基本财务制度范文.doc

基本财务制度范文 文件编号cwb-335编制财务部版本号1.0审核受控号C批准生效日期年月日状态有效页次共12页基本财务制度目录 一、总则第一条为了适应市场经济的客观要求，规范公司财务行为，完善财务管理体系，维护公司利益，改善经营管理水平，提高企业经济效益，根据中华人民共和国会计法、企业财务通则等财经法规，结合公司经营特点和管理要求，特制定本制度。 第二条本制度是处理公司财务事项的规范和准则，适用于公司各部门。 二、财务管理体制及职权第三条公司的财务管理原则是公司及所属部门实行统一法规、集中管理、分级核算、有效控制的财务管理原则。 第四条公司财务管理的基本任务和方法是围绕公司发展战略和经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用公司各项资产，开源节流、不断降低成本费用，努力提高经济效益。 第五条公司实行集中统一的财务管理体制，公司财务部是公司财务管理及会计核算中心。 第六条公司财务部行使如下职权 (一)负责公司财务预算的编制、执行、检查和分析，对公司各项资金实行集中管理、统一调度、综合平衡。 (二)认真执行企业财务通则、企业会计准则及其他法规文件，不断改进和完善公司的财务管理、成本管理和资金管理，建立健全公司统一的财会制度，规范公司的财务行为。 (三)制定适合公司特点的会计核算办法，准确反映其财务状况及经营成果。 (四)负责编制公司的财务报表，公司领导及政府有关部门、相关机构提供财务报告；依法正确计算、缴纳各项税金；如实反映公司的财务状况及经营成果；开展经济活动分析，积极参与公司的经营决策。 (五)对公司的经济活动实行财务监督，正确处理各种财务关系，维护公司及投资者的合法权益。 (六)对公司的筹资、投资、贷款等重大财务事项进行正确决策、统一管理。 (七)牵头或配合有关部门做好原始记录、定额管理、价格管理、计量验收、信息传递、财产清查等各项财务管理的基础工作。 第七条公司总经理组织、领导本企业的财务工作。 拥有如下职权 (一)严格遵守国家有关法律、法规及财经纪律； (二)依法缴纳国家税收 (三)根据企业经营计划和财务收支计划组织经营； (四)根据企业实际情况，按照精简效能原则，设置财务管理机构和配备必要的财会人员； (五)依据企业财务通则和国家有关规定，组织制定企业财务管理制度，并采取措施，确保实施； (六)组织公司领导班子集体研究重大财务决策 (七)支持各级财会人员正确贯彻执行会计法； (八)接受财政、审计、税务等有关机关的监督、检查。 第八条公司财务负责人协助总经理工作，具体负责组织、领导公司的财务工作，拥有如下职权 (一)组织公司贯彻执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护公司财产的安全与完整，维护投资者及公司员工的合法权益； (二)组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (三)组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作； (四)主管审批财务收支工作，检查各职能部门财务预算执行情况，审核财务决算； (五)参与公司经营决策和项目投资决策，对项目效益的可行性提出主导意见，并承担相应决策责任； (六)对公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织财会人员的业务培训和考核，支持财会人员依法行使职权； (七)建立健全并不断完善公司财务会计制度，协调公司内部及外部的各种财务关系； (八)接受政府有关部门、社会监督机构财务监督和检查，对本公司重大违反财经法规的事项承担相应责任。 第九条 三、财务管理基础工作第十条原始记录工作。 公司经营管理活动中的各项经济业务，都要按照公司统一规定的各种原始记录的格式、内容和要求进行填制、传递、汇集、反馈和使用，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时。 第十一条定额工作。 公司定额管理由财务部总负责，并按专业实行部门归口管理，其中 (一)物资定额由营运部、厨政部主管，财务部等部门配合； (二)人员定额由人力资源部主管，营运部、厨政部、财务部等部门配合； (三)物耗定额由经营部门主管，行政部、财务部等部门配合； (四)资金定额由财务部主管，经营、采购等部门配合； (五)费用定额由财务部主管，各相关部门配合。 第十二条计量验收工作。 公司各部门要严格执行物资的购进、领用、运输、转移及产品入库、销售等各个环节计量验收制度，确保计量验收工作的准确无误。 第十三条财产清查盘点制度。 公司财产清查盘点工作由财务部总负责，财产使用、管理部门配合。 公司各部门要严格执行公司财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续；每月财务结账前对楼面、后厨的存货进行现场盘点；在编制年度决算前必须进行一次全面的清查盘点，确保做到账账相符、账实相符。 第十四条销售价格工作。 销售价格由财务部负责，采购、营运、厨政及其他部门配合。 制定销售价格的范围包括各种原材料、菜品、库存商品、物料用品、低值易耗品、固定资产等。 第十五条物资管理工作。 物资管理是对经营活动中的各种物资进行计划、采购、入库、出库、保管、清查、核算等管理工作的总称，是财务管理的重要基础工作。 公司物资管理由物流基地具体负责，在业务上受财务部门指导或建议。 四、资金的筹集与管理第十六条公司的资金筹集遵循以下四项原则 (一)适度负债原则。 公司的资产负债率原则上控制在60以下。 (二)计划性原则。 资金的筹集必须按照公司年度货币资金收支计划进行，避免资金的闲置浪费。 (三)效益性原则。 筹集资金必须研究筹资成本和投资项目的利润率，力争以最低的投入获得最大的投资报酬。 (四)合法性原则。 在资金筹集的过程中，必须遵守国家和金融机构的有关筹资政策和制度，认真执行各项筹集、使用、归还资金的程序，严格履行资金筹集合同和协议的各项条款。 第十七条公司按国家法律、法规和公司章程的规定，经股东会审议批准后可筹集资本金。 投资者未按投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，公司或其他投资者可依法追究其违约责任。 第十八条公司筹集的资本金分为法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 第十九条公司在筹集资本金过程中，吸收投资者无形资产(不包括土地使用权)的出资不得超过企业注册资本的20，公司不吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。 第二十条公司筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由公司据以向投资者发放出资说明书。 第二十一条公司筹集的资本金，在经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何理由抽走。 