会计 财务会计报告.ppt

第十章财务会计报告 请注意 现在我们开始会计报表学习本章涉及编制会计报表一个会计方法掌握报表格式和填制 学习目的 要求 重点 难点 学习目的 在于了解财务会计报告的有关知识 掌握财务会计报告编制的基本方法 本章要求 掌握资产负债表 利润表的基本格式 项目内容和填制方法 以及财务会计报表分析的一般方法 本章重点 资产负债表 利润表编制 财务会计报表分析的一般方法 本章难点 报表项目的填列 1 财务会计报告定义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量 所有者权益变动的文件 2 意义 通过编制财务报告可以总括 综合 清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况 一 编制财务报告的意义 第一节概述 企业财务会计报告 对外报送的财务报表 包括主表及附表 会计报表附注其他应在财务报告中披露的相关信息和资料 二 财务报告的组成 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表 1 按对外编报时间不同分类分为 年度财务报表和中期财务报表 三 财务报表的分类 2 按编报单位不同分类分为 单位报表 汇总报表 3 按经济内容不同分类分为 资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表 四 财务报表的编制要求 1 数字真实 2 内容完整 3 计算准确 4 编报及时 定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 是静态报表 财务状况主要是指企业的资产 负债 所有者权益的总额 构成以及各项目之间的合理组合 该表又称为财务状况表 作用 了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况 企业负债和所有者权益状况 评价企业的偿债能力和筹资能力 考察企业资本的保全和增值情况 分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度 预测企业未来的财务状况和财务安全程度等 第二节资产负债表 一 资产负债表及其作用 1 资产类项目 按资产流动性大小由强到弱依次排列 2 负债类项目 按承担经济义务的期限长短由短到长依次排列 3 所有者权益类项目 按项目的稳定性或永久性由强到弱依次排列 二 资产负债表的结构 根据 资产 负债 所有者权益 这一基本公式 依照一定的分类标准和一定的次序 把企业在某一特定日期的资产 负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成 二 资产负债表项目排列 一 资产负债表结构原理 三 资产负债表格式 报告式 我国现采用 账户式 包括 四 资产负债表构成 表首正表报表补充说明 报表名称编制单位编报时间计量单位报表编号 报告式资产负债表 编制单位 年月日单位 元 资产负债表 资产负债表 账户式资产负债表 编制单位 年月日单位 元 三 资产负债表的编制 1 直接根据总分类账户余额填列2 根据若干个总分类账户余额分析计算填列3 根据若干个明细分类账户余额分析计算填列4 根据明细分类账户余额填列5 根据总分类账户和明细科目余额分析计算填列6 根据有关资产科目与其备抵科目抵减后的净额填列等 一 年初余额根据上年资产负债表的 期末余额 栏内各项目的金额填列 如果本年度各项目的名称和内容与上年度不一致 应对上年度各项目名称和数字按照本年度的规定进行调整 二 期末余额 第三节利润表 定义 是反映企业在一定会计期间的利润形成及其分配情况的会计报表 动态报表 一 利润表及其作用 作用 通过利润表的资料 可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况 评价企业该时期经营业绩的好坏 检查影响利润 或亏损 变动的原因 分析企业的盈利能力和经济效益 了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等 1 构成营业收入的各项要素 2 构成营业利润的各项要素 3 构成利润总额的各项要素 4 构成净利润的各项要素 5 每股收益 二 利润表项目排列 二 利润表的结构 根据 收入 费用 利润 这一平衡公式 依照一定的标准和次序 把企业一定时期内的收入 费用和利润项目予以适当排列编制而成 一 利润表结构原理 三 利润表格式 单步式多步式 我国现采用 包括 四 利润表构成 表首正表报表补充说明 报表名称编制单位编报时间计量单位报表编号 单步式利润表是将当期收入总额相加 然后将所有费用总额相加 一次计算出当期收益 这种格式简单 便于理解 但不利于分析利润各构成要素之间的内在联系 多步式利润表是根据利润总额的构成逐步计算出净利润 层次性强 便于使用者对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析 编制单位 年月单位 元 利润表 多步式利润表 三 利润表的编制 主要步骤和内容如下 第一步 以营业收入为基础 减去营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 减去公允价值变动损失 和投资收益 减去投资损失 计算出营业利润 第二步 以营业利润为基础 加上营业外收入 减去营业外支出 计算出利润总额 第三步 以利润总额为基础 减去所得税费用 计算出净利润 或亏损 第四步 普通股或潜在普通股已公开交易的企业 以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业 还应该在利润表中列示每股收益信息 定义 现金流量表是以收付实现制为基础 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表 现金流量表的基本内容 1 经营活动所产生的现金流量 2 投资活动产生的现金流量 3 筹资活动产生的现金流量其中 各现金流量又包括了现金流入量和现金流出量 现金流量表的编制 现金流量表编制比较复杂 有关各项的具体填列方法 将在财务会计中介绍 在此不予详及 第四节现金流量表 第五节所有者权益变动表 定义 所有者权益变动表 是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 格式 见教材报表编制将在财务会计中介绍 在此不予详及 第六节财务会计报告的报送 财务会计报告是反映会计主体财务状况 经营成果和财务收支以及所有者权益变动情况的书面文件 为了充分发挥财务报告的作用 应当依照法律 行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定 及时对外提供财务会计报告 第七节财务报告分析 财务报告分析的方法通常包括 一 比率分析法 1 偿债能力分析 2 运营能力分析 3 盈利能力分析二 趋势分析法趋势分析法是指将一个企业连续两年或几年的财务报告并列在一起进行比较 以分析企业财务状况和经营情况及其发展趋势的方法 偿债能力分析 流动负债 流动资产 流动比率 流动负债 速动资产 速动比率 短期偿债能力分析 1 流动比率 2 速动比率 长期偿债能力分析 预付账款 存货 流动资产 速动资产 100 资产总额 负债总额 资产负债率 运营能力分析 存货周转率 应收账款周转率 盈利能力分析 营业收入利润率 资本金利润率 成本利润率 100 资本金总额 利润总额 资本利润率 100 营业收入额 利润总额 营业收入利润率 财务费用 管理费用 销售费用 营业成本 成本费用总额 成本费用总额 利润总额 成本费用利润率 100 本章小结 财务会计报告是企业对外提供的反映企业财务状况 经营成果和现金流量以及所有者权益变动的书面文件 主要包括会计报表 会计报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息