纳税义务人2 住所标准与居住时间标准3 纳税义务范围筹划思路 成为非居民纳税义务人1 成为移民2 按避税考虑决定在不同国度的居住时间 通常称为 税收流亡 1利用纳税人身份的筹划 二 选择合适的企业形式 个体工商户个人独资合伙制企业有限责任公司 3利用计税依据的筹划 一 关于工资薪金的筹划二 关于劳务报酬的筹划三 关于稿酬的筹划 5利用公益性捐赠进行筹划 1 避免直接性捐赠2 合理选择捐赠对象3 选择适当的捐赠时间 第二部分 税收规划实务案例 课程大纲 第三部分 遗产税与遗产规划 第一部分 税收概论与税收筹划 第三部分遗产税与遗产规划 1遗产的概念和法律特征一 遗产的概念 遗产 是指自然人死亡时是遗留的个人合法财产 它包括不动产 动产和其他具有财产价值的权利 第三部分遗产税与遗产规划 二 遗产的法律特征1 时间上的时效性2 性质上的财产性3 财产的可转移性4 财产的生前个人合法所有性5 权利义务的统一性 第三部分遗产税与遗产规划 2遗产的形式与转移方式一 遗产的表现形式1 自然人享有财产所有权的财产2 自然人的知识产权中的财产权3 自然人享有的其他物权和债券 第三部分遗产税与遗产规划 2遗产的形式与转移方式 续 二 遗产的转移方式1 终身转移 1 赠与 2 为受益人创建不可撤销信托产 3 为受益人购买人寿保险2 死亡时的转移 1 遗产继承 2 遗赠3 遗嘱信托 第三部分遗产税与遗产规划 3遗产税制度一 遗产税制度的类型1 总遗产税制2 分遗产税制3 混合遗产税制二 遗产税的纳税人既可以是遗产继承人 也可以是受遗赠人 第三部分遗产税与遗产规划 三 遗产税的征税范围四 遗