新审计准则框架下审计底稿编制技巧62p.doc

新审计准则框架下审计底稿编制技巧62p PPT模板下载.1ppt./moban/行业PPT模板.1ppt./hangye/节日PPT模板.1ppt./jieri/PPT素材下载.1ppt./sucai/PPT背景图片.1ppt./beijing/PPT图表下载.1ppt./tubiao/优秀PPT下载.1ppt./xiazai/PPT教程.1ppt./powerpoint/Word教程.1ppt./word/Excel教程.1ppt./excel/资料下载.1ppt./ziliao/PPT课件下载.1ppt./kejian/范文下载.1ppt./试卷下载.1ppt./shiti/教案下载.1ppt./jiaoan/新准则框架下审计工作底稿编制技巧新准则框架下审计工作底稿编制技巧新准则框架下审计工作底稿编制技巧 一、编制审计工作底稿的目的?依据中国注册会计师审计准则第1131号，注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的?（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；?（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 二、新准则要求下审计底稿的变化?以风险为导向决定底稿的繁简程度?增加会议纪要、往来信函等进行沟通、咨询等支持专业判断的底稿?理顺底稿之间的勾稽关系，大量运用综合性工作底稿?记录能够表明审计轨迹和判断推理过程的内容，形成一环扣一环的底稿支持 三、审计工作底稿的主体结构?风险评估工作底稿?了解被审计单位及其环境的手段询问、分析、观察和检查11）询问被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等，考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息；内部审计人员与复杂交易或不寻常交易与复杂交易或不寻常交易有关的员工治理层了解被审计单位及其环境的手段询问了解被审计单位及其环境的手段询问有关的员工内部法律顾问与合同条款有关的市场或销售人员与合同条款有关的市场或销售人员注册会计师管理层了解被审计单位及其环境的手段分析程序了解被审计单位及其环境的手段分析程序22）研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 以识别出与其他信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势；分析程序的具体运用?定量分析法对会计报表数据进行分析，关注具有以下特征的公司。 凡具有下列特征意味着该公司有财务舞弊的可能? 11、相对于净收入，营业现金流出现直线下降? 22、在出现年度销售量的最大增长之后，增长率连续下降甚至负增长；? 33、相对于销售额，应收账款出现巨幅增长? 44、相对于销售额和销售成本，库存急剧膨胀? 55、毛利率出现恶化? 66、“软性”资产出现大幅度增加? 77、递延收入出现大幅度下降分析程序的具体运用?定性分析法对会计报表附注、管理层的讨论与分析及公司对外披露的其他信息进行分析，注意下列事项以寻找舞弊迹象? 11、会计估计或原则的变更? 22、提供客户融资或延长信用条款? 33、会计政策的变更? 44、会计分类的变更55注注?5555注、注册会计师的变更? 66、延期的支付条款? 77、完成比例? 88、未收取的应收账款? 99、更自由的信用条款?、 10、内幕人员的股票抛售?、 11、积压订货的下降?、 12、分期累积预付销售?、 13、非货币交易?、 14、关联交易资产负债表、利润表被舞弊分析程序实用表分析方法分析结论或警告信号出现的问题或使用的骗术 11、现金与现金等价物/总资产现金与现金等价物占总资产比例下降流动性问题可能需要借款 22、应收账款增长与主营业务收入总额增长对比应收账款增长远远超过销售的增长收入确认可能过于激进，过早地记录收入或放宽了客户支付条款应收账款增长远远低于销售的增长应收账款可能被重新分类为另一个资产类别 33、坏账准备与应收账款对比坏账准备相对于总应收账款下降储备不足或夸大营业收入 44、未收取的应收账款增长与主营业务收入增长对比未收取的应收账款增长快于主营业务收入的增长销售收入的更大部分可能于完成比例会计法下的销售 55、未收取的应收账款增长与已收取的应收账款增长对比未收取的应收账款增长快于已收取的应收账款增长销售收入的更大部分可能于完成比例会计法下的销售 66、库存商品增长与销售增长、销售成本增长、应付账款增长对比库存商品增长远远快于销售增长、销售成本增长、应付账款增长库存可能存在已经废弃，需要注销；公司可能对某些销售没有记录销售成本分析方法分析结论或警告信号出现的问题或使用的骗术 77、存货跌价准备与存货额对比存货跌价准备相对于存货额下降准备不足以及夸大营业收入 88、预付费用与总资产对比预付费用相对于总资产急剧上升可能不适当地将某些营业费用资本化 99、其他资产与总资产对比其他资产相对于总资产上升可能不适当地将某些营业费用资本化 10、厂房设备与总资产对比厂房设备相对于总资产急剧上升可能不适当地将维修费用资本化 11、厂房设备与总资产对比厂房设备相对于总资产急剧下降没有投资于新的厂房设备比剧下降没有投资于新的厂房设备 12、厂房设备与累计折旧对比厂房设备上升时，累计折旧却下降没有提取足够的折旧，夸大营业收入 13、商誉与总资产对比商誉相对于总资产上升可能把有形资产重新分类为商誉，以避免将来作为费用 14、商誉与无形资产摊销对比商誉上升时，累计的无形资产摊销却下降没有足额提取无形资产摊销，夸大营业收入 15、应付账款与收入增长对比应付账款的增长远远快于销售增长没有偿还库存和供应的流动债务，未来将需要更大的现金流出 