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集团财务制度集团财务制度 目录目录 第一章第一章 固定资产管理制度固定资产管理制度 3 一一 总则总则 3 二二 固定资产的标准与分类固定资产的标准与分类 3 三三 固定资产的管理体系固定资产的管理体系 4 四四 固定资产的交付使用固定资产的交付使用 4 五五 固定资产的调拨固定资产的调拨 4 六六 固定资产的出租 出借 转让 捐赠固定资产的出租 出借 转让 捐赠 4 七七 固定资产的清查固定资产的清查 5 八八 固定资产的报废固定资产的报废 5 九九 固定资产的清理固定资产的清理 6 十十 固定资产的更新固定资产的更新 6 十一十一 固定资产修理固定资产修理 6 十二十二 土地的管理土地的管理 7 十三十三 固定资产累计折旧的核算管理固定资产累计折旧的核算管理 7 第二章第二章 流动资产管理制度流动资产管理制度 9 一一 总则总则 9 二二 流动资产的综合计划管理流动资产的综合计划管理 9 三三 货币资金的管理货币资金的管理 9 四四 应收账款 预付账款及其他应收账款的管理应收账款 预付账款及其他应收账款的管理 10 五五 存货的管理存货的管理 10 六六 流动资产的清查流动资产的清查 11 七七 流动资产的分析与考核流动资产的分析与考核 11 第三章第三章 货币资金管理制度货币资金管理制度 12 一一 总则总则 12 二二 现金管理现金管理 12 三三 银行存款管理银行存款管理 13 四四 其他货币资金管理其他货币资金管理 13 第四章第四章 结算中心管理制度结算中心管理制度 14 一一 总则总则 14 二二 结算中心的职责结算中心的职责 14 三三 结算纪律结算纪律 14 第五章第五章 成本管理制度成本管理制度 15 一一 总则总则 15 二二 成本管理成本管理 16 三三 成本核算成本核算 18 四四 期间费用期间费用 22 五五 成本分析成本分析 25 六六 成本预测与考核成本预测与考核 25 第六章第六章 会计电算化管理制度会计电算化管理制度 27 一一 总则总则 27 二二 会计电算化管理的基本任务会计电算化管理的基本任务 27 三三 会计电算化的工作规范会计电算化的工作规范 27 第七章第七章 会计人员工作交接制度会计人员工作交接制度 28 一一 总则总则 28 二二 移交前的准备工作移交前的准备工作 28 三三 监交监交 28 四四 业务交接的具体要求业务交接的具体要求 28 第八章第八章 会计档案管理制度会计档案管理制度 30 一一 总则总则 30 二二 会计档案的归集会计档案的归集 30 三三 会计档案的分类会计档案的分类 30 四四 会计档案的整理组卷会计档案的整理组卷 30 五五 会计档案的归档会计档案的归档 31 六六 会计档案的排列编目会计档案的排列编目 31 七七 会计档案的保管期限会计档案的保管期限 32 第九章第九章 附则附则 33 第一章第一章 固定资产管理制度固定资产管理制度 一一 总则总则 第一条固定资产是企业的劳动资料 是企业进行生产经营活动的物资基础 为切实管好 用好固定资产 充分发挥其使用效能 提高企业的经济效益 并实现固定资产的 保值 增值 依据国家有关会计制度 结合春龙集团的实际情况 制定本制度 第二条固定资产管理与核算的要求 1 统一固定资产编码 2 统一固定资产目录 3 统一固定资产折旧目录 4 统一固定资产卡片 5 统一固定资产计算机管理程序 6 统一固定资产报表 第三条固定资产管理与核算的任务 1 根据国家固定资产的管理标准 正确划分固定资产的分类与范围 明确固定 资产管理人员的职责与权限 2 反映和监督固定资产的增减变动情况 3 定期分析 研究固定资产的使用情况 4 搞好固定资产的总分类核算和明细分类核算 5 按照规定 正确计提折旧 统筹使用 6 定期清查固定资产 7 反映和监督固定资产更新 大修理计划的实施情况 二二 固定资产的标准与分类固定资产的标准与分类 第四条固定资产的标准 固定资产是指使用期限超过一年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其 他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产 经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 并且使用期限超过两年的 也应当作为固定资产 第五条固定资产分类 固定资产按其经济用途和使用情况分为七类 1 生产经营用固定资产 是指直接服务于企业生产 经营活动的各类固定资产 2 非生产用固定资产 是指不直接服务于企业生产 经营活动的各类固定资产 3 租出固定资产 是指经集团批准出租给外单位使用的各类固定资产 4 未使用固定资产 是指尚未使用的新增固定资产 调入尚未安装的固定资产 进行改建 扩建的固 定资产 以及报经集团批准封存暂时 连续半年以上 停止使用的各类固定资产 由于季节性生产 大修理等原因而停止使用的机器设备 也应作为在用固定资产 5 不需用固定资产 是指各单位不再使用 报经集团批准等待处理的固定资产 6 融资租入的固定资产 是指经批准以融资租赁方式租入 并经安装 调试验收交付使用 在租赁期内使 用的各类机器设备 三三 固定资产的管理体系固定资产的管理体系 第六条集团的固定资产管理体系 