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第三章 税收法律制度03（新大纲 出题人：Carry）-解析一、单选题1，某啤酒厂2014年9月生产了15000吨黄啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为（）。答 案A，l00万元B，117万元C，10000吨D，15000吨考 点3.2.19消费税应纳税额分 值2 分正确答案C文字解析Carry老师：黄酒属于从量计征消费税，240元/吨。 又因为要以销售的数量征收，故用10000吨作为计税依据。 对啊网会计从业资格考试，财务会计培训在线视频，会计习题等配套免费资料，会计基础，财经法规，电算化三科全。2，建筑公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。该公司将金额为400万元的工程装潢业务分包结装潢公司。则建筑公司应纳营业税为（）万元。答 案A，35B，48C，80D，100考 点3.2.13营业税应纳税额分 值2 分正确答案B文字解析Carry老师：建筑公司的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，建筑公司应纳营业税=(2000-400)3%=48万元。3，2014年5月中旬，某商店（小规模纳税人）购进童装150套，六一儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）答 案A，588元B，565.38元C，441元D，428.16元考 点3.2.8增值税小规模纳税人应纳税额的计算分 值2 分正确答案D文字解析Carry老师：小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额3%，即150*98/(1+3%)*3%=428.164，某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格17.55万元，适用消费税税率9%。该企业12月份应缴纳消费税税额为（）。答 案A，473.9万元B，283.5万元C，364.5万元 D，405万元考 点3.2.19消费税应纳税额分 值2 分正确答案D文字解析Carry老师：由于消费税的计税依据与增值税的计税依据是一样的，而这个是题目中销售价格中含的有增值税，算消费税时要把它换成不含增值税的销售价格，又因为增值税是价外税 所以 在算消费税额时=17.55/（1+17%）*300*9%=4055，2014年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元， 李某8月份应缴纳的个人所得税是（）。答 案A，6160元B，6272元C，8400元D，8960元考 点3.2.29个人所得税应纳税额的计算分 值2 分正确答案D文字解析Carry老师：出版小说是按照“稿酬所得”征收个人所得税。（1）每次收入不超过4000元的 应纳税所得额=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）（2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）故李某8月份应缴纳的个人所得税=80000（1-20%）20%(1-30%) =89606，国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3个月，3个月的稿酬收入分别3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。答 案A，1316B，1344C，1568 D，1920考 点3.2.29个人所得税应纳税额的计算分 值2 分正确答案B文字解析Carry老师：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入，计征个人所得税。所以需要三个月合并计算，一次连载完成算一次。（1）每次收入不足4000元的，(每次收入额-800) 20%(1-30%) ；（2）每次收入超过4000元的，每次收入额（1-20%）20%(1-30%) 。故（3000+4000+5000)*(1-20%)*20%*（1-30%)=1344元 7，某商店为增值税小规模纳税人，2014年2月份取得含税销售额53 560元，均开具普通发票。该商店2月份应纳增值税为（）元。答 案A，2 080 B，1 560C，3 120D，8 840考 点3.2.8增值税小规模纳税人应纳税额的计算分 值2 分正确答案B文字解析Carry老师：小规模纳税人的普通发票是含税的，计算增值税要把它换算成不含税的，又因为小规模纳税人的税率为3%，故=53560/（1+3%）*3%=15608，某企业2014年的销售收入额为4000万元，全年业务招待费实际发生40万元。在计算企业所得税时，业务招待费的扣除限额为（）万元。答 案A，16B，40C，24D，20考 点3.2.24企业所得税应纳税所得额分 值2 分正确答案D文字解析Carry老师：根据企业所得税法实施条例的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。由于4060%>40005，因此，在结算企业所得税时，该企业业务招待费的扣除限额为40005=20(万元)。