投资者按出资比例或合同、章程的规定分享企业利润和分担风险及亏损。 第二十二条企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额，接受捐赠的财产，资产评估确认价值或合同、协议的约定价值与原账面净值的差额，发行股票的溢价收入，以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。 第二十三条公司的负债分为流动负债和长期负债。 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付及预收货款、应付工资、应缴税金、应付股利、其他应付款、预提费用、应付福利费等。 长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 短期借款由财务部根据生产经营的资金需要合理筹集和归还；长期借款由财务部根据公司固定资产投资计划和基建技改计划向银行及其他金融机构筹集和拆借。 第二十四条公司流动负债和长期负债的利息支出，用于流动资金的，计入财务费用；属于筹建期间的，计入开办费用；属于经营期间的，计人财务费用；清算期间的利息支出计人清算损益；与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用之前，计入购建资产的价值；交付使用后，计入财务费用。 五、流动资产第二十五条流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。 第二十六条公司要建立严格的货币资金管理制度，财务部门收取的现金必须当日送存银行，不得坐支现金；银行存款要按月与商业银行对账，每月编制银行存款余额调节表，及时处理调整。 第二十七条公司的应收及预付款项包括应收账款、预付货款和其他应收款等。 对发生的应收账款及时登记、对账和清理，使货款尽快转化为货币资金；要加强对应收账款的账龄分析，将应收账款控制在法律诉讼有效期之内。 对预付货款要严格控制，尽量做到货到付款或用后付款，无特殊情况不准预付。 对其他应收款要及时清收；对个人借款要严格控制、及时清理，在老借款未清偿之前，不得发生新借款。 待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。 第二十八条年度终了，公司应严格执行对坏账损失处理的有关规定，确属不能收回的坏账，经审批后作坏账损失处理。 第二十九条存货包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、库存商品、产成品等。 第三十条公司对各类材料实行实际成本核算，领用材料按移动加权平均法（保质期材料采用先进先出法）结转其成本。 第三十一条要加强对存货的管理，如实反映物资的收发、结存情况，切实做到账账相符、账实相符。 要定期和不定期地对存货进行清查，清查结果必须经公司财务负责人和总经理签字批准后，据以调整存货的账目。 对盘盈、盘亏和毁损的存货要查清原因，明确经济责任。 第三十二条各部门领用的低值易耗品，以及不属于固定资产管理范围的要建立台账进行登记管理，于领用时采用五五摊销法计入费用。 六、固定资产第三十三条固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋建筑物、机器设备、办公及电子设备、运输设备以及其他与经营有关且价值在500元以上的经营设备。 单位价值在500元以上，作为固定资产。 第三十四条公司固定资产的划分标准为 (一)经营用固定资产是指使用期限超过l年，单位价值在500元以上的主要设备、器具、房屋、建筑物、运输工具、办公家具及器材等。 (二)非经营用固定资产是指单位价值在500元以上，使用期限超过1年的主要设备。 未划人固定资产管理范围的劳动资料，列为低值易耗品管理。 第三十五条公司固定资产按两种方法进行分类 (一)按固定资产性质和折旧年限分为房屋建筑物、厨具用具、家具用具、运输工具及电器设备等。 (二)按固定资产使用情况及经济用途分为生产经营用固定资产、非生产经营固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租入固定资产、土地七类。 第三十六条公司的固定资产采用原始成本计价，即按取得固定资产时，所支付的实际成本作为固定资产的入账价值 (一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。 (二)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。 (三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。 (四)融资租入的固定资产，按租赁开始日应支付租赁资产的租赁付款额作为入账价值。 (五)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。 (六)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。 (七)以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。 (八)接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值1捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值 (1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值； (2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 (九)盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 (十)无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。 (十一)已投入使用，但尚未办理竣工决算移交手续的固定资产，财务部门应会同工程部等有关部门组织验收，按暂估价及时入账，待实际价值确定后再行调整。 固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；为建造固定资产发生的借款利息支出，未办理竣工决算以前发生的，计入该项固定资产价值，在此之后发生的，计入当期财务费用。 第三十七条公司固定资产折旧采用“平均年限法”，按个别折旧率计提。 如需变动，由财务部提出方案，经股东会同意后施行。 第三十八条平均年限法计提折旧的有关计算公式如下月折旧额=应计提折旧的固定资产原值月折旧率年折旧率=(1一预计残值率)折旧年限l00月折旧率=年折旧率12第三十九条固定资产预计残值率按照固定资产原值的5确定；各类固定资产的折旧年限及折旧率如表所示。 