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XX年初级职称初级会计实务会计分录总结(三)11.委托加工物资 发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库借：库存商品 贷：生产成本销售 借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查 盘盈 批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后 借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本借：长期股权投资-成本 贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少 反之15固定资产 取得 外购1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资贷：银行存款领用 借：在建工程 贷：工程物资使用 借：在建工程 贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时
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