9，某旅行社组织30人到北京旅游，每人收取旅游费3000元，旅游过程中为每位游客支付旅游景点门票费750元，租车费200元，餐饮及住宿费450元。则该旅行社应纳营业税为（）元。答 案A，3375B，2400C，4500D，3075考 点3.2.13营业税应纳税额分 值2 分正确答案B文字解析Carry老师：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；该旅行社应纳营业税=（3000-750-200-450）5%30=2400。10，根据我国税收征管法的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）答 案A，自领取营业执照之日起15日B，自领取营业执照之日起30日C，自领取营业执照之日起45日D，自领取营业执照之日起60日考 点3.3.1税务登记分 值2 分正确答案B文字解析Carry老师：生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证副本）。开企业时先工商后税务，关闭企业时则先税务后工商。11，根据我国税收征管法的规定，已开具的发票的存根联、发票登记簿应当保存（）。答 案A，1年B，2年C，3年D，5年考 点1.1.1会计法律制度的概念分 值1 分正确答案D文字解析Carry老师：为了便于以后责任的划分所以已开具的发票要进行适当的保存 然后 又由于不太重要故而保存5年 12，纳税人停业期限不得超过（）年。答 案A，4B，1C，2D，3考 点3.3.4纳税申报分 值2 分正确答案B文字解析Carry老师：税局的税务计划基本都是按年来 所以为了便于税务局进行管理，纳税人停业期限不得超过一年。13，根据个人所得税法 的规定，（）一次收入畸高，可以实行加成征收。答 案A，劳务报酬所得B，利息、股息、红利所得C，稿酬所得D，偶然所得考 点3.2.29个人所得税应纳税额的计算分 值2 分正确答案A文字解析Carry老师：国家为了缩短贫富差距，促进和谐社会进步。劳务报酬所得一次收入畸高，可以实行加成征收。意思就是劳务收入越高，交的税越高。14，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度（）12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答 案A，利润总额B，收入总额C，应纳税所得额D，应纳税额考 点3.2.24企业所得税应纳税所得额分 值2 分正确答案A文字解析Carry老师：企业发生公益捐赠支出的，为了鼓励做好事可以税前扣除，但是，国家又为了防止以捐赠的名义偷逃税款的发生，所以，就规定了企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。15，对在全国范围内统一样式的发票，如增值税专用发票，由（）确定。答 案A，国务院B，财政部C，国家税务总局D，省级税务机关考 点3.3.2发票的种类分 值2 分正确答案C文字解析Carry老师：国家为了便于统一管理，故而全国范围内统一样式的发票，既然是全国范围内有效的话应当由在税务里面说话最有分量的部门来定，故而是“国家税务总局”。二、多选题1，下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有（）答 案A，含消费税且含增值税的销售额B，含消费税而不含增值税的销售额C，不含消费税而含增值税的销售额D，不含消费税也不含增值税的销售额考 点3.2.19消费税应纳税额分 值4 分正确答案 A C D文字解析Carry老师：本题考核计征消费税的销售额的确定。消费税是价内税本身就含税，但是增值税是价外税，所以，无论是消费税计税依据还是增值税计税依据都不能含增值税。所以消费税的计税依据是含消费税而不含增值税。题目上又让选不正确的故选A、C、D。2，（）采用复合征税方法计收消费税。答 案A，卷烟B，粮食白酒C，薯类白酒D，酒精考 点3.2.19消费税应纳税额分 值4 分正确答案 A B C文字解析Carry老师：由于卷烟和白酒不仅是污染环境更是伤害身体的，所以，但是 国家又不能禁止生产，所以就复合计税的方法。复合征税的是卷烟、白酒。其中卷烟包括：甲类卷烟、乙类卷烟白酒包括：粮食白酒、薯类白酒3，属于税法构成要素的有（）答 案A，纳税人B，征税对象C，税率D，减免税考 点3.1.6税法的构成要素分 值4 分正确答案 A B C D文字解析Carry老师：税法的构成要素：1.征税人2.纳税义务人3.征税对象4.税目5.税率6.计税依据7.纳税环节8.纳税期限9.纳税地点10.减免税11.法律责任4，增值税是对我国境内（）的纳税人，就其取得货物的销售额及进口货物的金额计算并实行税款抵扣制的一种流转税。答 案A，销售货物B，加工、修理修配劳务C，进口货物D，销售不动产考 点3.2.6增值税一般纳税人应纳税额的计算分 值4 分正确答案 A B C文字解析Carry老师：销售不动产是征收营业税，而不是增值税。增值税的征收范围包括：1.加工、修理修配劳务 2.销售或者进口的货物 3.提供的应税服务5，下列货物的税率为13%的有（）答 案A，粮食、鲜奶B，图书、报纸C，饲料、化肥D，暖气、冷气考 点3.2.5增值税税率分 值4 分正确答案 A B C D文字解析Carry老师：一般属于日常生活用品的货物属于低税率。