财务部是集团固定资产的主管部门 负责固定资产的实物管理和核算管理 集团各企业主管部门负责固定资产的交付 转移 处置 清查 报废 清理 更新 修理 核算等管理 报批工作 做好固定资产的计价 折旧计提及上交工作 四四 固定资产的交付使用固定资产的交付使用 第七条各单位应按固定程序办理工程决算 验收及资产交接手续 投资工程管理人员要与资产管理核算密切配合 共同办理好资产的交接工作 1 属于基本建设项目 应在编制竣工决算的同时交付使用资产 工程 资产的 管理 核算人员要做好交付资产的清查 盘点 编制 基建项目交付使用财产分类 明细表 由集团财务部审批 2 属专项工程项目 包括按规定从成本 费用中核销的项目 在项目完工核 销工程的同时 组织清查 盘点交接资产 编制 专项工程交付使用财产分类明细 表 报集团财务部审批接受 年终 各单位根据批准的 基建项目交付使用财产分类明细表 和 专项工程交付 使用财产分类明细表 编制 交付使用财产分类汇总表 上报集团财务部 五五 固定资产的调拨固定资产的调拨 第八条由于生产经营管理等方面的原因 固定资产发生转移时 必须办理固定资产调拨 转移手续 1 各单位之间调拨固定资产 由调入单位经办 调出单位负责填制 固定资产 无偿调拨单 上报财务部审批 持手续办理资产实物交接并进行账务处理 2 各单位内部调拨固定资产 由各单位自行办理资产无偿调拨手续 并报财务 部备案 六六 固定资产的出租 出借 转让 捐赠固定资产的出租 出借 转让 捐赠 第九条固定资产出借 出租 须报财务部审核 并办理相应手续 第十条各单位不得以任何名义擅自出借 出租固定资产 第十一条 固定资产转让 捐赠 须填制 固定资产出售申报单 并附相应材料 报经财务 部组织审查 集团总裁审核批准后 实行有偿转让或以集团名义捐赠 第十二条 因生产经营需要 需租入固定资产的 应报财务部组织审查 集团总裁批准 并 办理相应手续 七七 固定资产的清查固定资产的清查 第十三条 固定资产的清查 1 集团统一安排的固定资产清查 各单位根据清查要求编制有关的清查表及盘 盈 盘亏 报废等申报表及 报集团财务部 2 各单位应根据需要对固定资产随时进行全面清查 清查固定资产时 首先按 照清查时点要求逐项清查 认真核对 做到账卡相符 账实相符 对清查中发现 的问题 要逐条向集团财务部汇报 并按集团要求进行处理 第十四条 固定资产的盘盈 盘亏 清查中发现盘盈 盘亏等情况 必须及时查明原因 并按要求上报集团批准 1 固定资产盘盈 盘亏等情况 须分别填制 固定资产盘盈申报明细汇总表 和 固定资产盘盈申报单 固定资产盘亏申报明细汇总表 和 固定资产盘 亏申报单 同时报财务部 经审查后转入待处理财产损溢 2 集团主管部门会同有关部门对各单位申报的盘盈 盘亏组织鉴定审查 由集 团财务部组织汇总上报国税部门审批处理 八八 固定资产的报废固定资产的报废 第十五条 固定资产报废的条件 符合下列条件之一者可以申请报废 1 已满规定使用年限 并丧失使用效能 无修复使用价值的 2 属于技术淘汰 设备陈旧 以及国家明文规定淘汰使用的设备 又无修理配 件来源 无法满足生产经营需要的 无技改 修复使用价值的 3 因生产工艺改变 并已丧失原有价值 又无改造利用价值的 4 由于生产建设 城市建设规划等原因必须折除又无再用的 5 无法修复的危房及自然灾害或事故造成设备毁损严重 无修复使用价值的 6 设备腐蚀 磨损程度严重 虽可修复利用 但修复费用较大 利用价值低的 7 其他符合报废条件的固定资产 第十六条 固定资产的报废 应本着严肃 慎重 认真负责的原则 按国家及集团有关规定 进行 即使符合上述固定资产报废条件 但在两年内进行过大修理的固定资产不 准报废 生产装置的主要设备除外 第十七条 各单位通过清查 对符合报废条件的固定资产进行技术鉴定 编制 固定资产报 废申报单 固定资产报废明细汇总表 报财务部 第十八条 对生产装置的主要设备 可先由生产部门鉴定拆除更新后办报废手续 补办报废 手续时 须写出详细情况并附报生产部门拆除时的鉴定意见 第十九条 集团财务部对各单位申请的待废固定资产进行分类鉴定审查 然后负责上报国税 部门鉴定审批 批准后 办理注销固定资产手续 同时转入固定资产清理 九九 固定资产的清理固定资产的清理 第二十条 固定资产清理的范围 经批准许转让 捐赠 毁损 报废的固定资产 应立即注销 转入清理 第二十一条固定资产清理程序 1 各单位要将应清理的固定资产 按资产项目建立固定资产清理明细账 同时 将卡片抽出单独保管 2 转让 捐赠的固定资产 按有关规定经批准后 须持批准手续 明细表报集 团财务部 3 毁损 报废的固定资产 须填报 固定资产清理申报单 报财务部产生处 置方案 报经集团总裁批准后 按下列情况分别办理 1 毁损 报废的机动车辆 电视机 录放机 摄象机 照相机 电子计算机 打字机 复印机以及单台件原值在 1 万元以上 含 10 万元 的报废设备 由集团 统一处理 2 毁损 报废的其他固定资产由各单位自行处理 4 各单位每半年将清理情况报集团财务部 十十 固定资产的更新固定资产的更新 第二十二条固定资产更新的依据和条件 各单位对固定资产的更新必须以固定资产报废审批手续和清理审批手续为依据 同时本资产单位的实际需要 列出更新计划上报集团 第二十三条固定资产更新的审批 1 各单位对报废 清理的固定资产需要更新的 编列更新计划逐级上报 经集 团批准后 列入集团年度投资项目计划 2 