上海市医院审计他应收款审计工作底稿.doc

上海市医院审计他应收款审计工作底稿 上海市医院审计其他应收款审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日/期间复核日期 一、审计目标1.资产负债表中记录的其他应收款是存在的；2.应当记录的其他应收款均已记录；3.记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制；4.其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；5.其他应收款已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制其他应收款明细表 (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析,重点关注是否存在资金被关联方（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象； (3)结合应收医疗款款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整； (4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确； (5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (6)标识重要明细户；2.对其他应收款进行函证 (1)编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价； (2)对于未回函的其他应收款,应执行替代审计程序；针对重要的其他应收款，编制对重要明细户特别是关联单位（或实际控制人）的增减变动表；必要时，收集该单位资料，并分析其变动的合理性； (3)如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序；3.获取或编制其他应收款账龄分析表 (1)测试账龄划分的适当性；要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新；如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大； (2)关注审计日已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致； (3)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况；如果是，应提请被审计单位处理；4.检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，涉及税收的是否已办妥税务部门审批手续；若涉及经营性业务转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额；5.检查应收长期投资的利息或利润是否在本科目核算，会计处理是否正确，金额是否正确，必要时进行函证；6检查有无违反财政要求违规出借资金的宕账行为；7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序；8.检查其他应收款是否已按照医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。 9.检查以前年