财务分析制度（最终版）.doc

财务分析制度（最终版）目 录第一篇 财务分析操作规程1第一章 财务分析涉及的责任人及职责1第二章 操作规程1一、周报、日报1二、月报、季报2三、年报2四、注意事项3五、内部财务会计报表一览表（详见附表）3第二篇 财务分析填报说明4第一章 指标说明4一、财务会计指标4 获利能力分析指标4 营运能力分析指标5 偿付能力分析指标6 成长性分析指标6二、杜邦分析体系7第二章 财务分析报表格式及填报说明（详见附表）7第一篇 财务分析操作规程第一章 财务分析涉及的责任人及职责（一） 营销中心：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。（二） 印刷制造中心、纸品制造中心：负责定期汇总生产日报表，并进行分析。（三） 物控部：负责定期汇总原材料统计报表、库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。（四） 计划财务部：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为高管层提供决策依据。第二章 操作规程一、周报、日报 营销中心根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制销售日报、销售周报各一式两份，经营销中心总监签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 制造中心根据对辅助生产费用，工时，产品、副产品数量等的统计，编制生产日报和生产周报各一式两份，经中心总监助理和中心总监签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 物控部根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计日报和采购统计周报各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。根据对材料进、出、存、退，安全库存、实际库存，编制库存日报和库存周报各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 计划财务部每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制资金日报、资金周报，内部往来日报同时附送生产日报、库存日报、销售日报，生产周报、库存周报、销售周报，各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送总经理（常务副总经理）。二、月报、季报 营销中心根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制销售月报、销售季报各一式两份，经营销中心总监签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 制造中心根据对辅助生产费用，工时，产品、副产品数量等的统计，编制生产月报和生产季报各一式两份，经中心总监助理和中心总监签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 物控部根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计月报和采购统计季报各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。根据对材料进、出、存、退，安全库存、实际库存，编制库存月报和库存季报各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 计划财务部每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金月报、资金季报、内部往来月报、内部往来季报同时附送月度、季度销售报表，月度、季度生产报表，月度、季度库存报表，月度、季度采购统计表并根据公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送总经理（常务副总经理）。三、年报 营销中心根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制销售年报一式两份，经营销中心总监签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 制造中心根据对辅助生产费用，工时，产品、副产品数量等的统计，编制生产年报一式两份，经中心总监助理和中心总监签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 物控部根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计年报一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。根据对材料进、出、存、退，安全库存、实际库存，编制库存年报一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份送计划财务部。 计划财务部年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金年报，内部往来年报同时附送销售年报，生产年报，库存年报，采购统计年报，并根据公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式两份，经部门负责人签字后，一份本部门留存，一份送总经理（常务副总经理）。四、注意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表（详见附表）第二篇 财务分析填报说明第一章 指标说明一、财务会计指标 获利能力分析指标销售利润分析指标销售毛利率销售毛利销售收入净额销售毛利=销售收入净额销售成本=销售收入销售折扣与折让销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。营业利润率息税前营业利润销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。核心业务利润率核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。成本利润分析指标成本费用利润率营业利润成本费用总额 成本费用总额=销售成本销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额资产收益分析指标总资产报酬率净利润平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。资本收益分析指标净资产收益率净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额期末所有者权益总额）2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。收益质量分析指标核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。营运指数=经营现金净流量经营所得现金 =经营现金净流量（净收益非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。保障性分析指标销售营业现金流入比率销售商品产生现金流入量销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。资金安全率资产变现率资产负债率资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。 营运能力分析指标流动资产周转率销售收入净额平均流动资产 此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360存货周转率 =360（销售成本平均存货）应收账款周转天数=360应收账款周转率 =360（销售收入平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，说明企业的周转速度越快。 偿付能力分析指标现金流动负债比率经营现金净流入流动负债此项指标反映企业偿还即期债务的能力。资产负债率负债总额资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。 成长性分析指标销售增长率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100%此项指标反映销售收入的增长速度。净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）上期净利润额100%此项指标反映净利润的增长速度。资本积累率=本年所有者权