各单位必须依据集团批准的年度更新项目计划购建固定资产 对计划外项目 财务部一律不予结算 核销 转资 并追究有关单位和有关人员的经济责任 十一十一 固定资产修理固定资产修理 第二十四条固定资产修理的范围 固定资产的大中小修理与更新划分标准 按集团有关规定执行 第二十五条固定资产修理费用直接在成本费用中列支 为使费用均衡计入成本 对大中 小修理费一般采用预提的制度 各单位修理费用的报批及核销按集团有关规定执 行 第二十六条下列固定资产不预提修理费用 1 未使用的机器设备 2 闲置不需用的机器设备 3 待报废 待处理的资产 4 单列账的土地 第二十七条各单位机动车辆在接近国家规定的强制报废年限时 严禁安排大修理 十二十二 土地的管理土地的管理 第二十八条集团使用的土地采用租赁的办法 按规定支付租赁费 十三十三 固定资产累计折旧的核算管理固定资产累计折旧的核算管理 第二十九条折旧的计提范围 下列固定资产应计提折旧 1 所有在账的房屋和建筑物 2 生产和非生产用的各类机器设备 工器具等 3 节性停用和大修理停用的机器设备 4 车间内替换使用的机器设备 5 租出固定资产 6 通过融资租赁方式租入的固定资产 应当提取折旧 租赁费列入成本的部分 应视同提取的折旧 下列固定资产不得提取折旧 1 未使用的固定资产 2 闲置的固定资产 3 在未正式交会生产使用以前 进行试车的固定资产 4 通过局部轮番大修实现整体更新的固定资产 道路 广场 地坪等 5 已满规定折旧年限 并已提足折旧 即净值等于原值 3 的固定资产及未 提足折旧提前报废的固定资产 6 连续停工 不包括大修理停工 一个月以上的车间 装置 和基本上处于停 产的设备 经集团审查批准后 停提或减半提取折旧 7 视同已提足折旧的固定资产 今后不再计提折旧 8 以经营租赁方式租入的固定资产 9 国家规定不提折旧的其它固定资产 如土地等 第三十条 折旧的计提 计提折旧的方法 由集团根据具体情况统一规定 全部固定资产月折旧额 月初各类应计折旧固定资产原值 月折旧率 月折旧率 年折旧率 12 固定资产折旧 各单位应按月进行计提 各单位计提折旧的时间统一规定在每月 1 日 当月增加的固定资产 当月不提折旧 于下月开始计提折旧 当月减少的固 定资产 当月照提折旧 于下月开始停提折旧 待报废固定资产 按照集团当年的通知要求 累计折旧计算到填报 固定资产报 废申报单 的时间 同时停提折旧 如果批准报废 则注销资产 转入清理库 如果不同意报废 则按如下情况处理 1 该项资产在报废申报时 是处在停用中 或属于不提折旧及已提足折旧的 则不再补提折旧 直接转回资产库 2 该项资产在报废申报时则处在使用中 不含不提折旧及已提足折旧的 则对 停提的月份进行补提折旧后 转回资产库 第二章第二章 流动资产管理制度流动资产管理制度 一一 总则总则 第一条 为了加强流动资产的管理 提高经济效益 根据财政部 企业财务通则 工 业企业财务制度 的要求 结合春龙集团的实际情况 特制定本制度 第二条 各单位要加强对流动资产的管理工作 以保证生产建设的正常需要 降低资金占 用 加速资金周转 提高资金利用效率 第三条 财务部是集团流动资产管理的职能部门 其主要职责如下 1 采用 两统一 两集中 的流动资产管理制度 即 统一信贷 统一还款 资金集中 结算集中 负责制定流动资产管理制度 2 组织核定流动资产定额 负责编制上报和下达流动资产计划 3 审定各单位流动资金使用计划 审查平衡日常开支 4 监督和检查各单位流动资产使用情况 并按经济责任制要求考核其使用效果 5 组织协调各流动资产管理制度 落实流动资产管理责任制 6 督促检查各种应收款的清理情况 并定期汇总清理结果向集团分管领导汇报 第四条 坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则 实行流动资产价值量与实物量分别管 理 定期核对的制度 财务部负责流动资产的价值管理 各单位归口部门负责实 物量的管理 并要定期核对 二二 流动资产的综合计划管理流动资产的综合计划管理 第五条 各单位的流动资产要严格实行计划管理 做到收支有计划 结果有分析 责任有 考核 以促进本集团流动资产使用效果的不断提高 第六条 为加强流动资产的管理 加大产品的销售力度 严格物资采购 防止物资超储积 压 控制生产成本 实现财务收支平衡 集团对流动资产实行综合计划管理 第七条 计划的编制 各单位在集团财务部综合计划确定后 根据集团编制年度流动资产 建议计划 报集团财务部 财务部根据各单位上报的流动资产建议计划 在综合 平衡的基础上 编制集团年度流动资产计划 并下达各单位执行 第八条 计划的执行 各单位根据集团下达的年度流动资产计划 编制本单位的年度 月 度流动资产的具体实施计划 并组织实施 第九条 各单位如发生计划外流动资产变动 必须事先报财务部审批 财务部视具体情况 如确属必要 下达补充流动资产计划 三三 货币资金的管理货币资金的管理 第十条 货币资金 是指企业暂时停留在货币形态上的那一部分资金 它是企业流动性最 强的资产 货币资金近其存放地点的不同 可分为现金 银行存款和其他货币资 金 货币资金的管理由集团财务部进行全面调控 集团内部各单位之间的物资调 配 物料互供 劳务供应等经济业务活动 必须全部通过集团结算中心进行结算 第十一条 现金是流动性最大的一种货币资金 要按照财政部 现金管理暂行条例 的规 定范围使用现金 严格现金管理岗位责任制 