1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。6，下列项目中，营业税税率为3%的有（）答 案A，金融保险业B，建筑业C，服务业D，文化体育业考 点3.2.12营业税的税目和税率分 值4 分正确答案 B D文字解析Carry老师：交通运输业、邮电通信业已实行营改增，按增值税进行缴纳；建筑业、文化体育业的营业税税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的营业税税率为5%；娱乐业的营业税税率为20%。7，下列项目中，属于增值税征收范围的有（）答 案A，销售家电B，销售房屋C，提供汽车修理劳务D，转让商标专用权考 点3.2.2增值税的征税范围分 值4 分正确答案 A C文字解析Carry老师：凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属于增值税的范围。销售不动产、转让商标专用权是要缴纳营业税的，而不是增值税。8，根据有关税收征收管理法律制度的规定，普通发票的主要使用者为（）答 案A，营业税纳税人B，增值税小规模纳税人C，所有纳税人任何时候都可使用D，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票考 点3.3.2发票的种类分 值4 分正确答案 A B D文字解析Carry老师：普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。9，下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。 答 案A，向消费者销售应税项目B，将货物无偿赠送他人C，零售企业销售劳保服装D，汽车制造厂销售汽车给使用单位考 点3.3.3发票的开具要求分 值4 分正确答案 A C文字解析Carry老师：只有经过国税机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票。A、C项是消费最终环节，不能开具。B项是视同销售，应当开具。D项是正常的销售环节，应当开具。下列单位和个人不得领购增值税专用发票：小规模纳税人；非增值税纳税人；达到一般纳税人销售额标准但没有向税务机关申请认定的增值税纳税人。此外对未按规定保管专用发票而发生丢失的一般纳税人，半年内不得领购专用发票并收缴结存的专用发票。10，税收征收管理法规定，下列情况中，税务机关有权核定征收的有（）答 案A，擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的C，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D，纳税人申报的计税依据明显偏低， 又无正当理由的考 点3.3.4纳税申报分 值4 分正确答案 A B C D文字解析Carry老师：一般都是税局不清楚企业到底干什么，决定替企业核算。11，下列属于税收特征的有（ ）。答 案A，有偿性B，强制性C，无偿性D，固定性考 点3.1.2税收的特征分 值4 分正确答案 B C D文字解析Carry老师：税收的特征有：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。12，根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于收入总额中不征税收入的有（）答 案A，财政拨款B，国债利息C，接受捐赠收入D，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金考 点3.2.24企业所得税应纳税所得额分 值4 分正确答案 A D文字解析Carry老师：AD属于不征税，所谓不征税就是本身就不纳税，一般都是行政拨款，国家给完钱再问企业要，那国家给你钱就没有意义了。B属于免税收入，免税是本来该征税的国家仁慈不让你交了 免了。C属于要记入收入里征税的。13，纳税人必须持有税务登记证，才能办理的事项包括（）答 案A，工商登记B，开立银行账户C，领购发票D，申请减税考 点3.3.1税务登记分 值4 分正确答案 B C D文字解析Carry老师：工商登记优先于税务登记证，所以A不选。14，下列属于税法规定的偷税手段的是（）。答 案A，伪造变造账簿、记账凭证B，以暴力拒不缴纳税款C，隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证D，转移或者隐匿财产的手段考 点1.1.1会计法律制度的概念分 值1 分正确答案 A C文字解析Carry老师：AC属于偷税手段。B属于暴力抗税行为。D属于逃税范畴。15，以下计入“营业税金及附加”的税目有（）答 案A，营业税B，消费税C，增值税D，教育费附加考 点3.1.3税收的分类分 值4 分正确答案 A B D文字解析Carry老师：增值税是价外税，不影响当期的损益，故不计入“营业税金及附加”。三、判断题1，纳税人在申报期内有无收入，必须在规定的期限内，如实填写适用税种的纳税申报表，并附有关资料，无收入的就无需进行纳税申报。（）考 点3.3.4纳税申报分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：纳税人在申报期内不论有无收入，都必须在规定的期限内，如实填写适用税种的纳税申报表，并附有关资料。