16、应付费用与总资产对比应付费用相对于总资产下降公司可能释放（冲销）准备金，夸大营业收入分析方法分析结论或警告信号出现的问题或使用的骗术 17、营业收入与递延收入对比营业收入上升时，递延收入下降新增业务趋缓或者公司释放部分准备金夸大收入 18、销售成本与销售收入对比销售成本相对于销售收入迅速增长价格压力导致毛利率下降 19、销售成本与销售收入对比销售成本相对于销售收入下降公司可能没有从库存中转移所有成本 20、销售成本与销售收入对比销售成本相对于销售收入每一季度不断变动不稳定的毛利率可能意味着会计违规 21、营运费用与销售对比销售营运费用相对于销售急剧下降可能不适当地将某些营运费用资本化销售下降可能不适当地将某些营运费用资本化 22、营运费用与销售对比销售营运费用相对于销售显著上升公司效率可能下降，每单位产品成本增加 23、税前收入与一次性所得对比税前收入的主要部分于一次性所得核心业务一蹶不振 24、利息费用与长期债务对比利息费用相对于长期债务实质性上升预计会有更大的现金流出 25、利息费用与长期债务对比利息费用相对于长期债务实质性下降可能不适当地将某些营运费用资本化 26、软件成本的摊销与资本化费用对比软件成本的摊销增长低于资本化成本可能不适当地将某些营运费用资本化现金流量表被舞弊分析性复核方法实用表分析方法分析结论或警告信号出现的问题或使用的骗术 11、营业现金流与净收入对比营业现金流实质性地落后于净收入盈利数字质量堪忧或者营运资本费用过高 22、现金流披露公司没有披露现金流的详情公司可能试图隐瞒营业现金流的问题 33、现金流构成分析现金流入主要资产出售、借贷以及新股发行公司虚弱的表现，尤其是如果现金全部资产出售、借贷以及新股发行()年举例某上市公司(服装厂)xx年半年报:)(单位:万元)科目期初数期末数变动趋势增涨幅度显示问题货币资金120,00093,000大幅降低-22.5%应收账款62,00049,000大幅降低-21%重分类坏账准备1,7401,742没有显著变化-0.01%隐藏利润存货44,00060,000大幅增加36%少转存货跌价准备174174没有显著变化0%准备不足00资产总额590,000570,000降低应付账款25,00019,000大幅降低-24%科目上年同期本期数变动趋势显示问题主营业务收入130,000160,000增涨23%主营业务成本110,000130,000增涨18%销售费用4,0007,658大幅增涨91%公司效益下降该公司支付的其他与经营活动有关的现金1845万元，只说是与母公司有关，具体是什么项目不提供。 其实是股票投资亏损了解被审计单位及其环境的手段观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地查看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 ?了解被审计单位及其环境的内容六方面?11）行业状况、法律环境及监管环境以及其他外部因素；?22）被审计单位的性质；?33）被审计单位对会计政策的选择和运用；?44）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；?55）被审计单位财务业绩的衡量和评价；?66）被审计单位的内部控制。 风险评估程序了解内部控制设计合理是否执行进一步程序控制测试执行有效性内部控制可能存在的缺陷?不相容职务的分离不充分，或独立审核不力?对高层管理人员财务支出（如差旅费、业务招待费）的审查薄弱?对负责保管实物资产的员工的监督不力（如）资产存放位置偏远?对资产保管岗位的员工选聘不严格?对资产的会计记录不健全?交易（如采购）的授权审批制度不健全?风险应对工作底稿?针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施11）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性22）分派更有经验或有特别技能的审计人员，或利用专家的工作33）提供更多的督导44）提高审计程序的不可预见性?针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序1)控制测试2)实质性程序 四、综合类审计工作底稿项目组讨论纪要-风险评估?被审计单位索引号BC?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期?会议日期?会议地点?参加人员?讨论内容记录例如被审计单位的总体情况和报告要求对于连续审计业务，总结上年度审计工作情况以识别重要问题被审计单位及其环境发生的重大变化财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式重要审计事项和风险领域发生舞弊导致的重大错报风险的可能性重要性水平的设定总体审计策略例如被审计单位的总体情况和报告要求对于连续审计业务，总结上年度审计工作情况以识别重要问题被审计单位及其环境发生的重大变化财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式重要审计事项和风险领域发生舞弊导致的重大错报风险的可能性重要性水平的设定总体审计策略项目组内部讨论?讨论要求?讨论容易发生财务报表舞弊的可能性?具有好问的精神，审计小组成员应撇开对管理层和治理层之诚实性和正直性的信任。 具有好问的精神，审计小组成员应撇开对管理层和治理层之诚实性和正直性的信任。 ?