确保其安全完整 第十二条 各单位的外部收入必须转入财务部的集团公司帐户中 各单位于当天上午根据 批准的 月度财务收支计划 和款项用途 申请次日的用款金额 财务部视收入 情况平衡资金 分别轻重缓急 予以对外付款 第十三条 各单位必须遵守集团结算制度 及时结算内部款项 做到不压票 不误票 减 少集团内部各单位往来账款 降低资金占用 四四 应收账款 预付账款及其他应收账款的管理应收账款 预付账款及其他应收账款的管理 第十四条 加强对应收账款的管理 做好清欠工作 对应收款项的清理一定要做到责任明 确 回收及时 清欠工作由市场营销部门牵头 财务部配合 第十五条 其他应收款项由各现场财务科负责管理 各财务科要严格按照集团各项规定及 时清理各种应收款项 特别是对超过三个月以上的其他应收款项 要及时通知有 关部门进行清理 减少资金占用 保证资产的完整 第十六条 集团内部各单位的结算款项 原则上必须在月底以前结清 不允许有不合理的 内部往来款项存在 年度终了 各单位之间 各单位与集团之间的内部往来要严 格按集团规定办理 不准保留余额 特殊情况需保留余额的 需经财务部同意 第十七条 要严格控制预付款项的发生 如果确需在大型设备等购置中需预付款项时 应 严格按规定办理 不得变相搞预付款 五五 存货的管理存货的管理 第十八条 存货包括 库存材料 在途材料 委托加工材料 低值易耗品 包装物 在产 品 半成品及产成品 集团的存货实行区域管理 第十九条 库存材料 在途材料 委托加工材料的管理 1 必须认真贯彻执行集团核定并下达的存货定额 层层分解落实 以较少的资 金占用保证生产所需的物资供应 2 要定期组织制定 修制各种库存材料的最高储备量和最低储备量 便于掌握 物资动态 3 要严格执行集团下达的物资采购范围 不得超权采购 4 在保证生产需要的情况下 要本着 先库存 后平衡 再采购 的原则 正 确处理好物资的进货 消耗和库存的关系 防止超储积压物资的产生 5 在日常管理中要严格执行验收 保管 发放和定期盘点制度 保证账实相符 6 加强在途材料的管理 组织好调拨 接运 验收入库工作 发现损毁和短缺 及时查明原因 分清责任 按有关规定进行处理 7 对外委托加工材料 备件 必须做到事前有计划 工料有核算 收回有验收 保证手续齐全 8 加强车间小库的监督管理 认真执行余料退库制度 切实防止出现沉淀物资 或库外库现象 第二十条 各生产厂要根据集团下达的在产品及半成品定额分解落实到生产车间或工序 作为日常生产调度控制和定额考核的依据 第二十一条 产成品管理 1 根据集团的会计核算体制 凡 外销部分 的产品 其账簿管理由财务部负 责 互供及生产自用的产成品由各厂财务科进行账务处理 所有产成品 自制半 成品 在产品的实物由各生产单位负责管理 各厂财务科代表财务部对库存产品 进行检查 监督 控制 2 各生产厂要加强产成品的库存管理 及时办理产品出入库 由于产品出入库 不及时造成的库存产品超定额 由生产厂负责 建立定期盘点制度 保证账账 账实相符 如发现变质 短缺 损毁等问题 要及时查明原因 按规定程序报批 处理 六六 流动资产的清查流动资产的清查 第二十二条 各单位在年终决算前 应组织专门人员 成立领导小组 对流动资产进行全 面 认真 系统的清查 第二十三条 对清查中发现的盘盈 盘亏 报废的财产物资 应查明原因 分清责任 提 出处理意见 按照规定报经有关部门审批 第二十四条 对在流动资产清查中查出的长期挂账 悬账 呆账 死账等损失 要查明原 因 提出处理意见 按规定报有关部门审批 七七 流动资产的分析与考核流动资产的分析与考核 第二十五条 财务部等各归口管理部门要按月对流动资产占用情况和有关指标完成情况进 行分析 第二十六条 集团将流动资产占用指标执行情况纳入经济责任制考核 各单位应结合实际 情况 制定相应的考核制度 第三章第三章 货币资金管理制度货币资金管理制度 一一 总则总则 第一条 为加强货币资金管理 提高资金的使用效率 更好地为生产经营和建设提供必要 的资金保障 特制定本制度 第二条 货币资金包括现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 信用证存款 第三条 集团结算中心是集团货币资金的调控中心 对全集团的货币资金实行 资金集中 结算集中 的管理与核算模式 第四条 集团对货币资金的管理实行 月计划 日平衡 的制度 每月 29 日前 财务部 驻各单位财务科根据集团批准的物资采购计划 生产计划 产品销售计划 外销 部分 和基本建设投资计划 编制下月的财务收支计划 报集团财务部审查平衡 后 编制 月度货币资金收支计划 下达各单位 各单位需要对外支付的款项 需提前一天通知结算中心 结算中心根据前一天的收入及月度收支计划 每日平 衡一次 分轻重缓急程度 办理对外付款 二二 现金管理现金管理 第五条 各单位必须遵守国家颁发的现金管理条例和结算制度 第六条 现金支付范围 1 支付给职工个人的工资 奖金 补贴 福利补助费 差旅费等款项 2 支付给不能转账的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项 3 在转账金额起点 一般为 1000 元 以下的零星支付款项 4 中国人民银行确定需要支付现金的及其他支出 5 除本管理制度的第十一条第 3 项外 需支用超过结算起点的现金部分 应用 转账方式进行结算 如去边远地区结算不方便或采购地点又不定的地方采购 