固定资产折旧年限表序号固定资产分类折旧年限(年)年折旧率()月折旧率()净残值率()1房屋及建筑物402.380.252运输工具5191.5853厨具用具5191.5854家具用具5191.5855电器设备5191.5856电子设备3/532/192.65/1.585第四十条公司按照国家规定，在固定资产的使用期限内，足额计提折旧费用。 (一)固定资产计提折旧的范围是经营及非经营用房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和大修停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。 (二)不计提折旧的固定资产是除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产；未提足折旧，提前报废的固定资产；单独入账的土地；已全额计提减值准备的固定资产。 第四十一条固定资产折旧按月计提，月份内开始使用的资产，当月不计提折旧，从下月起计提；月份内减少或停用的资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不予补提折旧。 第四十二条公司建立固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理各职能部门承担职责范围内的固定资产管理；财务部对固定资产进行综合管理，全面反映、监督固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修、护理，组织固定资产的盘点和清查工作。 第四十三条固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照公司固定资产管理制度执行。 第四十四条公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。 其中中小修理发生的费用，直接计入当期经营成本或期间费用；固定资产大修理发生的费用，计入“待摊费用”科目，分期摊人经营成本或期间费用。 第四十五条财务部负责组织公司固定资产的清查盘点工作，归口管理部门和使用部门要积极配合。 原则上每月对全部固定资产采用“实地盘点法”清查盘点一次，确保固定资产账实相符、账账相符。 第四十六条盘盈的固定资产，要比照同类固定资产的现时价和新旧程度，评估确认其价值；按评估的重置完全价值，计入固定资产原值；按重置完全价值减去估计折旧后的余额计入营业外收入。 盘亏及毁损的固定资产，按照固定资产净值减去残值收入、责任人赔款、保险公司赔款后的净损失计人营业外支出。 七、在建工程第四十七条在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目。 包括固定资产新建工程、改扩建工程、技术改造工程、大修理工程等基建技改项目。 第四十八条在建工程支出是指为进行固定资产工程项目而发生的各项支出。 包括施工前期准备的支出，正在施工中的支出以及虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程支出。 第四十九条在建工程按其形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。 各类在建工程的计价方法如下 (一)自营工程按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。 (二)出包工程按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。 (三)自营和出包相结合工程按照应当支付的出包工程价款和自营部分的直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。 (四)设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。 第五十条公司在建工程的管理按项目进展过程可分为在建工程项目的立项、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。 第五十一条在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。 单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在开业经营以后，计入营业外支出。 第五十二条工程交付使用前，因进行试运转发生的支出计入工程成本；在试运转中形成产品且可以对外销售的，以实际销售收入扣除税金后，冲减在建工程成本。 第五十三条虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧；竣工决算办理完毕后，按照决算数额调整原估价值和已计提折旧。 八、无形资产和长期待摊费用第五十四条无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括管理软件、专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利权、商誉等。 第五十五条无形资产按照取得时的实际成本计价，具体计价方法如下 (一)投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价； (二)购入的，按照实际支付的价款计价； (三)自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中的实际支出计价； (四)接受捐赠的，按照发票账单所列金额或同类无形资产的市价计价； (五)非专利技术和商誉的计价应当经过法定评估机构确认；除企业合并外，商誉不得作价入账。 第五十六条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定 (一)法律、合同或企业申请书中分别规定法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。 (二)法律和合同或者企业申请书中均未规定法定有效期限或者受益年限的，由财务部按照不少于十年的期限确定。 第五十七条转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，一律计入其他业务收入。 第五十八条长期待摊费用是指企业已经支出，但发生时不能全部计人当年损益，应当在一年以上分期摊销的各项费用，包括开办费租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他费用。 (一)开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损盏、利息支出等。 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营时，一次计入开业经营当月的损益。 （二)以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入营业费用或者管理费用。 