内部审核报告(内容和样式).doc

报告编号： 报告制作日期：企业关务管理内部诊断项目综合审核报告本综合审核报告是由资深海关顾问和企业管理顾问组成的专项团队，根据国家相关法律法规以及多年企业管理内审经验，对企业内部关务管理进行全面的内部审核后，综合评估得出的结果。本报告只代表专项团队的观点，遵循第三方独立公平公正的原则，不针对任何部门以及个人。本报告内容仅供企业完善内部关务管理体系、健全内控管理制度参考，不作其它用途。一、目的和范围对企业进行综合审核，全面了解企业关务管理的现状，发现潜在的风险和危机，评估目前运作与海关对A类企业管理要求的差距，针对存在的问题提出改善建议，为建立符合海关监管要求的关务物流管理体系和申请A类企业确定方向。二、被审核部门：报关、仓库、财务等部门三、审核范围：报关：1. 审核报关部的资料保存情况是否完整；2. 审核报关部合同管理及合同平衡状况；3. 审核企业的“三账”平衡情况，确认企业是否能随时把握“三账”的平衡；4. 审核企业减免税设备的保管及使用情况是否符合海关监管要求；5. 检查深加工结转记录，审核深加工结转作业流程是否符合海关监管要求；物流仓库：1. 审核企业保税料件的进出存状况，分析其与合同手册中记录是否一致；2. 审核企业内部各部门物流单据及原材料、产成品等进出存账；3. 检查物料领用情况，分析生产状况及料件的使用情况是否符合海关监管要求；4. 抽查企业归并表是否规范、正确、完整。财务：1. 审核账簿设置是否规范，是否符合会计制度要求及海关监管要求；2. 审核账簿凭证记录，分析经营项目是否存在超出经营范围的事项，是否存在重大税务风险及关务风险；四、审核依据：1. 中华人民共和国海关法2. 中华人民共和国海关稽查条例3. 黄埔海关关于加工贸易企业账簿、单证管理规定的通告4. 中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业账簿、单证管理规定5. 中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法6. 中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业账簿及单证管理业务问答7. 中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法8. 中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法实施细则9. 加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法10. 海关行政处罚实施条例11. 中华人民共和国会计法12. 企业会计制度五：总结（细项和样式）1. 企业目前做得较好的方面2. 企业存在重大风险及有待改善的方面3. 企业存在一般风险及有待改善的方面企业目前做得较好的方面项次项目现状描述管理部门1合同资料管理已核销合同核销申请表、进出口报关单复印件、手册复印件保存完整。报关2减免税设备管理存放在生产车间的减免税设备标示清楚，可以区分减免税与未减免税设备。报关3凭证、帐簿、报表保存情况凭证、帐簿、报表设置规范，保存完整。财务部4会计核算情况会计核算方法比较规范财务部5保税与非保税料件帐务处理内外购原材料有分开帐务处理财务部6仓库管理仓库物料摆放较规范，仓库的实物库存与账面基本相符仓库企业存在重大风险及有待改善的方面项次项目具体描述风险描述解决方案关联部门1三账平衡预警机制建立情况企业目前虽然有三账平衡数据,但是未建立三账平衡表，未将合同理论库存与企业实际料件库存进行平衡，无法体现企业现行物料短溢的实际状况。且企业成品、半成品未按企业BOM折料计算，目前是按合同损耗折料计算1、 未建立三账平衡预警机制，不利于企业定期核算并真实反映企业的物料盈余及灭失状况，从而不能采取有效措施改善平衡状况，无法降低企业潜在的关务风险；2、 根据海关行政实施处罚条例经营海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务，有关货物灭失、数量短少或者记录不真实，不能提供正当理由的海关对此将处以货值5%以上30%以下罚款。1、 建立三账平衡预警机制，每月报关、财务、仓库三个部门定期核对三部门数据，核查数据来源及流向的一致性；2、 定期制作平衡表并进行分析，针对差异产生的原因提出有效的解决方案，降低关务风险。