初级会计实务实训资料.doc

精品文档实训时间 ： 第 1 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组完成，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：财务报表编制一、资产负债表的编制：华天公司2014年10月31日的余额试算平衡表如下：会计科目期末余额借方贷方库存现金380银行存款65 000其他货币资金1 220应收账款36 400坏账准备500原材料27 400库存商品41 500材料成本差异1 900固定资产324 500累计折旧14 500固定资产清理5 000长期待摊费用39 300应付账款31 400预收账款4 200长期借款118 000实收资本300 000盈余公积1 500利润分配8 700本年利润50 000合计535 700535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额5 000 应收账款B公司 借方余额41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额39 500 应付账款D公司 借方余额8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7 200 F公司 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司2014年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元；（2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元；（3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元；（4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元；（5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元；（6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元；（7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元（8）资产合计（ ）元；二、利润表的编制：远翔公司2009年12月31日有关损益类账户本月发生额如下： 主营业务收入：500000（贷） 主营业务成本：250000（借） 营业税金及附加：2500（借） 销售费用：20000（借） 管理费用：35000（借） 财务费用：15000（借）营业外收入：10000（贷） 营业外支出：7500（借） （该公司所得税税率为25%） 利 润 表编制单位：远翔公司 2009年12月 单位：元项 目本 月 数本年累计数（略）一、营业收入（1）减：营业成本（2）营业税金及附加（3） 销售费用（4）管理费用（5） 财务费用（6）二、营业利润（7）加：营业外收入（8）减：营业外支出（9）三：利润总额（10）减：所得税费用（11）四、净利润（12）实训时间 ： 第 2 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组完成，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：货币资金（银行存款余额调节表编制）实训时间 ： 第 3 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：应收票据及应收账款核算讨论题：1、丁企业2014年9月1日采用商业汇票结算方式销售A公司产品一批，发票上注明的销售收入为200000元，增值税额为34 000元，企业当即收到商业承兑汇票一张，期限为6个月。 （1）到期日为？本组讨论结果：（2）丁企业2014年9月1日收到商业承兑汇票会计分录？本组讨论结果：（3）商业汇票到期，丁企业收回票面金额会计分录？本组讨论结果：（4）假设商业汇票到期，但A公司无法支付票款会计分录？本组讨论结果： (5)假设丁企业在2015年2月1日急需资金，无法等票据到期，丁企业当日持票据去银行贴现，但因为提前一个月兑现，丁企业需要付出代价（实际兑现到手款项只有232000元，有2000元要作为贴现息补偿给银行）。 本组讨论结果：2、甲企业12月1日向A公司赊销商品100件，每件原价1 000元，由于是批量销售，甲企业同意给A公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。（1）讨论以下观点正确与否：A. 确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣B. 确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣C. 在确认销售商品收入时，应扣除商业折扣已发生的商业折扣D. 在确认销售商品收入时，不应扣除商业折扣已发生的商业折扣 本组讨论结果：（2）讨论以下观点正确与否：A.确认收入时，应借记应收账款92 000元B.确认收入时，应借记应收账款93 600元C.确认收入时，应贷记主营业务收入100 000元D.确认收入时，应贷记主营业务收入80 000元 本组讨论结果：（3）12月9日甲公司收回货款时，应计入财务费用是多少？本组讨论结果：实训时间 ： 第 4 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：坏账核算实训案例：2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试，应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额。甲公司2011年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。甲公司2011年年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。甲公司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20 000元，已存入银行。2012年年末应收丙公司的账款余额为500 000元，经减值测试，甲公司决定按8%计提坏账准备。要求：填制甲公司以下业务记账凭证：1、2010年12月31日计提坏账准备；2、2011年实际发生坏账损失；3、2011年12月31日计提坏账准备；4、2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备；5、2012年12月31日计提坏账准备。实训时间 ： 第 5 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：交易性金融资产核算实训案例：ABC企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1）2007年3月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。