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第十七章内部审计 第十五章内部审计 2 本章主要内容 第一节内部审计概述第二节我国内部审计准则第三节经营审计第四节管理审计 第十五章内部审计 3 第一节内部审计概述 一 内部审计的定义二 内部审计机构的职责三 内部审计机构的职权 第十五章内部审计 4 一内部审计的定义 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的 内部审计的概念 第十五章内部审计 5 内部审计的概念 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支 财务收支 经济活动的真实 合法和效益的行为 以促进加强经济管理和实现经济目标 return 第十五章内部审计 6 内部审计的独立性 独立性是审计的本质特征 内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性 但内部审计的独立性比外部审计要弱 return 第十五章内部审计 7 内部审计的职能 内部审计只具有经济监督与评价职能 不具有经济鉴证职能 return 第十五章内部审计 8 内部审计的范围和对象 内部审计的范围只能局限于本部门 本单位及其所属单位内部 内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况 return 第十五章内部审计 9 内部审计的根本目的 内部审计的根本目的是促进本部门 本单位加强经济管理和实现经济目标 return 第十五章内部审计 10 二 内部审计机构的职责 1 开展财政财务审计 2 开展资金管理审计 3 开展任期经济责任审计 4 开展固定资产投资审计5 开展内部控制审计与风险管理审计6 开展管理审计与效益审计7 开展其他审计 return 第十五章内部审计 11 三 内部审计机构的职权 1 1 资料报送要求权2 参与与召开会3 参与与制订规章制度权4 检查权5 信息系统检查权 第十五章内部审计 12 内部审计机构的职权 2 6 调查权 7 违章违法行为制止权8 资料封存权9 提出意见或建议权10 通报批评或处理建议权 第十五章内部审计 13 第二节我国内部审计准则 一 我国内部审计准则体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分 由内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南三个层次组成 它们三者之间的关系如图17 1所示 第十五章内部审计 14 二 内部审计基本准则的主要内容 内部审计基本准则 共六章二十七条 1 一般准则2 作业准则3 报告准则4 内部管理准则 第十五章内部审计 15 第三节经营审计 一 经营审计的定义二 经营审计的一般思路三 经营审计的主要内容 第十五章内部审计 16 一 经营审计的定义 经营审计是评价一个组织在管理部门控制下的经营活动的效果性 效率性和经济性 并将评价结果和改进意见报告给有关人员的系统过程 第十五章内部审计 17 二 经营审计的一般思路 首先 在审查的基础上 全面分析和评价企业已经实现的业绩 其次 通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项指标的分析 初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力 最后 提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步行动的建议 第十五章内部审计 18 三 经营审计的主要内容 采购业务审计 采购计划的审查 采购合同的审查 采购执行的审查 存货管理的审查 生产业务审查 生产计划的审查 生产过程的审查 销售业务审计 销售计划的审查 销售过程的审查 应收账款管理的审查 第十五章内部审计 19 第四节管理审计 一 管理审计的定义二 管理审计与经营审计的关系三 管理审计的主要内容 第十五章内部审计 20 一 管理审计的定义 管理审计是对受托管理责任进行的审查是以被审计单位为履行受托管理责任而发生的管理活动为对象 通过对管理制度和管理工作的审查 帮助其提高管理水平和管理效率而进行的系统调查 分析 评价与提出建议的过程 第十五章内部审计 21 二 管理审计与经营审计的关系 1 两者的联系 1 两者直接目标相同 都是帮助管理当局提高经济效益 更好地履行受托经济责任 2 两者的主要职能都是咨询性和建设性的 3 两者的对象不能截然分开 4 两者的基本程序与思路也相似 第十五章内部审计 22 二 管理审计与经营审计的关系 2 两者的区别管理审计主要审查企业管理制度和管理审计工作 经营审计主要审查企业的业务经营活动 审查企业是否努力改善和充分利用其现有的物质条件和技术条件 审查利用生产力各要素的具体方式和手段的有效性 第十五章内部审计 23 三 管理审计的主要内容 一 管理制度审计 二 管理工作审计 第十五章内部审计 24 一 管理制度审计 管理制度审计是对被审计单位内部管理制度设计的健全性和合理性及执行的有效性所进行的审计 一般程序是 对内部管理制度进行调查和描述 对内部管理制度设计的健全性和合理性进行测试 对其执行的有效性进行测试 提出改进建议 第十五章内部审计 25 二 管理工作审计 1 管理职能审计 是对各种管理职能进行审查 评价各种职能是否健全 合理 是否还有进一步改进之处 2 职能部门管理审计 是对各职能部门的管理对象所进行的审计 以评价其管理工作是否有效 是否充分履行了各项管理职能 第十五章内部审计 26 问题 讨论和解答 问题 讨论 解答 第十五章内部审计 27 本章复习思考题 1 1 试述内部审计的定义与特征 2 内部审计机构应当履行哪些职责 3 应当赋予内部审计机构哪些职权 4 我国内部审计准则的体系结构及效力 5 我国内部审计基本准则的主要内