成品油销售企业费用管理探讨_加油站定额管理方法研究.docx

加油站定额管理方法研究杨艳伟（中国石油天然气股份有限公司河南销售分公司，河南新乡453000）【摘要】当前成品油成本高企，升油毛利空间狭小，获利能力较弱，严重影响企业的生存发展。费用精细化管理对于提高企业盈利能力具有重要意义，本文从加 油站费用管理的角度提出了费用定额管理方法，结合工作实际，从费用定额制定 的原则、范围、影响因素、管理组织和具体措施等方面全面疏理了管理方法，从 而引导企业费用管理由“宽泛松散”向“专项专业”的转变。推动库站费用精细 化、标准化管理，强化员工效益意识，促进费用规范、受控，全面提升库站核心 竞争力。【关键词】成品油；加油站；费用定额（1）消耗类的费用项目包括办公费、水电费、电话通讯费、自用产品及消耗，这几 项费用的发生额与消耗量有关，并且受各地消耗价格的影响，可 以根据油站属性核定定额消耗量，然后根据消耗量、消耗价格计 算出预算额度。（2）专项类的费用项目 包括差旅费、租赁费、专业服务费、警卫消防费、排污费、检测费、地方行政收费，这几项费用与油站性质、地理位置等客 观因素相关，可以根据每项费用的明细项目制定支出频率，然后 根据支出频率、每次支出标准计算出预算额度。（3）管理类的费用项目 包括招待费、维修费、广告促销费、其他费用，这几项费用与管理水平、市场环境有关，公司可以进行总体控制，然后根据 实际需要下达指令性计划定额。4、合理制定了加油站各项费用定额的标准。 为统一口径开展定额管理工作，避免出现大的差异，结合各业务部室在大量调研的基础上，广泛征求加油站意见，制定 了几类型加油站各项费用的定额标准（如按加油站单站日销量分 类）。在费用核销时，要求各加油站严格执行定额标准，差距较 大时必须说明原因，保证了定额的公平性。四、定额管理组织定额费用标准相对稳定。随着经营情况的变化，费用定额标 准可能要有所调整，定额费用的及时调整以满足生产经营的需要 为决定性因素。分公司要成立以主要领导或总会计师任组长，业 务、财务、人事、加油站等部门人员组成的加油站费用定额领导 管理小组，负责定期对加油站费用定额进行核定修正，确保定额 指标符合实际需求。五、费用核定具体方法1、费用项目定额明细（1）人工费 人工成本由人事部门负责，确保控制在上级公司的预算之内。生活费、劳保费等项目按照省公司标准执行。（2）电费 可以单站日销为标准，把加油站分类：如按单站日销量分为四类，4吨以下、4至8吨、8到12吨、12吨以上。结合是否有标准 便利店、用电器功率大小和不同季节用电时间，分别核定各加油 站月用电额度，分春秋季和夏冬季，确定电费定额。（3）水费 首先按照是否安装城市管网进行分类，属于自有水井的，只核定水资源使用费，不再核定水费，适度考虑电费；属于城市管 网的，根据加油站所处的位置、销量等因素分别核定消耗量。安 装有洗车设备的，根据实际洗车量和单车耗水定额另外确定用水 量。确定用水量后，查找加油站定额费率表，确定水费定额。考虑到部分加油站地下水污染无法直接引用，核定一定量的 桶装水，例如：每月每站十桶水。（4）物料费 根据加油站规模大小和业务量大小对加油站进行分类，按照类别核定费用额度，适当考虑物价差异。如物料费，根据加油站 当年纯枪销量规模，把加油站分为四类，一类站每月100元，二 类站每月150元，三类站每月200元，四类站每月250元。（5）办公费 各加油站办公用品需求差异不大，主要是笔、纸张、色带等办公文具费用，例如：办公费每站每月定额100元。（6）电话费、通讯费 按照加油站销量分两类5吨以上加油站150元，5吨以下加油站100元，以网通公司票据为准，超支自理。为进一步加强库站精细化管理水平，引导费用管理由“宽泛松散”向“专项专业”的转变。认真落实费用精细化管理方案， 推动库站费用精细化、标准化管理，强化员工效益意识，促进费 用规范、受控，全面提升库站核心竞争力。我们组织开展了加油 站费用专项调研，深入研究节能降耗措施，制定了加油站费用定 额管理方案，该方案在分公司试点执行，效果明显，部分费用项 目得到了有效的控制，费用列支规范、受控，费用报销流程更趋 便捷，零售费用精细化管理工作得到了加强。一、基本原则一是激励与约束原则。