九、对外投资第五十九条对外投资是指公司根据国家法律、法规规定，采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资或购买股票、债券等有价证券，包括长期投资和短期投资。 第六十条对外投资遵循符合国家法律、法规，符合国家产业政策和公司发展战略目标，有利于调整产品结构，提高生产技术水平，稳定协作配套关系，稳定和巩固营销体系，确保对外投出资本的保值、增值，不对资不抵债的企业投资，不搞人情投资的原则进行。 第六十一条对外投资必须有财务部门参与，在经过对投资收益、投资风险进行可行性研究的基础上，通过法定审批程序批准后，方可对外投资。 第六十二条公司的对外投资必须取得对方的认可并具有法律效力的投资文件。 要建立健全对外投资管理制度，包括对外投资项目的立项审批、预期投资效益的实现和回收等内容。 第六十三条财务部要安排专人负责对有价证券的保管，并实行序时登记、定期检查的制度。 有价证券办理抵押时，需经过财务负责人的批准，并办理有关手续，在备查簿上记录。 第六十四条对外投资按下列原则计价 (一)以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。 (二)以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 (三)企业认购的股票，按照实际支付的款项计价。 实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。 (四)企业认购的债券，按照实际支付的价款计价，在实际支付的款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。 (五)溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项扣除应计利息后与债券面值的差额，在债券到期以前，分期计入投资收益。 第六十五条企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与账面净值的差额计人资本公积金。 第六十六条公司对投资单位没有实际控制权的，对外投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，采用权益法核算。 第六十七条企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补缴所得税。 企业收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。 十、成本和费用第六十八条公司财务部负责公司的成本管理和核算工作。 第六十九条公司应加强对成本费用的控制，建立成本管理制度，编制成本费用计划，准确核算经营成本，按月进行成本费用考核和分析，努力降低成本费用。 第七十条成本费用核算遵循权责发生制原则，不以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。 第七十一条公司的成本费用按经营成本、营业费用、管理费用、财务费用等项目进行归集、核算和管理。 (一)在生产过程中实际消耗的直接材料计入主营业务成本。 (二)各经营部门为经营活动所发生的各项费用，包括经营管理人员工资和福利费、经营部门的固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、低值易耗品摊销、劳动保护费、差旅费、保险费、运输费、保险费、广告费、业务费等费用等支出计入营业费用。 (四)公司为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括职工工资、福利费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、差旅费、业务招待费、技术开发费、房产税、车船使用税、劳动保险费等项费用支出列入管理费用。 (五)公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、金融机构手续费以及其他相关费用支出计入财务费用。 各项成本费用的支出，要严格按照国家有关规定进行项目归集和列支。 第七十二条下列各项开支不得列入成本费用 (一)为购置和建造固定资产的支出； (二)无形资产和其他资产的支出； (三)对外投资的支出； (四)被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金的支出； (五)捐赠、赞助性支出； (六)国家规定不得列入成本、费用的其他支出。 第七十三条公司的职工福利费、坏账准备金、存货跌价准备金不实行计提管理的办法，按实际发生额经主管领导审批后入账；第七十四条差旅费开支标准由财务部参照国家行政机关差旅费开支标准，结合公司及所在地区实际，拟订具体方案，经股东会批准后执行。 第七十五条公司一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊数额，分摊期限一般不超过一年。 第七十六条财务部负责根据公司所在行业性质，结合本公司产品的特点和组织结构，制定各经营部门及产品的成本核算规程和计算方法。 第七十七条财务部各成本、费用核算岗位，负责对公司的产品成本及费用进行控制、核算、分析和管理。 第七十八条成本费用的具体管理办法按照公司有关规定执行。 十一、收入管理第七十九条营业收入是指企业销售或者提供劳务等取得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。 (一)主营业务收入包括销售产品、外购商品、提供劳务等取得的收入。 (二)其他业务收入包括材料销售、废料销售、固定资产出租、包装物出租、无形资产转让等取得的收入。 第八十条营业收入按权责发生制原则确认 (一)产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款的权利证据时，应确认收入； (二)采用分期收款销售时，可按合同约定的各期应收款项或以本期实际收到的销售价款确认收入； (三)采用预收货款销售时，商品发出即可确认收入第八十一条公司员工在各店消费的，不得以成本价格进行内部转账，而应以销售价格列为营业收入。 第八十二条公司发生的销售折让、销售退回、销售折扣，应冲减当期收入。 第八十三条经营部门需按规定的时间编制年度、月度营业收入计划草案。 营业收入计划经过法定程序批准后，作为安排经营业务的依据。 十二、利润及分配管理第八十四条利润是企业在一定时期内，从事经营活动所取得的经营成果。 第八十五条利润总额的构成和主营业务税金的核算要严格按照国家有关规定计算。 第八十六条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。 (一)投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。 (二)投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。 第八十七条公司的营业外收入和营业外支出是指公司发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。 (一)营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 (二)营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 第八十八条企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补；五年内不足弥补的，用税后利润等弥补。 第八十九条公司实现的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。 第九十条公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配 (一)弥补企业以前年度亏损。 (二)提取法定盈余公积金。 法定盈余公积金已达到公司注册资本50时，可不再提取。 (三)提取公益金。 (四)根据需要提取任意盈余公积金。 (五)向投资者分配利润。 企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。 第九十一条公司税后利润的具体分配，应根据股东会的有关决议进行。 第九十二条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25。 第九十三条公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。 十三、财务会计报告与财务评价第九十四条财务会计报告是指企业定期编制和提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 公司财务部按照国务院颁布的企业财务会计报告条例，定期编制和向公司内部及外部提供真实、完整的财务会计报告。 第九十五条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度和半年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和财务报表附注；季度和月度财务会计报告一般只包括资产负债表和利润表。 第九十六条财务报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 会计报表附注至少应当包括下列内容 (一)主要会计政策和会计估计的说明； (二)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； (三)或有事项和资产负债表日后事项的说明； (四)关联方关系及其交易的说明； (五)重要资产转让及其出售情况； (六)企业合并、分立； (七)重大投资、融资活动； (八)会计报表中重要项目的明细资料； (九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 第九十七条公司按照会计法规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。 第九十八条公司在编制年度财务会计报告前，按照下列规定，全面清查资产、核实债务 (一)结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致； (二)原材料、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等； (三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量； (四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致； (五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致； (六)需要清查、核实的其他内容。 第九十九条公司在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作 (一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； (二)依照本制度规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； (三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； (四)国家没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理； (五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。 第一百条财务部除按月、按季、按年编报资产负债表、损益表、现金流量表等国家统一规定的会计报表外，还应根据内部管理的需要，编制相关内部管理报表。 第一百零一条公司月度财务会计报告应当于月度终了后7天内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后l5天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。 第一百零二条财务部负责公司的经济活动分析工作，每月召开一次经济活动分析会，并不定期地开展专题经济活动分析。 第一百零三条财务部应按照国家有关部门制定的企业财务评价指标按月度、季度和年度总结、评价公司的财务状况及经营成果。 企业财务评价指标由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四方面内容的基本指标、修正指标构成。 财务评价指标的构成及计算公式如下 (一)基本指标1财务效益状况净资产收益率=净利润平均净资产l00总资产报酬率=息税前利润总额平均资产总额1002.资产营运状况总资产周转率(次)=主营业务收入净额平均资产总额流动资产周转率(次)=主营业务收入净额平均流动资产总额l003偿债能力状况资产负债率=负债总额资产总额l00已获利息倍数=息税前利润总额利息支出4发展能力状况营业增长率=本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额100资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益100 (二)修正指标1财务效益状况资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益l00主营业务利润率=主营业务利润主营业务收入净额l00盈余现金保障倍数=经营现金净流量净利润成本费用利润率=利润总额成本费用总额l002.资产营运状况存货周转率(次)=主营业务成本/存货平均余额应收账款周转率(次)=主营业务收入净额应收账款平均余额不良资产比率=年末不良资产总额年末资产总额l003偿债能力状况现金流动负债比率=经营现金净流量流动负债100速动比率=速动资产流动负债l004发展能力状况三年资本平