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中央广播电视大学2008-2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题一、单项选择题(每题l分，共15分)1会计报表审计的判断标准是( )。A审计准则 B会计准则C企业内部会计制度 D执业规范指南2在下列各项中，不属于注册会计师审计的是( )。A受托审计B有偿审计C强制审计D预告审计3我国的国家审计机关设立在( )。A全国人民代表大会 B国务院C财政部 D司法部4强制审计一般用在( )所进行的审计。A国家审计机关 B上级主管部门C民间审计组织D内部审计机构5在我国，注册会计师只有加人( )才能承办业务。A会计师事务所 B审计局C审计署 D律师事务所6审计准则是为增强( )的可信性而产生的。A会计账簿 B会计报表 C审计报告D审计工作底稿7审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。A应收账款函证回函 B银行对账单C销货发票 D材料出库单8签订审计业务约定书是在审计的( )进行。A复审阶段B终结阶段C实施阶段D准备阶段9( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。A固有风险 B控制风险C检查风险 D经营风险10( )是内部控制的描述方法。A核对法 B调查表法C顺查法 D抽查法 11符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 ， A会计制度 B管理制度 C核算制度 D内部控制12固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录( )分工。A必须 B无须C可酌情 D无须认真13我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式不包括( )。A独资公司 B合伙公司C有限责任公司14变量抽样用于( )的实质性测试。A本期发生额 B科目余额C账户余额 D存货盘点数额15审计报告日是指()。A审计报告完成日B审计报告公布日C审计工作完成日 、D会计报表公布日二、多项选择题(每题2分。共10分)1内部审计与民间审计的差异主要表现在( )。A审计依据 B独立性C审计收费 D审计作用2按审计范围不同，可将审计分为( )。A全部审计 B综合审计C专项审计 D局部审计3审计依据的特点为( )。 A可比性 B层次性 C相关性 D时效性 E地域性4下列各项中属于需要进行银行存款函证的有(A各银行存款户的性质B各银行存款户的余额C银行贷款余额D银行贷款抵押或担保情况5审计结果需要转达的对象有( )。A审计委托人B被审计人C审计人D债权人三、判断题(每小题25分。共25分)1注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。( )2会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款a ( )3审计人员审查固定资产入账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。( ) 4审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。( 5审计依据包含审计准则。() 6审计重要性水平的初步判断越高，所需搜集的审计证据数量就越多。( 7期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。( ) 8只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。( ) 9审计人员有责任建立、修正和维护被审计单位的各项控制。( ) 10可信赖程度是指审计结论的可靠性程度。( )四、简答题(每小题10分，共20分)1什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?2注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?五、实务题(每题l5分，共30分) 1审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计人原材料成本，外地运杂费计人管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计人管理费用。要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整?并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为l0000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其账面记录为：借：固定资产l0000贷：累计折旧2000资本公积 l000实收资本 7000要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。试卷代号：2142中央广播电视大学20082009学年度第一学期“开放专科期末考试审计学原理试题答案及评分标准 (供参考)一、单项选择题(每题l分，共15分)1B 2C 3B 4A 5A6B 7A 8D 9B l0B11D l2A l3A l4C l5C二、多项选择题(每题2分。共10分)1BCD 2ACD 3BCDE 4BCD 5AB三、判断题(每小题25分。共25分) 1 2 3 4 5 6 78 9 l0四、简答题(每题l0分。共20分) 1答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容： (1)签约双方名称。 (2)审计目的。 (3)审计范围。 ， (4)双方的责任和义务。 (5)出具审计报告的时间要求。 (6)审计收费。 (7)审计报告的使用责任。 (8)审计业务约定书的有效期间。 (9)违约贡任。 (10)其他有关事项。 2答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： (1)会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。 (2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。五、实务题(每题l5分，共30分) 1答：会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按实收数量3980公斤入库。调整分录如下：借：原材料1700(1300+20*20)贷：管理费用l700材料采购工作中存在的问题：采购与验收属于不相容职务，不应由业务部门验收，应由仓库部门验收后向财会部门送人库验收单。