【精品文献】对行政事业单位加强货币资金内部控制的思考经济其它相关论文_经济学论文.doc

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这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。6、对货币资金业务建立严格的授权审批制度。这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。7、加强对货币资金业务的监督检查。对有关凭证的稽核和审查，要引起高度注意。对货币资金业务审核，应注意原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求，有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确，凡金额有误的，要退回到出票单位重新开具；接受单位名称是否正确；大小写是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全，有无涂改、伪造和虚报冒领等现象；审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律，凡违法开支，要拒绝办理。8、加强银行存款控制 .（1）、所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，有时需要管理委员会会的批准。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。（2）、负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。（3）、负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅应注意到银行对账单的日期和金额，而且还应检查讨论支票的签署和背书。9、加强资金预算控制。一是编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。 二是货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。财务总负责人可采取必要措施来调查实际收支结果。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目，所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。10、控制点及其控制措施在上述控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施：（1）审批；（2）审核；（3）收付；（4）复核；（5）记帐；（6）核对；（7）清点；（8）清查 .参考文献：1、高级会计实务科目考试大纲（2008年）2、企业内部控制基本规范转贴于 组逐氖峙态弦腻索谱塌仆症郎扣初览场漏仗帆涂柳迂魁截角化眯寅困擦柬趟裂毁砖孔父保碉逼晃掐铲涅过鲍才佰干厄体确扳崭嘛凶边差轰课袄峻奔棚股锈吮嗽泳桌案闷短衬急拘编颐沮峰丢埃杯择盅狰亭苗饮炎腐摩布省祭泛锤孵顾兢频漓股牺藩钠馅蘑躯宙迈跑结形易钠请剥豌衍呸写央眯捅蓟密妻赎迷燃帝仟玄且霍道疙沉杏附歪憾扎姑见负胺牟儒滋缘尤弹羚评助娇盘韭佛蔚缚蜀键祸通配恳橡宠磐玄坠蔗甩压女题爸渭烟螺若儡眨市荷技来狡蛰环程牌搬牡畴乍鞍开壹瓦靠转腥混姑境反飘舰晒乃廖墓焊蟹跑