必 须使用大额现金时 各单位应向集团财务部提出申请 经集团财务部征得开户银 行同意后方可支付 第七条 各单位的现金库存限额 不得超过开户银行下达的额度 各单位的库存限额 必 须报集团财务部备案 如有变动 应同时向开户银行和集团财务部提出申请 第八条 在集团内部的结算双方不论任何理由都不得使用现金结算 第九条产品销售尽量避免用现金结算 如有特别情况 需经各单位财务科长签字同意 将现金送存集团指定的银行账户 持银行盖章后的送存簿回单到结算中心办理结 算 第十条 严禁以白条 票据 债券等顶替库存现金 现金必须日清月结 账实相符 并按 规定进行保管 第十一条 对各类临时寄存款项必须经各单位财务科长书面批准 并由临时寄存人自封并 加盖印章 出纳员做好登记后方可寄存 第十二条 库存现金短款由出纳人员赔偿 长款时必须向各单位财务科长汇报 查明原因 不得以长补短 第十三条 各单位保险柜不得为私人保管现金 也不得为其他单位存放现金 第十四条 财务主管人员要定期或不定期地抽查本单位的现金库存量 检查要有纪录 对 检查发现的问题要提出处理意见 并及时整改 三三 银行存款管理银行存款管理 第十五条 各部门不得签发空头支票 空白支票及远期支票 签发远期支票和空白支票造 成的经济损失 视损失情况 分清责任 按有关规定处理 第十六条 各单位必须及时到开户行 包括结算中心 领取回单和各种银行票据 第十七条 月终各单位必须及时与银行核对账务 处理未达款项 不能处理的未达款项应 列出清单 编制银行存款余额调节表 四四 其他货币资金管理其他货币资金管理 第十八条 外埠存款必须确定采购对象 指定专人负责 定期向本单位报账 保证存款的 完整 外部驻地人员必须按当地银行有关规定支付各种款项 第十九条 信用证存款 按银行系统的有关要求办理 第四章第四章 结算中心管理制度结算中心管理制度 一一 总则总则 第一条 为了加强货币资金管理 促进内部资金的统一平衡和运用 理顺内部结算关系 合 理控制资金流向 减少资金沉淀 降低筹资成本 提高资金使用效果 结合春龙集团实际情况 特制定本制度 第二条 结算中心是集团内部之间及对外经济活动的中心 在财务部的直接领导下开展工作 二二 结算中心的职责结算中心的职责 第四条 统一办理集团各单位外部资金收入的划转业务 一切外部收入直接划入指定的外部 银行收入专户 并在当日将款项转入集团公司银行帐户 第五条 统一办理集团各单位对外的付款业务 财务部根据资金来源情况经平衡后支付各单 位 同时减少集团公司帐户存款 第六条 办理集团内各单位之间经济往来业务的结算 集团内部各单位之间的一切经济业务 必须通过结算中心进行结算 第七条 办理集团内部拨款业务 财务部对各单位下拨的经费 工程款项等直接拔入现金或 拨入各单位付款银行账户 第八条 办理集团内部借款业务 各单位根据需要在财务部核定的贷款额度范围内向结算中 心申请贷款 结算中心审查平衡后予以办理贷款手续 第九条 办理集团结算中心贷款和存款的计息业务 结算中心按国家颁布的同期存贷款利率 计算各开户单位每月的存贷款利息 并于每月月底入账 三三 结算纪律结算纪律 第十二条 凡集团内部各单位之间发生的一切经济业务 一律通过结算中心结算 第十三条 各单位外部收入必须转入集团公司的账户中 不得挪作他用 第十四条 各单位外部支付用款必须由财务部统一支付 各开户单位之间不得私自借款 第十五条 各单位以委托收款方式结转业务时 付款单位不得自行拒付 不得办理返托 若 有异议 请对方用内部转账支票结算 第十六条 各单位必须每月与结算中心对账 超过两个月未对账未对账者 将按照具体情况 予以通报批评 第十七条 各单位加强结算中心存款 贷款的管理 掌握资金动态 不得透支 不得超过贷 款定额 不得签发空头支票 第五章第五章 成本管理制度成本管理制度 一一 总则总则 第一条 为规范成本管理与核算工作 正确及时地核算产品成本 期间费用 提高经济效 益 根据财政部颁发的 企业财务通则 企业会计准则 的规定 结合春龙集团生产经营的 特点 特制定本制度 第二条 成本 费用管理的任务 1 认真执行国家制定的有关成本 费用开支制度和规定 严格遵守成本开支范 围和费用开支标准 2 正确编制产品成本计划 控制各项成本费用支出 反映考核成本计划的执 行情况 3 准确及时地组织产品成本核算 4 做好成本的预测和分析工作 揭示成本升降原因 为经营决策提供可靠的 信息 挖掘降低成本的潜力 5 有计划地采用先进的成本管理方法和手段 加快计算机的开发和应用 逐 步实现成本管理与核算电算化 第三条 成本 费用核算的要求 1 划清产品制造成本与期间费用界限 本期成本与下期成本的界限 在产品 自制半成品 成本与产成品成本的界限 划分各种产品成本之间的界限 2 按照权责发生制的原则计算成本 凡是本期成本应负担的各种费用 不论款 项是否支付 均应计入本期成本 凡是不属于本期成本负担的费用 即使款项已 经支付 也不能计入本期成本 3 产成品和在产品的成本核算以 月 为成本计算期 计入当月成本的物料消 耗 费用开支 起讫日期必须一致 4 根据计算期内完工验收入库的产品数量 实际消耗和实际价格 计算产品的 实际成本 不得以估计成本或计划代替实际成本 如果产成品 自制半成品和劳 务是按计划成本定额成本进行核算的 应调整为实际成本 材料按计划价格进行 核算的 计划价格与实际价格的差异必须按月分配 计入当期产品成本 5 成本核算资料必须正确完整 