财会部门尚未收到验收单，便将购货价款记入原材料成本。 2答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应应按评估后价值人账。该企业对实收资本、固定资产仍按原账面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正，正确的记录应为：借：固定资产8000贷：实收资本其它单位投资8000河南广播电视大学2008-2009学年度第一学期期末考试审计学原理试题2009年1一、单项选择（每小题1分，共20分）1函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。A无形资产 B固定资产C往来款项 D流动资产2( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。A鉴定法 B调节法C盘存法 D抽样法3民间审计属于( )。A任意审计 B强制审计C专项审计 D突击审计4( )是审计依据的重要组成部分。A审计准则 B审计方法C审计报告 D审计通知书5注册会计师不以独立审计准则为审计依据，以致给他人造成损失，应承担( )。A普通过失责任 B重大过失责任C期诈责任 D过失责任6被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( )。A固有风险 B控制风险C检查风险 D经营风险7下列审计证据中证明力最强的是( )。A应收帐款函证回函 B银行对帐单C销货发票 D材料出库单8审计证据的相关性是指证据应与( )相关。A审计目标 B审计范围C会计报表 D客观事实9内部控制初评是为了( )。A确定是否需要进行符合测试 B确定是否进行实质性测试C确定是否进行实地性测试 D确定样本量的大小10如果存在预期总体误差较大时，则应选取( )的样本量。A较小 B较大C适中 D分层11审计业务约定书双方签字后，会计师事务所就应立即着手编制( )。A审计记录 B审计计划C审计工作底稿 D审计报告12审计人员采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。A155 B195 C200 D23513某注册会计师于1998年4月5日完成了对某公司1997年度的审计，1998年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为( )。A1997年12月31日 B1998年4月20日C1998年4月5日 D1998年4月1日14注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见，应( )。A拒绝提供审计报告 B拒绝表示意见C拒绝接受委托 D发表否定意见15详式审计报告适用于( )的审计事项。A突击式 B详查式C公布目的 D非公布目的16( )是民间审计组织与被审计单位就审计项目所签订的正式文件。A审计通知 B审计报告C审计建议书 D审计业务约定书17( )应与其他证据结合使用，才能证明审计事项的真实性。A书面证据 B口头证据C间接证据 D外部证据18、下列证据中不属于内部书面证据的有( )。A会计记录 B客户盘点表C客户律师对审计询问函的回函 D董事会会议记录19、下列不属于注册会计师对客户的责任的是( )。A保密的责任 B按规定标准收费的责任C按时保质地完成委托业务的责任 D满足客户的所有要求20、下列表述不正确的是( )。A对于高信赖程度，可缩小实质性测试的范围B对中信赖度，可视情节，扩大实质性测试的范围C对低信赖程度，国家审计应全面实施实质性测试D对低信赖程度，民间审计应扩大实质测试的范围二、多项选择（每小题2分，共10分）1审计业务约定书的内容不包括( )A审计范围 B审计目的C审计计划 D审计事项2下列情况应采用肯定式函证法的有( )。A债务人所欠金额数目较大 B该欠款可能存在争议或经济纠纷C欠款数额可能存在差错或其他问题 D预计差销率较低E债务人内部控制行之有效3下列描述正确的有( )。A重要性水平与审计证据是反向关系 B重要性水平与审计证据是正向关系C固有风险与检查风险是反向关系 D固有风险与检查风险是正向关系E固有风险越低，要求执行的审计程序越粗略4符合性测试的主要内容包括( )。A业务测试 B功能测试C环境评价 D内部控制的评价5下列不属于注册会计师的审计责任的有( )。A出具审计报告B保证审计报告的真实性、合法性C建立健全内部控制制度D保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整三、判断题（判断正误，正确的画，错误的画，每小题1分，共10分）1、内部控制的五个要素对任何一个主体的审计都是适用的。（ ）2、样本量越大，抽样风险越低。（ ）3、一般准则是指对审计机构实施审计所作出的规则。( )4、工作准则亦被是指对审计的外勤准则。（ ）5、报告准则是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则。（ ）6、不同的注册会计师对同一会计报表的重要性判断是一样的。 ( )7、固有风险与检查风险呈反向关系。（ ）8、管理建议书是审计机构为被审单位必须提供的服务。( )9、审计人员对内部控制进行评审，目的就是为了获取环境证据。（ ）10、注册会计师执业规范指南具有强制性。( )四、名词解释（每题2分，共10分）1、审计准则：2、审计抽样：3、审计工作底稿：4、符合性测试：5、重要性：五、简答题（每题5分，共10分）1、简述管理建议书与审计报告的区别?2、简述民间审计人员如何避免法律责任。六、业务题（每题8分，共40分）1、审计人员在审查某公司1998年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200 000元，租期为5年，使用年限为10年，直线法折旧、租期满后设备归公司所有，按租约规定，租金从第二年支付，4年付清，该公司财务经理认为第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的处理，应建议如何处理。2、审计人员在审计某项业务时，经过评估已知该项业务中的固定风险为80%，控制风险为50%，检查风险为20%，并据以编制审计计划。要求：（1）在可容忍审计风险为4%的情况下，上述审计计划是否可以接受？（2）在可接受审计风险为4%的情况下，应如何确定收集审计证据的规模？3、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。4、某企业2000年首次计提坏帐准备，应收帐款年末余额110万元，坏帐准备提取率为5 。2001年发生坏帐损失0.4万元，其中A单位为0.3万元，B单位为0.1万元，年末应收帐款余额130万元。2002年收回上年已转销的A单位的坏帐损失0.3万元，年末应收帐款余额100万元。