定额的制定必须起到导向性作用，要 促使加油站降本增效，切实发挥好费用资源的效益。二是尊重历史成本原则。大部分加油站已运营多年，实物耗 费已经相对稳定，在制定定额时，充分考虑历年加油站实际发生 的经济事项。三是客观性原则。由于加油站所处地理位置、资产规模等 不同，个体间存在很大的差异，定额充分考虑了加油站当地的环 境、物价水平以及经营规模。四是“以人为本”、“安全至上”“满足正常生产经营”的 原则。在保证加油站职工生活水平的逐步改善和加油站职工技能 水平的提高，确保加油站运行安全的基础上核定定额。五是重要性原则。在制定定额时，重点考虑日常费用，无规 律可循的费用项目，做为预算外费用管理。六是简便、可操作性原则。在所有零售环节费用项目选择标 准定额管理时，由简到繁、由易到难，做到成熟一项推广一项。二、费用定额范围所有零售环节费用项目都是费用定额的范畴，基于以目前加油 站费用发生的规律习性，按照是否设定定额目标，我们把费用分为两 类，一类为定额费用项目如办公费、差旅费、通讯费、人工费、日常 修理费、检测费、二次配送运输费、银行上门收款费、物料消耗等； 另一类不设定定额目标，在费用发生时由公司预算管理办公会议单独 进行审批，如租赁费、宣传费、警卫消防费、项目修理费等。三、制定费用定额考虑的因素1、明确费用控制主体 根据对费用发生可控性，我们把费用进行分类，一类费用由公司机关进行控制如：人工费、项目修理费、租赁费、银行上 门收款费等；另一类费用由加油站层面进行控制如办公费、差旅 费、通讯费、合理损耗等。根据费用主体的不同，明确各责任部 门的控制责任，重点是加油站层面费用控制。2、结合我们费用预算科目设置，定额项目的设置与网上报 销系统预算科目一致我们共设置了加油站一级费用定额项目十三个，分别是办公 费、水电费、电话通讯费、差旅费、租赁费、维修费、广告促销 费、排污费、检测费、警卫消防费、地方行政收费、自用产品及 消耗、其他费用，根据具体构成的不同，每个一级费用项目又分 为若干明细项目。一级费用定额项目与网上报销系统预算科目完 全一致，容易理解、便于操作。3、科学分析各项费用的支出性质，对费用定额项目进行细分72 201112中国证券期货制约银行业监管机构延伸调查权行使效能的因素及建议汤雁（中国银行业监督管理委员会扬州监管分局，江苏扬州225009）【摘要】为了有效解决银行监管覆盖面有限导致监管成效受限的问题，新修订的银监法赋予了银行业监管机构对于涉嫌违法事项有关的单位和个人进行调查的权力，即延伸调查权。延伸调查权对于及时发现和查处银行违法案件，防范银行业风险和保持银行业稳定发挥了积极作用，成为监管机构实施有效监管的强硬“牙齿”，但在行使过程中由于受制于内外部多重因素影响，效能发挥受到一定影响，亟待进一步规范完善。【关键词】银行监管；延伸调查权；制约；规范（二）侧面风险评价的附加值得以体现通过延伸调查权的行使，即查清了企业的违规和风险隐患， 同时也从侧面揭示了银行业金融机构内控管理水平、经营管理能 力、信贷管理状况和风险管理能力等情况，为监管机构合理评价 银行业金融机构风险管控能力提供了重要依据。（三）监管措施确定的合理性得以提高 现场检查作为监管机构实施有效监管的三大监管手段之一，最重要的效能不在于查处风险隐患和违规问题，而是依据风险和问题 采取有效措施防范、化解风险和整改违规问题。行使延伸调查权， 将监管触角渗透到与现场检查问题相关的企业或个人，有利于及时 发现和查处银行违法案件，避免风险蔓延，为更有针对性地对银行 业金融机构实施监管创造了条件，进一步提高了监管措施的针对 性、合理性和科学性，有效地防范和化解了潜在风险。二、延伸调查权行使的内外部制约因素（一）认识存在误区 一是将延伸调查权等同于监督检查权。首先，适用对象不同，延伸调查权的对象是银行业金融机构以外的企业和个人，监 督检查权的对象是银行业金融机构。其次，惩戒措施不同。在实 施延伸调查权过程中，对于企业和个人的不配合行为，监管机构 无权直接予以处罚，只能移送公安司法机关给予治安处罚或追究 刑事责任，而在实施监督检查时，监管机构有权直接予以处罚。 二是将延伸调查权简单视为核实检查权。