《会计岗位实训》课件 模块10 财务会计报告岗位实训(电.ppt

模块10财务会计报告岗位实训 资产负债表的编制 教学内容 教学重点 教学难点 资产负债表的结构及编制方法 编制要求 利润表及附表的结构及编制方法 资产负债表的编制 利润表及附表的编制 企业进行会计核算的主要目的是为了定期地向投资者 债权人以及企业的管理者等提供企业各项经济资源的来源及分布情况 定期的总结出企业的经营成果 这就需要通过编制会计报表来实现 本模块主要介绍会计报表的意义 种类 编制要求 以及会计报表的编制 10 1会计报表概述 一 会计报表的意义 种类编制会计报表是会计核算的一种专门方法 企业的会计报表主要包括资产负债表 利润表 现金流量表等 由于每个单位经济活动的特点和管理的要求不同 各个单位所编制的会计报表的种类也不尽相同 但在一般情况下会计报表可以分为以下几个种类 1 按照会计报表所反映的经济内容分为资产负债表 利润表 现金流量表 2 按照会计报表编制的时期分为月报 半年报和年报 3 按照会计报表编制的单位分为会计报表和合并会计报表 4 按照会计报表的服务对象分为外部报表和内部报表 下一页 上一页 10 1会计报表概述 二 会计报表的编制要求为了充分发挥会计报表的作用 在编制会计报表时 必须作到数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚 编报及时 为了做到上述要求 在编制报表之前 还必须做好下列准备工作 1 检查当期的经济业务是否全部记账 做到账证相符 2 检查总分类账和明细分类账 做到账账相符 3 检查各项财物的盘存情况 做到账实相符 下一页 上一页 10 2会计报表的编制 一 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 它是根据 资产 负债 所有者权益 这一会计基本等式 按照一定的分类标准和一定的次序 把企业在一定日期的资产 负债 所有者权益项目予以适当排列编制而成的 利用资产负债表和其他有关资料 可以综合分析和评价企业的财务状况 一 资产负债表的结构内容资产负债表包括表首标题和报表主体两部分 表首标题包括企业的名称 报表的名称和编制的日期 报表主体包括资产 负债 所有者权益三大类的构成项目及其金额 并以 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式为编制基础 采用 账户式 结构 上一页 10 2会计报表的编制 资产负债表各项目的内容如下 资产类项目按流动性大小依次排列 流动资产 非流动资产 负债类项目按求偿时间先后顺序依次排列 流动负债 非流动负债 所有者权益 二 资产负债表的编制方法在编制资产负债表时 表中 年初数 栏内各项数字 应根据上年末资产负债表 期末数 栏内所列数字填列 期末数 按企业本期总分类账户或明细分类账户的期末余额直接填列或分析加工处理后填列 下一页 上一页 10 2会计报表的编制 1 根据总分类账户的期末余额直接填列的项目有 其他应收款 应收补贴款 待摊费用 固定资产原价 累计折旧 短期借款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 实收资本 资本公积 盈余公积等 2 根据若干个总分类账户的期末余额相加填列的项目有 货币资金项目应根据 现金 银行存款 其他货币资金 账户的期末余额之和填列 存货项目应根据 原材料 生产成本 库存商品 物资采购 在途物资 等账户的期末余额之和填列 10 2会计报表的编制 3 根据有关明细账户分析计算填列的项目有 应收账款项目 根据 应收账款 账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列 如所属明细账户有贷方余额的填列在 预收账款 项目 预付账款项目 根据 预付账款 账户所属各明细账户借方余额合计填列 如所属明细账户有贷方余额的填列在 应付账款 项目 应付账款项目 应根据 应付账款 账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列 如所属明细账户有借方余额填列在 预付账款 项目 预收账款项目 应根据 预收账款 账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列 如所属明细账户有借方余额的填列在 应收账款 项目 下一页 上一页 10 2会计报表的编制 二 利润表及其附表利润表也称损益表 是反映企业在一定会计期间 如年度 月份 内生产经营成果的会计报表 它提供企业在一定时期销售收入的取得 成本费用的发生 利润或亏损的现实情况 通过利润表可以分析企业利用现有经济资源的能力 用以考核评价管理者的效能 可以评价企业在一定时期内的经营成果 了解企业获利能力 可以预测企业未来的经营状况和财务状况的变动趋势 预测企业未来的盈利能力 下一页 上一页 10 2会计报表的编制 一 利润表的结构内容利润表是根据 收入 费用 利润 的经济内容编制的 采用上下加减的报表式结构 通过多步计算确定本期的利润净额的报表形式 利润表的内容包括以下四个部分 第一个部分反映企业主营业务利润 或亏损 的形成情况 由主营业务收入减去主营业务成本 主营业务税金及附加而得 第二部分反映企业的营业利润的形成情况 由主营业务利润加上其它业务利润减去营业费用 管理费用 财务费用而得 第三部分反映利润总额 或亏损 的形成情况 由营业利润加投资收益 加营业外收入 减营业外支出而得 第四部分反映企业净利润 或净亏损金额 的形成情况 由利润总额减去上交的所得税构成 以上四部分是按其内容构成利润净额的重要性依次排列计算的 由此得出多步式利润表 其格式如图表10 3所示 10 2会计报表的编制 一 利润表的结构内容利润表是根据 收入 费用 利润 的经济内容编制的 采用上下加减的报表式结构 通过多步计算确定本期的利润净额的报表形式 利润表的内容包括以下四个部分 第一个部分反映企业主营业务利润 或亏损 的形成情况 由主营业务收入减去主营业务成本 主营业务税金及附加而得 第二部分反映企业的营业利润的形成情况 由主营业务利润加上其它业务利润减去营业费用 管理费用 财务费用而得 第三部分反映利润总额 或亏损 的形成情况 由营业利润加投资收益 加营业外收入 减营业外支出而得 第四部分反映企业净利润 或净亏损金额 的形成情况 由利润总额减去上交的所得税构成 以上四部分是按其内容构成利润净额的重要性依次排列计算的 由此得出多步式利润表 下一页 上一页 10 2会计报表的编制 二 利润表的编制方法利润表 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 本年累计数 栏反映各项目自年初起至本月止的累计实际发生数 在编制年度报表时 本月数 一栏应改为 上年数 累计填列上年全年累计发生数 如果上年度利润表的项目名称 内容与本年度利润表不一致 应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后填入本表 上年数 一栏 利润表各项目是根据各损益类账户发生额分析填列 下一页 上一页 10 2会计报表的编制 三 利润分配表利润分配表是利润表的附表 它反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况 要求按年编制 利润分配表每一项目应填列 本年实际 上年实际 两栏 本年实际 栏根据当年 利润分配 账户及其所属明细账户的记录分析填列 上年实际 栏根据上年 利润分配表 填列 如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致 应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整 填入本表 上年实际 栏内 企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润 可在本表 年初未分配利润 项目下增设 减 减少注册资本减少的未配利润 项目反映 下一页 上一页 10 3实训演练 实训目的 通过实训使学生了解会计报告岗位的职责 了解会计报表的种类 明确编制资产负债表 利润表的理论依据 熟悉资产负债表 利润表的基本结构和填制资料来源 掌