假定该企业不单独设置预收帐款帐户核算。要求：根据上述资料,计算核实2000年,2001年,2002年应提的坏帐准备数和资产负债表中应收帐款项目的数额。5、（1）资料：假设审计人员王小军在对兴亚公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001年4月1日向魏东工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5，该公司的会计处理为：取得借款时：借：银行存款 200000贷：短期借款 2000004月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出 1100贷：短期借款 11006月底归还借款时：借：短期借款 203300贷：银行存款 203300（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。试卷代号：6085/8641河南广播电视大学2008-2009学年度第一学期期末考试审计学原理试题答案及评分标准2009年1月一、单项选择题（每题1分，共15分）1、A 2、B 3、A 4、 5、B6、B7、A8、A 9、A10、B 11、B 12、B13、C14、B15、D二、多项选择题（每题2分，共10分）1、BDE 2、ABC 3、AC E 4、ABC 5、CD三、判断正误（每题1分，共10分）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、名词解释题（每题3分，共15分）1、审计业务约定书：指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与 受托关系，明确委托目的，审计范围及双方应负责任等事项的书面事件。2、审计抽样：指审计人员在实地测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计单位总体特征的一种审计技术方法。3、审计工作底稿：指审计人员在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。4、符合性测试：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是 否在实际工作中得以贯彻执行，实行效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。5、管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被 审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。五、简答题（每题5分，共10分）1、简述注册会计师对同行应承担的责任有哪些?答：注册会计师对同行的责任包括：(1)配合同行工作； (2)不得损害同行利益；(3)不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；(4)不得以不正当手段与同行争揽业务。2、简述出具无保留意见的审计报告的条件。答：注册会计师出具无保留意见的审计报告，必须同时符合下列情况：(1)会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；(2)会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况，经营成果和资金变动情况；(3)会计处理方法的选用遵循了一贯性原则；(4)其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。(5)不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。六、业务题（每题8分，共40分）1、答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提，审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20 000（200 000/10）元，并做如下会计分录：借：制造费用 20 000贷：累计折旧融资租入固定资产 20 0002、答：该公司存在的主要问题是：对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，对该项投资业务应采用权益法进行会计处理；导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对A公司投资本年度应计投资收益是2000001/2=100000（元），应借：长期股权投资100000 贷：投资收益 1000003、答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。4、解：2000年该企业应提的坏帐准备=1105=0.55（万元）2000年资产负债表中应收帐款项目的数额=110-0.55=109.45（万元）2001年该企业应提的坏帐准备=1305 -（0.55-0.4）= 0.5（万元）2001年资产负债表中应收帐款项目的数额= 130 - 1305 = 129.35（万元）2002年该企业应提的坏帐准备= 1005 -（0.65 + 0.3）= -0.45（万元） 2002年资产负债表中应收帐款项目的数额 = 100 - 1005 = 99.5（万元）5、答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100贷：预提费用 1100因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。（3）账项调整：借：财务费用 3300贷：营业外支出 3300中央广播电视大学2007-2008学年度第一学期“开放专科”期末考试计学财专业审计学原理试题一、单项选择题(每题l5分。共15分)1审计活动的发起者往往是与被审计单位有着权责关系的( )。A行业协会 B财产管理者C人事主管部门 D财产所有者2我国政府审计产生于( )时代。A春秋 B战国C西周 D秦汉3我国最高审计机关的负责人审计长由( )任命。A国务院总理 B国家主席C财政部部长 D中国注册会计师协会4逆查法应先从()查起。A原始凭证 B记账凭证C会计账簿 D会计报表5民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( )中明确提出。A管理建议书 B审计约定书C审计工作底稿 D审计报告书 6一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( )作为审计工作的灵魂。 A真实性 B正确性 C独立性 D权威性7将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为( )。