延伸调查权是在发现涉 嫌违法线索后开展的对涉嫌违法事项的相关单位和个人实施的调 查，由于在实际操作中，检查人员对涉嫌违法事项尚无法准确界 定，基本上采取简单处理的方法，对于需要核实的所有事项均予 以延伸调查。三是延伸调查权适用对象范围被扩大。认为可以对 与金融机构有关的所有单位和个人进行调查，比如可以运用相关2006年新修订的中华人民共和国银行业监督管理法建立了银行业监督管理机构对与银行业金融机构涉嫌违法事项有关的 单位和个人调查的权利，即延伸调查权。通过近几年的实践看， 该权利的行使对银行业监管机构调查违法案件提供了制度保证， 起到了一定的帮助作用，但由于受到内外部多重因素制约，影响 了效能发挥，本文旨在针对制约因素，进一步探索规范完善延伸 调查权的的对策。一、延伸调查权行使带来的成效（一）检查结果的客观公正性得以保证 当前我国信用体系不够健全、银行业内控水平和治理能力还有待提高、恶意逃废银行债务等现象时有发生，监管机构仅依 据银行业金融机构本身的资料和信息，对其许多违法行为不能深 入、全面了解和掌握，对其违法性质难以准确定性并予以查处， 涉及到企业的问题只能通过私人关系等非正常手段进行调查，导 致证据法律效力有限，即严重影响现场检查工作有效性的提高， 同时也不利于监管机构职责的充分发挥。在现场检查中充分运用 相关调查权这一有效手段，深入企业，开展调查和取证，通过对 银行和企业两方面资料信息的对比、分析，客观、公正地揭示了 银行和企业存在的风险隐患，同时也从法律上保证了证据收集的 合法性和有效性。（7）差旅费根据加油站距离公司的距离、需要乘坐的交通工具、日常需要 外出办公的人员岗位、外出办公次数分别核定各加油站差旅费定额。 如市区加油站每月核算员、发卡员需要去公司机关办公4次、每次均 需需要乘坐公交车，单次乘车费用为2元，每月去公司对帐的差旅费 为32元，加计其他外办公的费用后，该站每月的差旅费定额为50元。（8）维修费 把维修费分为日常维修和专项维修两类，日常维修费桉照加油站规模和销量大小进行分类，分类别核定费用额度；项目维修 由公司投资部根据加油站实际和公司经营需要，按月列出维修计 划，报公司预算管理办公会议讨论审批。（9）业务招待费 一般情况下不予核定业务招待费定额，确需发生时，遵照部门管理分工，按单次审批原则，由主管领导进行审批。（10）检测费 按照质检部门的国家规定收费标准或是双方协议的收费标准执行。（11）宣传费、警消费、广告促销费 由于上述费用项目影响原因复杂，不宜确定费用定额，建议对这此费用项目制定了年度降费增效措施，提出年度降费增效目 标，由责任部门负责落实，有效的控制了费用额度的增加。2、梳理各项费用管理制度，强化对定额标准的日常控制（1）明确网上报销系统中各项费用预算的控制方式 网上报销系统中定额费用直接上网无需再审批，定额以外费用先审批再上网流转。各项费用预算的控制方式设置为月度滚动 控制，引导加油站均衡列支费用支出，突出定额标准的强制性。 专项类的费用项目发生次数有限，设置为年度滚动控制，加油站 可以自由选择报销时间，当然额度必须控制在预算范围之内。（2）修订各项费用的审批权限 未实行定额管理前，加油站发生的各项费用支出实行分公司经理审批。实行定额管理后，可建议只要加油站发生的各项费用支出在定额范围之内，无论数额多大，我们都认为是合理的，因 此没有必要设定限额，只要部门负责人或总会计师审批就可以入 账，大大节约了单据流转时间，提高了工作效率。（3）加强了对管理类费用项目的控制力度 管理类的费用项目中，年初仅分解给各分公司日常所需的招待费、维修费、其他费用，大型维修项目、统一筹划的广告促销 费、节假日员工活动经费等在实际发生时临时追加，各公司统一 标准，确保专款专用。3、制定考核激励措施，培养基层员工降费增效积极性 降费奖励：加油站发生的定额费用项目实际发生与预算进度相比，节约30%左右的部分奖励给加油站员工，这部分奖励可 以在节约的费用项目中列支，也可以向公司申请调整其他费用项 目，但必须保证在加油站使用。4、其他事项说明（1）停业站核销部分费用，按比例核销电费、电话费、交通费 等，销量不达标站，可按实际完成销量对应费用限额核销。（2）物料 费实行定额管理，小维修费用不在单独核销。（3）除定额外费用， 其他费用按预算外费用程序办理，审批后核销。（4）月