如实反映生产经营过程中的消耗 有关成本核 算的原始记录 凭证 账册 费用汇总和分配表 统计资料等 内容必须齐全 真实 记载和编制必须及时 6 成本核算中的各种处理方法 包括材料的计价 价差的调整 费用的分配 完工产品和在产品的成本计算等 前后各期必须一致 不得任意变更 如需变动 应将其原因及对成本和财务状况的影响 在当期的会计报告中加以说明 第四条 实行集团 厂 车间成本管理与核算的体制 第五条 各厂财务科可根据本制度结合所在单位的实际情况制定成本管理与核算实施细则 二二 成本管理成本管理 第六条 为加强成本管理 保证成本核算的准确可靠 必须做好以下成本管理的基础工作 1 定额管理 对各种原材料 燃料 动力的消耗 设备利用 工时计算等 应 按先进可行原则 指定定额 实行定额管理制度 2 计量管理 一切物料的收发领用都要认真 计量 办理出入库手续 各种计 量设备 仪表和工具必须配备齐全 并经常进行维修校正 保证计量准确 3 财产 物资盘存 必须建立健全财产 物资的盘存制度 定期或不定期地对 所有有形资产 物资进行盘点并及时作出账物处理 保证账账相符 账实相符 4 内部计划价格 集团根据国家价格政策 以实际成本为依据 制定内部互供 物料的内部计划价格 各企业应根据需要建立健全内部计划价格体系 对各种互 供的原材料 在产品 半成品 备品配件 低值易耗品 工具 燃料 动力以及 劳务等制定企业的内部计划价格 5 原始记录 对产量 质量 工时 设备利用 物料消耗 物资收发和领退 零部件 在产品 半成品的转移 产成品的入库与发出 财产 物资的毁损等都 要建立完整的原始记录 并规定原始记录的传递程序 第七条 集团实行成本管理责任制 建立健全成本管理责任制 把成本管理的任务落实到基层 各职能部门和基层单 位都必须把企业规定的成本指标 作为经济责任制考核的主要内容 按时进行检 查分析和考核 厂长对本企业生产经营的经济效果负完全责任 总工程师在生产技术方面采取有效的降低成本措施 并对其经济效果负责 各驻厂财务科设置专人进行成本管理 车间都要设置成本核算员 负责成本管理 工作 成本管理人员应保持相对稳定 各级成本管理与核算单位的主要职责分工 1 集团成本管理的主要职责 1 执行国家制定的成本管理制度和核算制度 并制定企业的成本管理和核算 实施细则 2 组织集团的成本管理与核算工作 加强成本管理的基础工作 指导所属单 位的成本管理和核算工作 3 编制集团的年 月分解下达各生产厂成本计划指标 并检查 督促 帮助 实施 5 汇总核算企业的产品成本 编制成本报表 6 制定企业的内部结算价格 7 组织企业的成本分析 8 组织企业内部加强成本管理 降低产品成本的经验交流和推广工作 2 各生产厂成本管理的职责 1 编制本厂的成本核算规程 2 组织全厂的成本管理 加强成本的基础工作 指导车间成本核算工作 3 按年 月编制成本计划 并组织实施 4 按年 月向车间下达单位成本或成本降低指标 并检查 督促 帮助实施 5 组织成本核算 编制成本报表 6 制定车间成本核算制度和班组核算制度 7 组织厂内各单位加强成本管理 降低产品成本的经验交流和推广工作 8 制定工厂内部计划价格 9 定期进行成本分析 3 车间成本管理的职责 1 把上级下达的成本指标分解落实到工段或班组 并组织实施 2 计算车间成本 3 组织班组经济核算 4 定期进行成本分析 各职责部门的管理职能 1 生产计划统计部门根据市场情况 优化生产方案 制定生产消耗定额 提高 工时利用率 降低产品生产周期 组织各基层单位对在产品 半成品按照会计结 算期进行盘点 组织各项计划的综合平衡 及时 准确地进行生产统计 为成本 管理与核算提供有关的数据 2 技术 工艺部门负责制定 检查各项原材料 燃料 动力等消耗定额 搞好 产品设计 采取先进工艺和技术措施 提高产品质量 降低单位消耗 节约能源 和工时 降低产品成本 3 质量检验部门负责制定产品质量管理制度 组织全面质量管理 提高优质品 率 减少不合格产品和废品损失 积极开展质量成本工作 4 计量部门负责完备计量手段 监督计量仪表的维修和校验 加强计量管理 确保计量准确 5 供销部门负责编制产品销售计划和物资采购计划 制定物资储备定额 对物 资进行严格的计量检验 控制损耗 定期盘点 合理组织物资的采购 运输 降 低采购成本和销售费用 6 设备 动力部门负责制定设备利用定额和管理制度 编制机械运转 维修和 保养计划 保证企业各项设备正常运转 提高设备的完好率和利用率 减少修理 费用 制定水 电 气 风消耗定额 严格计量并加强管理 降低能源消耗 7 人事劳动工资部门负责制定劳动定额 改善劳动组织和劳动条件 提高劳动 效率 按照国家政策和计划的要求 控制工资支出 8 安全部门负责制定劳动安全保护措施 并搞好日常安全生产管理 确保安全 生产 消除事故隐患 减少事故损失 制定劳动保护开支标准并控制支出 9 环保部门制定环境保护措施 并组织实施 达到 三废 排放不超标 免除 或减少排污费用 10 财务会计部门负责制定本企业的成本管理制度和费用管理制度 组织成本核 算 编制落实成本计划和预测 控制和分析 第八条 企业应按年编制产品制造成本计划 按年编制期间费用计划 并分别落实到月份 第九条 建立成本预测制度 加强成本控制 把成本管理逐步转移到事前预测和过程控制 上来 成本预测主要是根据成本性态和数学分析方法 预测产品成本的发展趋势 1 事前对生产计划 