A分段 B分层 C分组 D分部，8( )是针对会计报表整体而言的，而其余的风险则是仅仅针对账户余额活交易而言的。A审计风险 B固有风险C控制风险 D检查风险9()为审计报告截止日。A资产负债表日 B审计报告完成日C外勤工作结束日D审计报告报送日10盘点库存现金时，通常实施( )检查。 A定期 B不定期C突击 D预告二、多项选择题(每题2分，共10分)1审计的基本特征可以概括为( )。A独立性 B合理性C权威性 D公正性2( )共同构成了外部审计。A国家审计 B内部审计C民间审计 D经济监督3审计方法的选用必须( )。 A服从于审计目标 B服从于委托人的要求C服从于审计方式 D适应于被审计单位的实际情况 ，4下列各项中属于总体审计计划的内容有( )。A审计风险 B审计目的C重要性水平 D审计程序5为了获取有关控制风险的审计证据，审计人员常采用的方法有(A穿行试验法 B检查C调节 D观察三、判断题(每小题25分。共25分) 1在我国最高审计机构是审计署，它从属于人大领导。( ) 2注册会计师不得在承接审计业务的同时，为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。( ) 3调节法只包括对未达账项的调节。( )4内部审计机构元权审查财政预算的执行和财政决算。( )5民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。( ) 6审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。( ) 7注册会计师评价内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。() ， 8审计报告中主要表现审计人员给出的审计意见。( )9审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。( )10变量抽样用于内部控制的符合性测试。( )四、简答题(每小题l0分，共20分)1简要说明经济业务处理过程分工的要点。2管理建议书与审计报告有何区别?五、实务题(每题l5分，共30分) 1资料审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投人生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为l2000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。 要求根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响?对被审计单位提出如何要求? 2某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：要求：(1)以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少? (2)以第6行、第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?试卷代号：2142中央广播电视大学20072008学年度第一学期“开放专科期末考试计学财专业审计学原理试题答案及评分标准(供参考)一、单项选择题(每题l5分。共15分)1D 2C 3B4D5D 6C 7B。8A9C10C二、多项选择题(每题2分。共10分)1ACD 2AC 3ACD 4ABC 5ABD三、判断题(每小题25分。共25分) 1 2 3 4 56X 7 8 9X l0四、简答题(每题l0分。共20分)1答：经济业务处理过程分工的要点是：经济业务的授权及其执行必须分工。经济业务的执行及其审核必须分工。经济业务的执行及其记录必须分工。经济业务的记录及其审核必须分工。2答：管理建议书与审计报告的区别是：(1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。 (2)责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务、具有法定责任。 (3)影响程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小。而审计报告要向外报送，影响大。五、实务题(每题l5分。共30分) 1答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：该机器设备用年数总和计算的年折旧额=(30000012000)X8=64000(元)该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/8一36000(元)由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000-36000=28000元，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。 2答：(1)以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2306、223、222、1486。 (2)以第6行、第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。河南广播电视大学20072008学年度第二学期期末考试审计学原理试题2008年7月一、单项选择（每小题1分，共20分） 1详式审计报告适用于( )的审计事项。A突击式B详查式C公布目的D非公布目的2审计通知书应由( )下达。A会计师事务所 B国家审计机关C内部审计机构D审计小组3对货币资金审计时，一般采用( )方式。A预先审计 B逆查法C抽查法D突击审计4( )是审计依据的重要组成部分。A审计准则B审计方法C审计报告D审计通知书5注册会计师不以独立审计准则为审计依据，以致给他人造成损失，应承担( )。A普通过失责任B重大过失责任C期诈责任D过失责任6审计风险不包括( )A关联风险 B固有风险C控制风险 D检查风险7下列审计证据中证明力最强的是( )。A应收帐款函证回函 B银行对帐单C销货发票 D材料出库单8当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略A无保留意见 B保留意见C否定意见 D拒绝表示意见9管理建议书与审计报告的区别主要是( )。A对象不同 B时间不同C编写单位不同 D报送对象不同10如果存在预期总体误差较大时，则应选取( )的样本量。A较小B较大 C适中D分层11审计业务约定书双方签字后，会计师事务所就应立即着手编制( )。A审计记录B审计计划C审计工作底稿D审计报告12审计人员采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。