与未参加讨论的小组成员进行沟通 一、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列报认定风险评估结果汇总表 二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施 三、特别风险结果汇总表及应对措施项目经营目标经营风险特别风险管理层应对或控制措施财务报表项目及认定审计措施向被审计单位报告的事项被审计单位通过发展中不严格执行对应收账款（）财务部每月编制账龄分析报告；（）对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款经区域销售经理和销售经理批应收账款（）与销售经理讨论所执行的坏账风险评估程序；（）与财务经理讨论坏账准无或详见举例通过发展中小城市大的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选在、放宽授信额度会增加坏账风险账款坏账准备的计提可能不足售经理和销售经理批准（）销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售经理审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；（）财务经理根据报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。 账款（相关认定计价和分摊）讨论坏账准备的计提；（）审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行情况；（）抽查还款协议和货款收回情况。 详见与管理层或治理层沟通函 四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）业务循环涉及的重要账户或列报识别的重大错报风险相关控制预期是否有效拟实施的总体方案重大错报风险水平是否为特别风险相关认定（注）总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号存在/发生完整性权利和义务诗人和分摊/准确性截止分类列报采购与付款循环销售与收款循环。 业务完成阶段审计工作?被审计单位索引号E?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期审计工作索引号执行人11召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。 EAEBECEDEE审计工作索引号执行人2与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可 (1)审计意见的类型及审计报告的措辞； (2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表； (3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项； (4)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响； (5)对完善内部控制的建议；EFEG (5)对完善内部控制的建议； (6)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。 在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。 3编制正式的试算平衡表。 EE4对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。 如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 5将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。 汇总重大事项，编制重大事项概要。 EHEI6评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告 (1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；1)按财务报表项目确定可能的错报金额；2)确定财务报表项目可能错报金额的汇总数(即可能错报总额)对财务报表层次重要性水平的影响程度。 (2)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。 7由项目负责经理复核工作底稿。 8由项目负责合伙人复核工作底稿。 9必要时，实施项目质量控制复核。 10向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。 EJ11撰写审计总结。 EK12完成审计工作完成情况核对表。 EL13完成业务复核核对表。 EM14正式签发审计报告。 EN账项调整分录汇总表?被审计单位索引号EA?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期序号内容及说明索引号调整内容影响利润表+（-）影响资产负债表+（-）借方项目借方金额贷方项目贷方金额?与被审计单位的沟通?参加人员?被审计单位?审计项目组?被审计单位的意见?结论?是否同意上述审计调整?被审计单位授权代表签字?日期重分类调整分录汇总表?被审计单位索引号EB?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期序号内容及说明索引号调整内容借方项目借方金额贷方项目贷方金额?与被审计单位的沟通?参加人员?被审计单位?审计项目组?被审计单位的意见?结论?是否同意上述审计调整?被审计单位授权代表签字?日期列报调整汇总表?被审计单位索引号EC?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期? 一、被审计单位财务报表附注中的漏报项目包括? 二、被审计单位财务报表附注中的错报调整项目包括?与被审计单位的沟通?参加人员?被审计单位?审计项目组?被审计单位的意见?结论?是否同意上述审计调整?被审计单位授权代表签字?日期未更正错报汇总表?被审计单位索引号ED?