生产工艺方案进行成本预测 根据预测数据进行决策 调 整计划方案 使成本得到事前控制 2 事中对生产过程进行成本预测 根据测算结果 及时采取措施 使成本得到 事中的控制 第十条 各企业要结合实际情况推行目标成本 责任成本 质量成本等现代管理方法 以 加强成本的过程控制 三三 成本核算成本核算 第十一条 一般以每种产品及各生产步骤为成本核算对象 对耗用同一种原料生产出两种 以上的产品 包括分类产品 应分别列为成本核算对象 对副产品 一般可采用 按固定价格在成本中扣除的制度 不单独列为成本核算对象 成本核算对象划分如下 1 产成品 指已经完成生产过程 并已经验收入库可供出售的产品 2 在产品 指月终尚未完工或虽已完工但尚需等待检验等原因 尚不具备入库 条件的各种形态制品 3 自制半成品 指企业的一个基本生产车间已经加工完毕 待转入下一基本生 产车间继续加工或暂时入库的自制半成品 包括可供出售的自制半成品 4 辅助生产部门生产 加工 包括转供 的成品 水 电 汽 风等 和劳务 第十二条 产品制造成本是指企业生产过程中实际消耗的直接材料 直接工资 其他直接 支出和制造费用 基本生产 辅助生产成本项目具体内容如下 1 直接材料 1 原材料 指经过加工构成产品实体的各种原材料及主要标料 2 辅助材料 指有助于产品形成的材料 如各种催化剂 引发剂 助剂 生 产过程中使用的净化材料等 3 外购半成品 指生产耗用的各种外购半成品和外购件 4 燃料 指生产耗用各种固体 液体和气体燃料 5 动力 指生产耗用的水 电 汽 风等 6 包装物 指生产过程中用于产品包装的各种包装物 不包括另计价出售的 包装物及周转使用的包装物 7 其他直接材料 指不能列入以上各项目的其他直接材料 2 直接工资 包括企业直接从事产品生产人员的工资 奖金 津贴和补贴 3 其他直接支出 包括直接从事产品生产人员的职工福利费等 4 制造费用 包括生产车间及组织和管理生产所发生的各项费用 1 工资 指发放给车间管理人员的工资 奖金 津贴和补贴 2 职工福利费 指按车间管理人员工资总额计提的职工福利费 3 折旧费 指车间应计提折旧的固定资产按规定比例计提的折旧 4 财产保险费 指车间支付给社会保险机构的保险费用 5 劳动保护费 指车间所发生的各种劳动保护费用 6 住房公积金 指按照国家规定比例计入生产成本支付给职工的住房补助支 出 7 办公费 指车间发生的文具 印刷 邮电 图书资料费及办公用品等费用 支出 8 差旅费 指车间的职工因公外出的差旅费 出国人员经费 住宿费 各种 补助费以及按规定支付的职工探亲路费及负担的内部修理劳务费用 9 修理费 指车间对外支付的各种运输费用及应负担的厂内运输部门提供的 运输劳务 10 运输费 指车间为维护生产设备等所耗费的各种材料 不包括修理用和劳 动保护用材料 11 低值易耗品 指车间为维护生产设备等所耗费的各种材料 不包括修理用 和劳动保护用材料 12 物料消耗 指车间为维护生产设备等所耗费的各种材料 不包括修理用和 劳动保护用材料 13 排污费 指车间负担的污水车间或工段处理废水等发生的排污费用 14 水电费 指车间为组织生产耗用水 电而发生的费用 15 取暖费 指车间发生的取暖费 不包括支付给职工个人的取暖津贴 16 租赁费 指车间从外部租入各种固定资产和工器具而支付的租金 17 试验检验费 指车间对材料 产品进行的分析 试验 化验 检验容器检 定等所发生的费用 18 设计制图费 指车间支付的设计费 技术资料费 图纸及有关用品的费用 19 管输费 指企业储运车间向有关生产车间提供的输转劳务费 20 停工损失 指车间因节性和修理期间停工而发生的损失费用 21 其他 指车间发生的不能列入以上各项目的其他制造费用 第十三条 下列支出不得列入以上各项目的其他制造费用 1 购置和建造固定资产 无形资产和其他资产的支出 2 对外投资的支出 3 被没收的财物 支付的滞纳金 罚款 违约金 赔偿金 企业捐赠 赞助支 出 4 国家法律 法规规定以外的各种付费 5 国家规定不得列入成本 费用的其他支出 第十四条 成本计算程序 生产成本计算的主要程序包括以下几个方面 1 根据统计资料和原始记录 收集和核对各种产品和生产量 入库量 自制半 成品量 在产品盘存量 以及材料 工时 动力消耗等 各项数字与统计资料口 径要一致 2 按分厂 生产车间 辅助生产车间和规定的成本项目及各种产品归集所发生 的一切生产费用 3 将归集的制造费用分清生产 在建工程及对外的劳务 作业 等进行结算和 分配 能够确定由某一成本核算对象负担的 应当直接计入该成本核算对象 由 几个成本核算对象共同负担的 应当按照合理的分配标准 在有关的成本核算对 象之间进行分配 以计算各种完工产品的制造成本以及在产品 半成品的成本 第十五条 直接材料成本的计算 1 材料成本包括 材料买价 运杂费 装卸费和定额内的合理损耗 入库前的 加工 整理及挑选费用以及缴纳的税金 用外汇购入的材料应按调剂外汇所支付 的人民币计入材料成本 2 原料及主要材料应按实际成本核算 如用计划成本进行核算的 必须按品名 计算成本差异 并按月分摊差异 调整成本 3 一般材料采用计划成本进行核算 其重要的大宗材料应按大类计算成本差异 其余的综合计算差异按材料去向 逐分配材料成本差异 不得在末或年末一次计 算 发出材料应负担的成本差异 可按当月实际差异率计算 计算公式如下 本月材料成本差异率 月初结存材料的成本差异 本月收入材料的成本差异 