村级三资管理制度.doc

村级三资管理制度一、村集体资金管理1、规范现金和银行存款管理。严格实行库存现金限额管理，不准坐收坐支，不准白条或预领条抵库。村级所有资金交由乡财会中心专户管理，村级不允许自开银行户头。加强代理会计对各村货币资金支取的事前监督，除按规定可以使用现金支付外，村各项经济往来收付款均必须通过银行转账结算，严禁设账外账、小金库、公款私存、挪用公款、多头存款和大额现金支付等，严禁违规出借集体资金或用集体资金参加商业保险，严禁将集体资金用于购买股票、期货或基金，严禁为任何人或单位提供担保。 2 、规范票据管理。村各种收入款项必须开具在乡财会中心领取的统一的收款收据，并及时入账，不得使用自购收款收据；村各支出款项必须取得合法有效凭证，并须写明用途或事由，严格审批手续，严禁白头发票入账。二、村级工程建设项目和资产资源交易项目管理 1 、村级工程项目管理。开展村级工程项目建设首先要考虑村级经济承受能力，防止村集体经济超负荷运行。要加强村级工程建设项目立项审查、项目招标、合同签订、项目变更、质量安全、竣工验收和工程审计等各环节的管理，结合实际制订村级工程建设项目管理实施细则，确保村级工程建设项目规范操作。 2 、村级资产资源交易项目管理。村级集体资产及资源承包、出租、转让和大额批件物品采购等事项必须经村班子集体讨论后，提交村社员（村民）代表会议讨论决定，并形成书面决议，严格按相关规定进行规范操作。 3 、加强项目合同签订和结算兑现管理。村级工程项目和资产资源承包、出租、转让及大额批件物品采购等必须签订书面合同（协议），合同（协议）要内容完整、条款齐全合理、手续完备。对工程建设项目和物品采购项目，严格按照合同规定的时间、金额支付工程项目资金，不得擅自支付工程款；工程发票必须由工程建设单位开具全额的统一税务发票。对村资产资源承包、出租和转让等，要建立合同台账，按合同规定及时足额收交承包款（租金、转让款），防止集体资产流失。 三、村级资产资源的日常管理 1 、固定资产管理。建立固定资产台账制度，规范固定资产明细核算，定期或不定期对固定资产进行清查盘点，盘盈盘亏均要查明原因，及时处理，做到账实相符。 2 、债权债务管理。建立债权债务明细登记簿，对村各项债权债务，按其类别和用途，将债权债务发生的时间、数量及经手人、证明人等情况登记入簿，切实掌握村债权债务明细情况。同时要及时催收各项应收款。对确实已成呆账的，按规定程序进行核销。坚决制止新增不良债务，严禁举债垫付各种税费，严禁借新债还旧债，严禁举债盲目上工程建设项目。 3 、资源管理。重点加强法律规定属于村集体所有的土地资源（包括耕地、林地、杂地、荒地、滩涂、水面等）的管理。要进一步规范村集体土地发包或征用程序，完备相关手续，建立村集体土地征（占）用台账，对村集体土地征（占）用单位、征（占）用时间、地块、面积、价格、补偿资金总额、实际到位总额等情况及时记入台账。加强对村集体非农建设用地的管理，进一步建立健全村集体非农建设用地备查登记制度，对非农建设用地的取得、使用情况在备查账中进行详细记录，并向村民公开。农户承包土地依法征用后，要按农村土地承包法和农村土地承包经营权证管理办法规定及时做好土地承包合同和土地承包权证的变更工作。 二、完善“三资”监管机制 （一）加强民主监督进一步发挥村民监督委员会的作用，深化村财务公开和民主管理工作，村民主理财小组须实行按月理财，逐笔审查财务收支原始凭证，并加盖民主理财专用章，对手续不全或不合理的开支要及时提出整改意见，并督促村按有关规定进行整改落实。对村重大“三资”管理事项实行全过程监督，真正发挥民主监督作用。 （二）加强会计监督会计服务站代理会计要严格把好凭证的审核关，对不符合制度规定和手续不完备的收支凭证要予以退回，并督促村限期整改落实。严格把好资金使用监督关，对村提取银行存款事项，代理会计须实行事前监督。各村在提取银行存款前，要填写银行存款支取审批单，代理会计必须对村用款事项审批单内容进行审核，对符合制度规定并规范审批的，及时予以办理相关手续；对审批手续不齐全的，要求补办完善后予以办理；对不符合有关规定的，不得办理。严格实行对村库存现金和银行存款的盘点核实制度。代理会计须每月一次对村库存现金和银行存款进行盘点核实，发现问题要及时提出整改意见，同时向乡镇、街道经管站或“三资”监管中心书面汇报。建立财务分析报告制度，会计服务站要每月或每季度对各村总收入、总支出、非生产性开支额、债权债务回收压缩数额、库存现金控制及白头发票等情况进行分析，并以列表形式在本乡镇、街道范围内进行通报。 （三）加强审计监督。各乡镇、街道里在进一步加强审计队伍建设时，配强配齐专职审计人员，按乡人口规模，一般 3 万人以下的配 2-3 人， 3 万人以上的至少配 3 人。