2，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。（）考 点3.3.3发票的开具要求分 值2 分正确答案正确文字解析Carry老师：增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票.但是，小规模纳税人只能采用普通发票。3，当纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，可以冻结纳税人所有存款。（）考 点3.3.8税收法律责任分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：不是所有存款，个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品不采取税收保全及强制执行措施。4，享受减免、免税待遇的纳税人，在减免、免税期间可以不办理纳税申报。（）考 点3.3.4纳税申报分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：为了便于税局的统一管理以及让税局知道企业在减税、免税期间而不是不存在了。纳税人享受减免、免税待遇的，在减免、免税期间应当按照规定办理纳税申报。5，从事生产、经营的纳税人未经税务机关批准，不得拆本使用发票，但根据需要可以代开发票。（）考 点3.3.3发票的开具要求分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：为了保证发票的连续性，保证企业经济业务的真实性。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。6，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后即可自行销毁。（）考 点3.3.3发票的开具要求分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：本题考核发票管理的保管。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。7，增值税专用发票应由省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印制。考 点3.3.2发票的种类分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：国家为了便于统一管理，故而全国范围内统一样式的发票，既然是全国范围内有效的话应当由在税务里面说话最有分量的部门来定，故而是“国家税务总局”。8，按照营业税征收管理规定，纳税人转让、出租土地使用权应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。（）考 点3.2.14营业税征收管理分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：按照营业税征收管理规定，纳税人转让、出租土地使用权应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。9，某单位提供汽车修理修配劳务，应征收营业税。考 点3.2.2增值税的征税范围分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：加工、修理修配劳务属于增值税征收范围，不属于营业税征收范围。10，根据我国现行法律规定，对于偷税行为和抗税行为，都应追究刑事责任。考 点3.3.8税收法律责任分 值2 分正确答案错误文字解析Carry老师：根据我国现行法律规定，对于偷税行为和抗税行为，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。五、综合题【案例1 案例分析题】某企业为一般纳税人，2010年1月发生的几笔购销业务如下：（1）购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为40万元。（2）销售企业生产的应税甲产品，开具专用发票，取得的含税销售额为11.7万元。（3）购入企业生产所需的配件，取得的增值税专用发票上注明的价款是2.5万元。（4）购入企业所需的包装物，取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。（5）销售企业生产的应税乙产品，取得不含税销售额50万元。（6）企业转让一项商标权，取得15万元。（7）企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的价款为1.8万元。（8）向农业生产者购进作为生产原料的免税农产品，买家为3万元。（9）出租房屋取得租金10万元。 假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。向农业生产者购买的免税农产品，按买家依照13%的扣除率计算进项税额。上月未抵扣完的进项税额为零。 要求：根据上述资料，回答1-5题： 不定项选择题（1）应计算当期销项税额的销售额包括（）。 答 案A，销售甲产品的销售额B，转让一项商标权，取得的15万元C，出租房屋取得租金10万元D，销售乙产品的销售额考 点3.2.2增值税的征税范围分 值4 分正确答案A D文字解析Carry老师：当期销项税额计算：1.销售甲产品的