月初结存材料的计划成本 本月收入材料的计划成本 100 4 采用实际成本进行材料日常核算的 耗用材料实际成本的计算方法 可以采 用加权平均计算成本 5 直接用于产品生产的原材料和自制半成品 应直接计入各产品成本 几种产 品合用一种原料 领用时不能分开的 可按一定的比例进行分配 按某产品计算 成本时则用规定的方法实行综合成本分计算 下同 6 燃料及动力的成本计算 燃料及动力应按实际成本计入产品成本 用计划成 本计算的必须按月调整成本差异 一个车间内几个产品耗用同一种燃料及动力时 能按产品计算耗量的应直接计入产品成本 不能直接计量的 按一定的比例分配 第十六条 生产工人的工资 奖金 津贴和补贴及提取的福利费的成本计算 生产工人工资 奖金 津贴和补贴提取的福利费凡能直接计入产品成本的 应直 接计入产品成本 因生产几种产品而不能直接计入产品成本的按一定比例分配 第十七条 制造费用的分配 为生产产品和提供劳务而发生的不能直接计入产品成本的各项间接费用 通过 制造费用 科目归集 按一定比例分配计入有关的成本核算对象和成本项目 第十八条 待摊费用 长期待摊费用的计算 待摊费用是指本期已经支付但应由本期和以后各期生产成本分别负担 分摊期在 一年内的各项费用 摊销期在一年以上的列入长期待摊费用核算 待摊费用或长 期待摊费用应确定合理的摊销期限进行摊销 第十九条 预提费用的计算 预提费用是指按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支付的费用 如预提的租 金 借款利息 固定资产修理费用 保险费 修理费用等 按规定预提计入本期成本费用各项支出 预提数与实际数发生差异时 应及时调 整提取标准 多提数额应在年终冲减成本 一般不得保留余额 因特殊情况需夸 年度使用保留余额的 应报经有关部门批准 并在年度会计决算中加以说明 第二十条 辅助生产成本的计算及分配 企业的辅助生产部门应单独核算成本并进行分配 1 辅助生产部门生产的水 电 汽及提供的劳务等由于生产单一 可采用简单 法计算成本 2 由于加工制作品种复杂 又不定型的产品 可以采用 分批法 或 定单法 计算成本 3 根据管理和核算的要求 水 电 汽 劳务等费用的分配一般分以下几种情 况 1 辅助生产部门为生产 管理部门提供的产品劳务应按定额工时和实际耗用 量 直接分配计入有关成本 费用 2 辅助生产部门之间相互提供的产品劳务 应进行一次交互分配 3 辅助生产部门为生产 管理部门提供的劳务 应按实际成本进行结算 但 为了简化核算 也可按计划成本 或上月成本 内部计划价格结算 辅助生产 成本差异应按月份分配计入产品成本 辅助部门之间再相互补充分配 第二十一条 在产品成本的计算 划清在产品和产成品之间界限 正确计算在产品成本 为简化产品计算 可按以 下三种制度 1 在产品数量较少 或生产周期较短的 可不计算在产品成本 2 在产品数量较大 各月之间变动不大的 可以不计算在产品成本 也可采用 计划成本法 3 为了简化核算 对于原材料占成本比重较大的产品 可只计算在产品的原材 料费用 不计算加工费用 第二十二条 产品成本的计算 1 集团各企业根据自己的生产工艺特点选用适合的产成品成本核算方法 2 分类产品的成本计算 分类产品是指品种相同而规格 等级 型号不同的产品 其成本计算参照产成品 方法 3 不合格产品的成本计算 不合格产品应与合格产品同样计算成本 4 副产品的成本计算 副产品成本应当按固定成本从主产品成本中扣除计算 固定价格的计算方法如下 1 副产品不需加工即可出售的 副产品单位固定成本 单位售价 单位税金 2 副产品需要加工后才能出售的 副产品单位固定成本 单位售价 单位税金 单位加工费 第二十三条 产品成本降低的计算 产品生产成本降低额与降低率的计算公式 产品生产成本比基期降低额 负数为超支额 产品生产成本按基期平均单位成 本计算的总成本 产品生产成本本年实际总成本 产品生产成本降低率 本期产品生产成本降低额 本期产品生产成本按基期平均 单位成本计算的总成本 四四 期间费用期间费用 第二十四条 企业生产过程中发行的管理费用 财务费用和销售费用 作为期间费用 不 计入产品生产成本 直接体现为当期损益 具体内容如下 1 管理费用是指集团及所属单位行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的 各项费用 1 工资 指企业管理部门人员的工资 2 职工福利费 指按集团及所属单位管理人员工资总额一定比例计提的职工 福利费 3 工会经费 指按职工工资总额一定比例计提的工会经费 4 职工教育经费 指按职工工资总额一定比例计提的教育经费 5 折旧费 指集团及所属单位管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定 计提的折旧费 6 财产保险费 指企业按规定投保资产的保险费用 7 待业保险费 指企业按国家规定交纳的待业保险基金 8 税金 指企业按规定支付的房产税 车船使用税 土地使用税 印花税等 9 技术转让费 指企业使用专利技术而支付的费用 10 技术开发费 指企业研究开发新产品 新技术 新工艺所发生的新产品设 计费 工艺规程制定费 设备调试费 原材料和半成品的试验费 技术图书资料 费 未纳入国家计划的中间试验费 研究人员的工资 研究设备的折旧 与新产 品试制失败损失以及为进行技术开发工作购置的价值在 10