按照“百村审计”要求，扎实推进村级财务“三年一轮审”工作，重点围绕村级财务收支、土地征用补偿费、村级工程建设项目、资金资产管理和村干部经济责任、信访问题开展审计和专项审计，加大对村集体经济的审计监督力度。加强对村级审计的考核检查，抓好审计发现问题的整改落实，进一步推进审计结果公告制度，扩大审计监督的透明度和群众的知情权、监督权，严肃查处村干部违法乱纪行为，促进农村集体经济审计的经常化、制度化、规范化。 （四）加强财务网络监督在市、乡两级联网的基础上，加快推进村级财务计算机监管网络建设，实行全市三级联网，为村出纳网上记账报账和“三资”监督创造良好的工作条件，实现对财务核算的实时查询、实时分析、实时监管。 （五）加强考核检查。各乡镇、街道要加大对村级“三资”管理工作的考核力度，确保责任层层落实。加强对各村财务公开、民主理财、货币资金管理、合同管理、票据管理和工程项目管理等制度执行情况的检查，对检查发现的问题，及时采取有效措施进行整改落实，确保各项制度落实到位。市村级“三资”管理工作领导小组要对乡镇、街道村级“三资”管理工作实行单独考核，每次考核结果在全市进行排名并通报，全年考核综合评定名次最后 3 位的乡镇、街道作为农村“三资”监管重点单位进行重点监管。同时将村级“三资”管理工作列入各乡镇、街道经济社会发展实绩考核的重要内容。账外固定资产的稽查案例与分析固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。 一、案例简介 案例一：A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。稽查进点后，该单位的负责人说：“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。 案例二：B企业属金融保险企业，稽查人员根据经验，其单位工作性质决定其拥有较多的交通工具，很可能存在账外资产。由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大，特别是维修费用。稽查人员决定从维修费用入手，寻找突破口。稽查人员审查每笔维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记录在案，然后要求被稽查单位出示车辆台账，发现有三台车辆未登记台账。该单位的财务负责人辩称是下属县支公司的车辆，稽查人员当即指出县支公司车辆的维修费在市公司入账不合常理，并要求将县支公司的车牌调来核对。最后这位财务负责人道出真情，原来该单位用历年账外资金购置了几辆车，现已处理变卖，其收入又放入了“小金库”。 案例三：C企业为工业企业，曾经效益很好，资金充裕，很多单位向其借款，该企业借出了很多资金。这几年经济效益迅速滑坡，企业资金周转困难，但有几百万元借款无法收回，成了企业议论较多的问题，于是企业通过法律手段加大了清收力度，并取得了一定效果。稽查时，稽查人员发现该企业1995年借给某公司下属房地产公司资金250万元，至稽查日时，由该公司代其下属房地产公司归还了207.5万元，余款42.5万元挂在账上一直未收回。稽查人员对此进行了详细的核查，在该公司的配合下，稽查人员取得协议复印件后真相大白，原来该公司承诺，以货币资金归还207.5万元后，又以一台皇冠小轿车作价42.5万元抵偿借款。企业收到车后没有入账，而是放在基建办使用，形成账外资产。 二、案例点评 企业固定资产的稽查方法很多，一般采用账账核对、账卡核对、账实核对的盘点法。但由于稽查对象的不同、或受稽查条件的影响，有时盘点不一定有效。那么需根据不同的情况采用不同的方法，或是多种方法结合使用。总之，企业账外固定资产的稽查要把握以下要点： 1.掌握被稽查单位的基本情况，判断有无形成账外资产的动机； 2.熟悉被稽查单位过去的稽查情况，了解有无形成账外资产的历史；3.测试被稽查单位的内部控制，检查有无形成账外资产的漏洞； 4.审查被查单位账务情况，分析固定资产有无异常变动； 5.根据了解和分析的情况，估计可能形成账外资产的方式； 6.根据所获得的稽查线索，实施详细审查，充分收集证据，查清事实真相。 被稽查单位形成账外资产的目的，是为了让资产脱离财务控制，逃避财务会计监督，或是将其出售、出租，取得收入不入账，放入“小金库”，一方面偷逃国家税收，另一方面造成国有资产流失，其主要的形式有： 1.接受捐赠的资产不入账； 2.用小金库资金购置的资产不入账； 3.以物抵债收回的资产不入账； 4.对外投资分回的资产不入账； 5.融资租赁形成的资产不入账； 6.虚列支出或挤占费用形成的资产不入账； 7.罚没的资产不入账；