（5）2008年3月21日，收到现金股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：填制以上有关交易性金融资产的记账凭证。 实训时间 ： 第 6 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：存货发出计价方法讨论案例：1、 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2011年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。问题：9月份甲材料发出成本是多少？本组讨论结果：2、 某企业采用月末一次加权平均法计算发生材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。问题：3月份发出甲材料的成本是多少？本组讨论结果：3、 某企业月初库存材料60件，每件为1 000元，月中又购进两批，一次200件，每件950元，另一次100件，每件1 046元。问题：月末该材料的加权平均单价是多少？本组讨论结果：4、【资料】2014年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存见下表：原材料明细账 原材料名称及规格：甲材料 2014年摘要收入发出结存月日数量（千克）单价（元）金额（元）数量（千克）单价（元）金额（元）数量（千克）单价（元）金额（元）41期初结存100050500005购进1200556600022008发出150070015购进16005486400230018发出1000130025购进8005644800210028发出1200900430本月合计36001972001500900【要求】分别采用先进先出法和加权平均法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。本组讨论结果：实训时间 ： 第 7 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：原材料按实际成本核算 实训案例:某企业采用托收承付结算方式从外埠购进的材料已于4月25日验收入库。5月7日结算凭证到达，货款共计140400元（其中，材料价款120000元，增值税20400元），购进材料支付的进货运费2000元（按规定准予扣除进项税）、装卸费400元、运输保险费800元。问题：1、4月25日应如何进行账务处理？2、如果4月30日结算凭证仍未到，该企业应如何进行账务处理（假设材料暂估价为120 000元）？3、5月1日应如何进行账务处理？4、5月7日收到了相关结算单据，该企业应如何进行账务处理？要求：填制上述业务的记账凭证。实训时间 ： 第 9 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：原材料按计划成本的核算 实训案例:A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初“原材料”账户期初余额90 000元，“材料成本差异”账户期初为贷方余额1 300元。本月发生业务如下：（1） 5日，购入原材料一批，去的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元。同时发生外地运费10 000元，按照税法的相关规定运费允许计算增值税进项税。上述款项已通过银行存款支付。 （2）10日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110 000元 。（3）本月领用原材料的计划成本为40 000元，其中：直接生产领用25000元，车间管理部门领用4000元，厂部管理部门领用1 000元，在建工程领用 10 000元。 问题：1、5日应如何进行账务处理？2、10日应如何进行账务处理？3、本月领用原材料如何进行账务处理？4、本月原材料的成本差异率应 如何计算？5、本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额是多少？6、结转本月领用原材料的成本差异，应如何如何进行账务处理？要求：填制上述业务的记账凭证。实训时间 ： 第10 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：存货综合核算 实训案例:1、存货的核算：【资料】某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，生产车间生产产品领用2780000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%【要求】（1）计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异； （2）填制发出材料的记账凭证。2、材料成本差异的核算:【资料】乙公司6月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约3000元。6月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元。 【要求】计算本月材料成本差异率。3、存货的清查核算：【资料】甲公司在存货清查中发现盘亏一批A材料，账面成本为3000元，假定不考虑增值税。【要求】编制下列甲公司存货盘亏记账凭证：（1）发现盘亏（2）查明原因，报经批准处理假定属于定额内自然损耗 假定属于管理不善造成的毁损，由过失人赔偿1000元，款项尚未收取；残料处置收入200元，已存入银行假定属于意外事故造成的毁损，由保险公司赔偿2000元，由过失人赔偿500元。款项尚未收取；残料作价200元入库。实训时间 ： 第12 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：持有至到期投资核算 实训资料：2012年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值值总额为2 500 000元，票面年利率为5%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为10%。 要求：填制甲公司以下记账凭证：1、2012年1月1日取得持有至到期投资；2、2012年12月31日，确认债券实际利息收入、收到债券利息；3、2013年12月31日，确认债券实际利息收入、收到债券利息；4、2014年12月31日，确认债券实际利息收入、收到债券利息；5、2015年12月31日，确认债券实际利息收入、收到债券利息；6、2016年1月5日，甲公司将所持有的12 500份C公司债券全部出售取得价款2 400 000元，假定该债券投资在持有期间未发生减值。实训时间 ： 第13 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：长期权投资成本法核算 实训案例：A公司2008年5月15日购入C公司发行的股票100000股准备长期持有并采用成本法进行核算，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.5元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费9000元，款项已由银行存款支付。