A155 B195 C200 D23513某注册会计师于1998年4月5日完成了对某公司1997年度的审计，1998年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为( )。A1997年12月31日B1998年4月20日C1998年4月5日D1998年4月1日14下列描述不正确的有( )。A重要性水平与审计证据是反向关系 B重要性水平与审计证据是正向关系C固有风险与检查风险是反向关系 D固有风险越低，要求执行的审计程序越粗略15注册会计师明知委托单位有严重违反财经法纪的错报事实，却掩盖事实出具无保留意见的审计报告，致使他人遭受重大损失应承担( )。A违约责任B欺诈责任C重大过失责任D普通过失责任16民间审计属于（ ）。A强制审计 B任意审计C专项审计D突击审计17( )应与其他证据结合使用，才能证明审计事项的真实性。A书面证据 B口头证据C间接证据 D外部证据18符合性测试中的功能测试的目的是证实控制程序的( )。A正确性 B完整性C有效性 D合理性19注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，以获得审计证据的分析，称为( ) 。A计算 B检查C分析性复核 D比较20下列描述不正确的有( )。A属性抽样用于符合性测试，变量抽样用于实质性测试B属性抽样用来确定被审计单位内部控制的有效程度C抽样分为属性抽样和变量抽样是依据抽样技术D变易抽样的目的是用来估计总体金额二、多项选择（每小题2分，共10分）1国家审计机关在审计过程中，不享有的权限有（ ）。A行政处分权 B刑事处分权C监督检查权 D行政处罚权E纠正违法规定权2下列情况应采用肯定式函证法的有( )。A债务人所欠金额数目较大 B该欠款可能存在争议或经济纠纷C欠款数额可能存在差错或其他问题D预计差销率较低E债务人内部控制行之有效3实施符合性测试时，一般要经过以下审计步骤( )A了解被审计单位情况 B简易抽查C初步评价内部控制 D实施符合性测试4注册会计师对客户的责任包括( )。A保密的责任 B按规定标准收费的责任C按时保质地完成委托业务的责任 D满足客户的所有要求5下列属于注册会计师的审计责任( )。A 出具审计报告B保证审计报告的真实性、合法性C建立健全内部控制制度D保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整三、判断题（判断正误，正确的画，错误的画，每小题1分，共10分）1、如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。( )2、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。（ ）3、审计署颁布的国家审计实施时的各种办法不是国家审计准则内容的组成部分。（ ）4、工作准则亦被是指对审计的外勤准则。（ ）5、注册会计师执业规范指南具有强制性。( )6、无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。 ( )7、固有风险与检查风险呈反向关系。（ ）8、审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。( )9、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。( )10、审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。（ ）四、名词解释（每题2分，共10分）1、期后事项：2、突击审计：3、审计工作底稿：4、符合性测试：5、重要性：五、简答题（每题5分，共10分）1、简述民间审计人员如何避免法律责任。2、简述审计业务约定书的基本内容。六、业务题（每题10分，共40分）1、审计人员审查某企业所得税业务，通过审阅“本年利润”、“所得税”、“管理费用”和“营业外支出”等明细帐，抽查有关的会计凭证，验证“企业所得税申报表”，发现如下记录：（1）“本年利润”明细帐中本年实现利润590000元；（2）“所得税”明细帐中本年应纳所得税185000元；（3）“管理费用”明细帐中招待费超过规定标准4000元；（4）“营业外支出”明细帐中列支赞助费9800元，违法经营被罚款2200元；（5）“利润分配未分配利润”明细帐中去年未弥补亏损5000元，该企业前年盈利；（6）“应交税金应交所得税”明细帐期末无余额。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出处理意见。2、请说明下列情况应出具何种类型的审计报告，并说明理由。（1）H公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿对其财产承保，而该公司未在会计报表中加以提示，该公司财产可能被一次爆炸事件损坏无余，但该公司具有良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。（2）K公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目和企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表的附注中进行了充分的揭示。3、审计人员在审查某公司1998年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200 000元，租期为5年，使用年限为10年，直线法折旧、租期满后设备归公司所有，按租约规定，租金从第二年支付，4年付清，该公司财务经理认为第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的处理，应建议如何处理。4、B公司2002年6月购入C公司的股票80000股，预计持有时间为4个月，每股面值为1元，每股购入价为1.20元，实际支付金额为98000元，其中包括已宣告发放，但未支付的股利2000元，B公司作如下记录：借：短期投资-股票投资 96 000投资效益-股票投资收益 2 000贷：银行存款 98 000年终，C, 公司面值为1元的股票，市价上涨到每股为2元，因而，B公司在资产负债表中将短期投资项目列示为160000元（该公司仅有C公司的短期股票投资）。要求：根据上述情况，说明审计人员应要求被审单位对资产负债表和损益表作如何调整，才能保证资产负债表和损益表相关项目的正确性。试卷代号：8641/6085河南广播电视大学20072008学年度第二学期期末考试审计学原理 试题答案及评分标准2008年7月一、 单项选择题（每题1分，共20分）1、D 2、B 3、D 4、 5、B6、A7、A8、A 9、D10、B11、B 12、B13、C14、B15、B 16、B 17、C18、C19、C20、C二、多项选择题（每题2分，共10分）1、ABE