3、 BIR海关帐整合尽快出三账平衡表.报关/财务/仓库2外发加工情况1、 企业存在委外加工业务，但部分受托方没有到海关备案；2、 未建立委外加工账册。外发加工未在海关备案，处罚货值5%以上30%以下罚款1、 发加工尽量在海关备案，如果不能在海关备案内部账册及单据不能反映此部分数据；、建立符合海关要求的受托加工账。关务项次项目具体描述风险描述解决方案关联部门3深加工结转情况1、 前期原材料存在空转现象2、 原材料存在超期未结转现象,部分原材料未能及时办理转厂手续，也无有效关封支持；3、 企业转厂关封、手册、货单、报关单暂时没有条理管理未能提供准确(数据需要整理)的转厂对帐单、汇总表、明细表。4、 转厂单据未能准确区分,如将转厂单据归为直接进出口单据中.(现在企业正在整理中)1、 深加工结转业务为海关重点监管的项目，根据加工贸易保税货物跨关区深加工结转管理办法企业存在“收送货无关封”、“空转”、“超期未结转”的属违规或违法行为；2、根据海关行政实施处罚条例未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的,海关对此将处以货值5%以上30%以下罚款。1、 按照深加工结转管理办法规定：先办理关封，再送货，在关封有效期90天内办理转厂手续。2、 坚决杜绝空转的现象存在；3、 坚决杜绝超期未结转的现象存在；4、 建立完善的深加工结转收送货明细帐；5、 据实际状况，制定适合的关封管制表及关封联系表进行控管关封、手册、货单、报关单。报关4年度报表企业3年未上交年度报表给海关根据埔关调2002157号第十五条 有关企业不按规定建立、保管和报送有关帐簿、单证和报表，向海关提供虚假情况或隐瞒重要事实，拒绝、拖延提供或转移、隐匿、篡改、毁弃帐簿、单证的，由海关依据中华人民共和国海关稽查条例责令限期改正，逾期不改正的，处以罚款，情节严重的，取消报关资格，并作为海关评定企业管理类别的依据。其中违反中华人民共和国海关行政处罚实施细则的，海关按有关规定处理1、 按照157号文规定补做年度报表2、 在BIR系统整理出年度报表报关企业存在一般风险及有待改善的方面项次项目具体描述风险描述解决方案关联部门1合同管控与筹划情况1企业未建立合同管控预警机制和合同综合平衡表,有可能使合同呈现倒挂现象,或者整体不平衡2国内购买发票没有对应核销合同1合同出现倒挂现象，此为进出口运作不正常的结果，容易造成合同最终无法平衡而导致合同无法顺利核销及海关容易查厂。2查看核销表时无法找到国内购买发票企业报关部应重视合同的管控与筹划，尽快建立合同进出口执行情况表，一定要先进再出。报关2单据管理情况1、 转厂单据未能准确区分,如将转厂单据归为直接进出口单据中.(现在企业正在整理中)2、 有部分未区分保税与非保税单据；3、 原材料领料单中有明显记录“外发加工字样”，但企业的外发加工未在海关备案， 4、 原材料入库单、领料单、成品入库单、成品出库单等物流单据都没有分开连续流水单据号码；5、 原材料入库单和成品出库单无来源与流向：原材料入库单的抬头未反映货物的交易方式（转厂、直接进口和国内购买）、无采购订单号、送货单号；成品出库单亦未反映清晰的货物交易方式（直接出口或转厂出口）、无业务订单号等；6、 原材料领料单无制令单号等；7、 成品入库单未反映制令单号称；8、 采购订单内容未反映生产制令单号与转厂或国购采购， 9、 存在厂外仓库(如边角料仓)，但是没有单独的厂外仓库的专用单据。10、 未能提供国内购买的汇总表，明细表（系统已有，但数据需要整理）。1、 根据中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业账簿及单证管理办法企业应按原材料、产成品实际收发的时间、品名、规格、数量逐笔登记并确保单据真实有效；2、 单据上没有统一的编号就不能从账册上明确反映货物流向的对应关系，对帐务的管理带来严重影响；3、 未根据海关要求进行单据记录、记账凭证不规范的，海关将根据行政处罚实施条例处以5万元以下的罚款；4、 根据黄埔海关对加工贸易企业的处罚条例：企业制造虚假的单据凭证会视情节轻重给予处罚。5、 生产通知单、采购订单、生产工单等资料是连接整个生产过程的重要凭证，如未能提供就无法发现潜在的风险和危机。