6月20日收到上述股利。7月20日，C公司又宣告现金股利，A公司获得30000元股利，8月1日收到该股利。2008年年末未发生减值，2009年3月1日出售该股票，其中含有2008年已宣告但未发放的股利 10000元，出售该股票获得的价款1000 000元。 【要求】填制A公司下列记账凭证：1、2008年5月15日购入C公司发行的股票；2、6月20日收到股利；3、7月20日，C公司又宣告现金股利，A公司获得股利；4、8月1日收到股利；5、2009年3月1日出售该股票。实训时间 ： 第14 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：长期权投资权益法核算 实训案例：甲公司2008年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生相关税费500 000元，款项已由银行存款支付。2007年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为 100 000 000元。2008年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2009年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利。每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。2009年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。2009年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4 000 000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1 200 000元。要求：填制甲公司下列记账凭证：1、2008年1月20日购买东方股份有限公司股票；2、2008年12月31日确认东方股份有限公司实现的投资收益；3、2009年5月15日东方股份有限公司宣告发放现金股利；4、2009年6月15日收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利；5、2009年按照持股比例确认资本公积增加1 200 000元；实训时间 ： 第15 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：固定资产取得核算 实训案例： 甲公司于2005年3月对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，已计提折旧为1000万元，2004年12月31日该生产线计提减值准备200万元，在改造过程中，领用工程物资310万元，应付人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2006年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其产品质量得到实质性提高，该项改造支出应予资本化。要求：编制必要的会计分录。要求：填制甲公司关于该生产线改造的下列记账凭证：1、2005年3月，将生产线转入在建工程；2、领用工程物资、人工费用及水电费用；3、试运行中取得试运行净收入；4、2006年1月改造完工并投入使用。实训时间 ： 第16 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 2 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：固定资产折旧计提（一） 计算折旧：固定资产原价为10 000元，预计使用5年，净残值为200元。1、按双倍余额递减法计提折旧(填下表)：第几年年折旧率年折旧额月折旧额123452、按年数总和法计提折旧(填下表)：第几年年折旧率年折旧额月折旧额12345（二）折旧账务处理：华夏公司2007年3月固定资产折旧计算如下表，请填制该公司计提折旧的记账凭证。 使用部门或用途固定资产项目上 月折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额原值折旧额原值折旧额车间厂房机器设备小计4 0006 00010 00050 0001 0004 0005 0009 000行政管理部门办公楼小计8 0008 0008 0008 000销售 部门汽车小计2 0002 0002 0002 000未使用机器小计2 0002 0002 0002 000不需用设备小计3 0003 00015 0002 0001 0001 000经营出租机器小计4 0004 0004 0004 000合计39 00065 0003 00026 000 实训时间 ： 第17 周 2015年 月 日 实训班级：14级 班 第 组实训课时： 4 学时实训地点: 教室 实训形式：学生分组讨论，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：流动资产综合实训实训资料1：某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月16日购入甲材料2 000公斤，材料已验收入库，发票账单未到。（5）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（6）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。（7）月末，4月16日购入的材料的账单尚未送到。要求：根据上述资料，填制记账凭证。实训资料2：长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3 000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下：（1）以银行存款从深圳证券交易所购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。（2）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1 500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1 400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料2 000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（6）购入生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。（7）以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。（8）将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3