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额?未更正错报的影响?项目金额百分比计划百分比? 11、总资产? 22、净资产? 33、销售收入? 44、费用总额? 55、毛利? 66、净利润?结论?被审计单位授权代表签字日期?资产负债表试算平衡表?利润表试算平衡表?审计前的报表?对外报出的报表?审计差异调整表?审计意见类型总结会会议纪要?被审计单位索引号EF?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期?会议地点?会议时间?会议组织者?参加会议者?记录员?会议议题索引号EG?与治理层的沟通函?S S S S公司董事会（审计委员会）?根据中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。 此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。 保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 根据中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。 此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。 保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。 ?必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。 ?、独 一、独立性问题?现就独立性问题声明如下?( (一)参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性；( (一)参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性；?( (二)根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之问不存在可能影响独立性的关系和事项；( (二)根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之问不存在可能影响独立性的关系和事项；?( (三)我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立性的威胁。 ( (三)我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立性的威胁。 ? 二、重大事项?以下内容是与我们对贵公司2077年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项以下内容是与我们对贵公司2077年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项?)( (一)对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法?)( (二)审计工作中遇到的重大困难?)( (三)未更正错报?我们发现，贵公司?我们已于20X8年X X月X X日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。 如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润我们已于20X8年X X月X X日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。 如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润20X年。 根，我的后果。 根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司720X X77年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。 现再次提请贵公司予以更正。 财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。 现再次提请贵公司予以更正。 ?)( (四)其他事项?天华中兴会计师事务所（盖章）?中国注册会计师（签名并盖章）?0八X X二00八年X X月X X日?贵公司的意见?结论?是否同意上述本所就独立性问题所做的声明以及就上述重大事项所作的说明?贵公司授权代表签字?日期专业意见分歧解决表?被审计单位索引号EH?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期? 一、存在专业意见分歧的人员及其职位姓名职位? 二、专业意见分歧?（注简述存在专业意见分歧的会计或审计问题）? 三、解决方式?(注简述为解决意见分歧采取的措施和获取的审计证据，包括查阅的专业文献和向专家咨询的意见等。 如必要，记录与管理层或其他人员就该问题进行讨论的情况，包括讨论时间、讨论对象以及对方的回应等)(注简述为解决意见分歧采取的措施和获取的审计证据，包括查阅的专业文献和向专家咨询的意见等。 如必要，记录与管理层或其他人员就该问题进行讨论的情况，包括讨论时间、讨论对象以及对方的回应等)? 四、解决过程?（注记录最后形成结论的过程。 记录对互相矛盾的审计证据或相互矛盾的观点的考虑，以及解决过程）（注记录最后形成结论的过程。 记录对互相矛盾的审计证据或相互矛盾的观点的考虑，以及解决过程）?结 五、结论?（注记录最后形成的结论以及形成结论的基础）?最终结论批准人批准日期?下列人员不同意最终形成的结论?姓名日期重大事项概要汇总表?被审计单位索引号EI?项目财务报表截止日/期间?编制复核?