1、 对所有的单据分保税与非保税按日期、单据类型进行重新排序、整理、装订；2、 以自然月为时间段，按月装订单据并制作单据封面做好标识；3、 对于所有使用单据均根据企业实际情况建立可以查核的编号；4、 将未在海关备案的外发加工单据和厂外仓库的单据都分开处理，不可以与保税料件的单据存放在一起；5、 建议企业将所有的原始单据整理、分类装订好后录入电脑，重新整理一套新的物流凭证，以便海关核查时能及时找出相对应物流涟。项次项目具体描述风险描述解决方案关联部门4账册建立情况企业目前使用手工和电脑帐册记帐，存在以下不规范内容：1、 部分未区分建立保税与非保税账册；2、 物流账册格式不符合海关监管要求：A、原材料进出存账未能反映货物的来源与流向，原材料进出存账入库时没有备注采购订单号和入库单号码，领料时没有备注生产单号和领料单号码；B、 料进出存账册中未反映双单位、双数量、海关商品编码及海关商品名称；3、 未建立2009年产成品/料件进出存账,没有完成建立2007-2008两年的进出存帐4、 未完成建立2007-2009年收/发货转厂明细账；5、 未完成建立2007-2009年至今的边角废料进出存账；6、 未完成建立生产设备明细账；7、 未完成建立受托加工账；8、 未建立合同执行平衡表；（系统正在追加）根据海关稽查条例企业拒绝按有关规定设置或编制、报送账簿、单证、报表等有关资料的，处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，取消其报关资格企业，账册设置及管理不符合海关要求的，不得评为A类企业管理；其中实施行政处罚的，直接降为C类企业管理。1、 同一物料存在两种性质的必须分开设立保税账册与非保税账册；2、 规范账册信息，根据海关的要求进行逐笔登记、逐笔结存并确保数据的准确性；3、 按实际收发货物记录入账且收发货物需有相关收发作业的凭证；4、 建立有效的稽查制度，对账册进行不定期稽核，确保所建账符合海关的监管要求；5、 根据海关要求，请软件开发公司与企业共同配合来完善企业关务软件相关账册的格式；6、 根据企业现有手工物流账册录入电脑中，根据海关要求完善其不规范格式及内容；7、 尽快补建立收/发货转厂明细账；报关项次项目具体描述风险描述解决方案关联部门4账册建立情况9、企业从2008年开始以软件建立海关物流帐，但账册未建立齐全，且内容不符合海关对物流账册的规范要求，具体表现为：A、 部分未区分保税与非保税物料进行建帐；B、 原材料和产成品进出存账未反映货物的来源与流向，原材料进出存账未反映双单位、双数量、海关商品编码、海关商品名称、采购订单号、直接进口的报关单号码、领料单号码；成品进出存账未反映双单位、双数量、海关商品编码、海关商品名称、制令单号、成品入库单号、成品出库单号；C、 转厂明细账未按料件品名分页建立账页；D、 系统中没有转厂送货明细账的操作模块；E、 系统中没有边角废料进出存账的操作模块；10、帐务记帐凭证成品出口部分不完整根据海关稽查条例企业拒绝按有关规定设置或编制、报送账簿、单证、报表等有关资料的，处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，取消其报关资格企业，账册设置及管理不符合海关要求的，不得评为A类企业管理；其中实施行政处罚的，直接降为C类企业管理。1、 区分保税与非保税材料建帐；2、 在原材料、产成品、边角废料等帐册中清晰注明其来源流向、单据编号等信息；3、 所有的原材料、产成品均需根据会计制度单立科目进行记帐；4、 系统中无相关信息需与相关部门协调修改系统或选择其他符合海关监管要求的方式做帐；5、 全面提升帐务人员的关务知识水平，加强培训力度。报关部项次项目具体描述风险描述解决方案关联部门5仓库现场管理1、 部份物料无物料管制卡2、 库区内虽有规划保税与非保税区域，但摆放混乱；3、 不良品有乱推乱放现象，没有进行标识4、 仓库卫生很差,会污染货物和影响企业形象；1、 账实不相符会使仓库管理混乱，不实的数据也会给账册的建立带来非常严重的错误，导致账册错误一直延续下去；2、 货物没有区分保税与非保税区域，容易出现串料现象；、根据实际状况设计物料管制卡对每种物料进行管制，保证管制卡上的项目登记齐全、数据准确；、根据海关要求，企业需严格区分保税与非保税货物存放区域，并按其保税性质对物料进行分开建账与定期盘点，保证账实相符。 仓库6设备资料管理1、 进口设备报关单保管不全，有部分已丢失2、 BIR系统有待完善设备相关报表海关规定没有做设备解除监管手续的设备，企业不