4、第四章 财务报告（4、5、6内容）.ppt

第四章财务报表 本章阐述在日常核算的基础上对经济活动定期进行总括反映的方法 即财务报表 学习本章 要求理解财务报表的作用 种类和编制要求着重掌握资产负债表 利润表的结构原理和基本的编制方法 初步掌握编制和阅读主要财务报表所必备的基础知识 教学目的与要求 财务报表的种类和编制要求资产负债表利润表 教学重点 第一节财务报表的概述 一 财务报表的作用 编制依据 总分类账 明细分类账 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注 定期编制 月 半年末 年末 书面文件 编制时间 一 财务报表的概念对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性描述 二 财务报告的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 反映财务状况 反映经营成果 反映现金流入 流出情况 反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况 对在财务报表中列示项目所作的进一步说明 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 为有关利害关系人提供决策有用会计信息 财务报表使用者 投资者 债权人 管理当局 国家宏观管理部门 据以作出决策 投资决策 融资决策 企业管理决策 税务财政工商决策 三 财务报表的作用 二 财务报表的分类 财务报表 反映的经济内容 资产负债表 编报主体 三 财务报表编制的基本要求 1 内容完整2 数字真实3 计算准确4 编报及时 见75页 第二节资产负债表 一 概念 见108页 1 时间 特定日期2 内容 财务状况 二 资产负债表的结构与格式 格式 在我国 资产负债表采用账户式格式 编制的理论基础 会计等式资产 负债 所有者权益 结构 表首 表身和表尾 三 资产负债表的分类与排列 表首内容包括 表名 编制单位 编制时间 货币单位 正表 资产 负债和所有者权益各项目的期末数和年初数 资产按流动性由强到弱排列 负债按偿还期限由短到长排列 所有者权益按永久性程度排列 四 资产负债表的作用 五 资产负债表的编制方法 编制方法1 直接根据总账科目的余额填列 2 根据几个总账科目的余额填列 3 根据有关明细科目的余额计算填列 4 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 5 根据总账科目与其备抵科目后的净额填列 一 年初余额 的填列方法根据上年末资产负债表 期末余额 栏内所列数字填列 二 期末余额 的填列方法 根据账户期末余额填列 1 直接根据总账科目的余额填列 交易性金融资产 固定资产清理 长期待摊费用 递延所得税资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 递延所得税负债 实收资本 资本公积 库存股 盈余公积等项目 2 直接根据几个总账科目的余额计算填列 货币资金 货币资金 项目的填列 货币资金 5010000 货币资金 填制实例 应收账款 预收账款 a 应收账款 和 预收账款 项目的填列 3 根据有关明细科目的余额计算填列 应收账款 和 预收账款 填制实例 应收账款 2200000 预收账款 1500000 应付账款 预付账款 b 应付账款 和 预付账款 项目的填列 3 根据有关明细科目的余额计算填列 应付账款 和 预付账款 填制实例 应付账款 1860000 预付账款 1200000 4 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 一年内到期的部分 长期应收款 长期借款 应付债券 长期应付款 长期借款 长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列 5 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 存货 持有至到期投资 固定资产 物资采购 原材料 生产成本 库存商品 包装物 低值易耗品 等 存货 固定资产 固定资产减值准备 累计折旧 固定资产 持有至到期投资 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 第二节利润表 一 概念 1 时间 一定期间内2 内容 经营成果 反映企业的经营成果和获利能力 是考核企业管理当局工作业绩的重要依据 有助于分析和预测企业未来的效益能力 可作为政府征税 预测企业股利及股票价格的依据 二 利润表的作用 三 利润表的格式 在我国 利润表采用多步式结构 表头内容包括 表名 编制单位 编制时间 货币单位 正表 将损益的计算分解为四个步骤 金额栏反映本月金额和上期金额 四 利润表的填列方法 一 上期金额 根据上年该期利润表的 本期金额 栏内数字填列 二 本期金额 根据相关科目的发生额分析填列 营业收入 根据 主营业务收入 和 其他业务收入 分析填列 营业成本 根据 主营业务成本 和 其他业务成本 分析填列 营业收入 34800000 33000000 2000000 200000 34800000 元 营业成本 29000000 30000000 1800000 800000 29000000 元 三 本期金额 根据各该科目的发生额分析填列 营业税金及附加 销售费用 管理费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 资产减值损失等项目 资产减值损失 360000 五 基本每股收益 1 计算公式 例 某公司2006年期初发行在外的普通股为10000万股 3月2日新发行普通股4500万股 12月1日回购普通股1500万股 以备将来奖励职工之用 该公司当年度实现净利润2600万元 发行在外普通股加权平均数 10000 12 12 4500 10 12 1500 1 12 13625 万股 或者10000 2 12 14500 9 12 13000 1 12 13625 万股 基本每股收益 2600 13625 0 191 元 2 计算举例 第四节现金流量表 一 概念 1 时间 一定期间内2 内容 现金和现金等价物流入和流出 现金等价物 企业持有的期限比较短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动很小的投资 反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力 反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因 反映影响或不影响现金的投资和等资活动 分析未来会计期间产生净现金流量的能力 二 现金流量表的作用 三 现金流量表的结构 我国企业现金流量表采用报告式结构 分类反映经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量 四