日期日期? 一、引起特别风险的事项审计目标重大错报风险评估结果及得出评估结果的理由总体方案和发现采用方案（综合性或实质性方案），具体审计程序包括有关具体审计程序的详细内容，见审计工作底稿审计发现结论? 二、实施审计程序的结果? 11、修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施对以前重大错报风险评估结果的修正及原因对修正后的重大错报风险评估结果的应对措施对进一步审计程序的总体方案的重大更改对拟实施的进一步审计程序的重大更改审计目标? 22、未更正错报汇总? 三、导致难以实施必要审计程序的情形审计目标导致难以实施必要审计程序的情形及其解决方法? 四、可能导致出具非标准审计报告的事项?事项及解决方法E索引号EJ?管理层声明书?天华中兴会计师事务所并XXX注册会计师?本公司已委托贵事务所对本公司xx年12月31日的资产负债表，xx年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。 ?为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明?11本公司承诺，按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是我们的责任。 ?22本公司已按照企业会计准则和会计制度的规定编制xx年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。 ?33设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。 ?44本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。 贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。 未更正错报汇总表附后。 ?55本公司已向贵事务所提供了? (1)全部财务信息和其他数据；? (2)全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；? (3)全部股东会和董事会的会议记录。 ?66本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。 ?77本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。 ?88本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。 ?99本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据企业会计准则和会计制度的规定识别和披露了所有重大关联方交易。 ?10本公司已提供全部或有事项的相关资料。 除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。 ?11除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 ?12本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。 ?13本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现? (1)涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；? (2)涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；? (3)涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息。 ?14本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。 ?15本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。 ?16本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。 ?17本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。 ?18本公司管理层确信? (1)未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知；? (2)无税务纠纷。 ?19其他事项?注册会计师认为重要而需声明的事项，或者管理层认为必要而声明的事项。 例如?11）本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。 ?22）本公司对存货均已按照企业会计准则的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。 ?33）本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。 ?SS公司（盖章）?法定代表人（签名）?财务负责人（签名）?二00八年X X月X X日?附件未更正错报汇总表序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额本公司经考虑认为，上述未更正错报对公司财务报表整体不会产生重大影响，未予调整。 ?审计总结被审计单位索引号EK项目财务报表截止日/期间编制财务报表截止日/期间编制复核日期复核日期日期? 一、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施?审计目标?重大错报风险评估结果及得出评估结果的理由?总体方案和发现?采用综合性方案，具体审计程序包括?对控制运行的有效性进行测试，包括对存货监盘?对收入进行截止性测试;?有关具体审计程序的详细内容，见审计工作底稿工作底稿索引号?发现? 二、异常项目调查的具体措施及评估的特别风险? 三、继续审计客户的报告期内的重大变化及其影响? 四、重要审计程序的完成程度，例如银行存款、应收账款、其他应收款发函率回函率以及外部证据确认金额、存货盘点率、主营业务收入确认的核查比率等? 五、重大问题处理及与客户交换意见情况? 六、重大审计调整事项及调整依据? 七、重要性水平下的非调整事项汇总? 八、应披露而未能在报告中披露的事项及其原因? 九、对被审计单位持续经营能力产生影响的事项及其处理?被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况?1.债务违约，包括无法偿还到期债务、无法偿还即将到期且难以展期的借款以及存在大额的逾期未缴税金。 ?2.无法继续履行重大借款合同中的有关条款。 ?3.累计经营性亏损数额巨大。 ?4.过度依赖短期借款筹资。 ?5.无法获得供应商的正常商业信用。 ?6.难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金。 ?7.资不抵债。 ?8.营运资金出现负数。 ?9.大股东长期占用巨额资金。 ?10.重要子公司无法持续经营且未进行处理。 ?11.存在大量长期未作处理的不良资产。 ?12.存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。 ?13.关键管理人员离职且无人替代。 ?14.主导产品不符合国家产业政策。 ?15.失去主要市场、特许权或主要供应商。 ?16.人力资源或重要原材料短缺。 ?17.严重违反有关法律法规或政策。 异?18.异常原因导致停工、停产。 ?19.有关法律法规或政策的变化可能造成重大不利影响。 ?20.经营期限即将到期且无意继续经营。 ?21.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响。 ?22.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失。 ? 十、审计发现被审计单位内部控制的重大缺陷及管理建议书? 十一、对舞弊风险的评估? 十二、对期后事项的审查情况? 十三、上报审计完成分析性复核表（附表），并简要说明异常财务指标和重大变动的原因如资产负债率、毛利率、应收账款周转率、存货周转率等指标的异常情况，异常原因分析，对报表的影响等? 十四、审计结论? 十五、遗留问题和对下年度工作的建议审计工作完成情况核对表?被审计单位索引号EL项目财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计工作是/否/不适用备注索引号1.是否执行业务承接或保持的相关程序?2.是否签订审计业务约定书?3.是否制定总体审计策略?4.审计计划制定过程中，是否了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风险?5.是否召开项目组会议?6.审计计划是否经适当人员批准?7.是否与被审计单位就审计计划进行沟通?8.计划的审计程序是否得到较好执行，对计划的修改是否得到记录?9.是否已获取所有必要的银行、律师、债权人、债务人、持有存货的第三方等外部机构的询证函回函或确认函?10.所有重要实物资产是否均已实施监盘?11.当涉及利用其他注册会计师的工作时，对其他注册会计师的工作结果是否满意?12.计划执行的各项审计程序是否全部执行完毕，未能执行的审计程序是否实施了替代审计程序?13.审计范围是否受到限制?14.计划确定的重大错报风险，包括舞弊导致的重大错报风险是否仍旧恰当，是否需要追加审计程序?15.是否恰当应对在审计过程中识别的舞弊导致的重大错报风险?16.是否审查期后事项，并考虑对财务报表的影响?17.是否审查或有事项，并考虑对财务报表的影响?18.是否审查关联方及关联方交易，并考虑对财务报表的影响?19.是否审查对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项?20.是否及时查阅了与已审财务报表相关的其他信息，并充分考虑了其他信息对已审计财务报表的影响?21.是否已就审计中发现的重大错报及其他对财务报表产生?重大影响的重大事项与适当层次的管理层或治理层沟通?22.是否在审计结束时或临近结束时对财务报表进行总体复核?23.是否召开项目组会议，并确定建议调整事项和试算平衡表草表?24.是否编制重大事项概要，是否所有重大事项均已得到满意解决?25.是否与被审计单位召开总结会，就建议调整事项进行沟通，形成总结会会议纪要，并经被审计单位确认?26.是否获取被审计单位对所有调整事项的确认?27.是否累计所有未更正错报，包括错误和推断差异，并评估未更正错报对财务报表的影响?28.未更正错报汇总表是否经被审计单位确认?29董事会或管理层是否接受已审计财务报表?30.项目负责经理是否已复核工作底稿?31.项目负责合伙人是否已复核工作底稿?32.是否已完成项目质量控制复核(必要时)?33.是否已取得经签署的管理层声明书原件，并确定其签署日期与审计报告日期一致?34.是否完成审计总结?业务复核核对表?被审计单位索引号EM项目财务报表截止日/期间编制复核日期日期? 一、项目负责经理复核复核事项是/否/不适用备注11是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划作出重大修改的事项?22是否已复核重要的财务报表项目?33是否已复核特殊交易或事项，包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等?44是否已复核重要会计政策、会计估计的变更?55是否已复核重大事项概要?66是否已复