康帮税务鉴证报告2010年度模板-肯定意见(新).doc

青岛康帮税务师事务所有限公司QINGDAO KANGBANG TAX AGENCY CO., LTD 企业所得税汇算清缴审核鉴证报告青康帮税鉴字2010第 - 号青岛xxxx进出口有限公司（税务登记证号码: ）：我们接受委托，对贵公司2009年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着合法、目的、独立、胜任、责任的原则，依据中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例及其有关政策规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和其他有关规定的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)了解业务环境贵公司主营：为做好本次审核鉴证工作，我们组成了有注册税务师、会计师等人员参加的审核鉴证小组，在了解业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准等业务环境后，编制了贵公司2009年度的企业所得税汇算清缴纳税申报整体工作计划。(二)对贵公司提供的与企业所得税有关的内部控制及其有效性的评述我们获取了贵公司提供的内部控制相关资料，重点了解了与企业所得税有关的内部控制制度（如：会计核算制度、成本核算制度、资金管理制度、财务管理制度、费用开支标准及审批制度、固定资产管理制度等）；内部控制制度具有固有局限性，存在由于错误或舞弊而导致错报发生且未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致上述内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度；在进行涉税风险评估时，我们重点考虑与企业所得税申报表及附表相关的内部控制，以设计合理的审核鉴证程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。(三)对贵公司提供的与企业所得税有关的内部证据和外部证据的相关性和可靠性的评述在审核鉴证的实质性测试过程中，我们运用鉴证分析方法获取企业所得税汇算鉴证事项及有关数据是否合理的证据；运用核对、验算、查询、抽样、观察等方法审核汇算清缴项目金额，获取汇算清缴项目金额是否准确、真实和完整的证据；我们审核了与企业所得税有关的内部证据和外部证据，内部证据包括2009年度的会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料，以及企业所得税纳税申报表等纳税资料；外部证据包括前期企业所得税审核鉴证报告、劳动用工备案花名册、经济合同、购货发票、预缴企业所得税的资料以及银行对账单等；我们对会计核算证据执行鉴证业务时，仅对会计数据逻辑关系和会计处理方法的合规性进行审核，不履行注册会计师的报表鉴证程序；在审核时发现的未按会计准则核算造成的应计未计会计事项，属于资产负债表日后事项的应调整报告年度的有关会计事项，属于财务报告批准报出日之后企业所得税汇算清缴前的应调整报告年度次年的汇算清缴事项；我们没有注意到重大事项使我们相信，这些证据与本年度企业所得税汇算清缴不相关和不合法。(四)对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和职业推断的情况我们对贵公司提供的会计资料及纳税资料进行了帐证、帐帐、帐表、帐实核对，对收入、扣除项目、纳税调整项目、应纳税所得额以及实际应纳所得税额等进行了计算与验证，在对贵公司的基本情况及环境进行调查了解的基础上，应用分析性复核等有效审核方法对企业所得税的影响做出了专业判断。二、鉴证结论经对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：1、营业收入： 元;其中：主营业务收入： 元;2、利润总额： 元;3、纳税调整增加额： 元；4、纳税调整减少额： 0.00元； 5、境外应税所得弥补境内亏损； 0.00元；6、纳税调整后所得： 元；7、弥补以前年度亏损： 0元；8、应纳税所得额： 元；9、适用税率： 25%；10、应纳所得税额： 元；11、减免所得税额 元；12、实际应纳所得税额 元；13、本年累计实际已预缴的所得税额： 元；14、本期应补(退)所得税额： 元； 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。三、本鉴证报告的用途本鉴证报告仅供贵公司向税务机关申请企业所得税汇算清缴纳税申报之用，不得作为其他用途。除法律、行政法规另有规定外，本鉴证报告的全部或部分内容不得以任何方式提供给其他任何单位和个人。四、其他说明事项（注册税务师认为需要说明的其他重大事项）附件: 1、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明2、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括：（1）相关会计政策与税收差异概况表（2）企业所得税年度纳税申报审核表 （3）收入审核表（4）成本费用审核表（5）纳税调整项目审核表（6）调整事项说明表（7）企业所得税弥补亏损审核表（8）税收优惠审核表（9）境外所得税抵免计算审核表（不涉及）（10）以公允价值计量资产纳税调整审核表（不涉及）（11）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表（不涉及）（12）资产折旧、摊销纳税调整审核表（不涉及）（13）资产减值准备项目调整审核表（不涉及）（14）长期股权投资所得（损失）审核表（不涉及）3、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关材料4、青岛康帮税务师事务所有限公司和注册税务师执业证书（复印件）以上报告(或附件)作为本报告书重要组成部分,本报告含正文、审核事项说明、及附表十四张。（以下无正文）青岛康帮税务师事务所有限公司 税务师事务所所长： 中国注册税务师： 中国青岛 二一年 月 日 青岛康帮税务师事务所有限公司 QINGDAO KANGBANG TAX AGENCY CO., LTD企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况：1、成立日期：2007年6月20日经营期限20 年；2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本： 500000.00元，其中实收资本 500000.00 元；出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例25000050%25000050%25000050%25000050%合计500000100%500000100%5、企业类型：私营有限责任公司 6、经营范围：货物进出口，技术进出口（法律、行政法规禁止的项目除外法律行政法规限制的项目取得许可证方可经营）。批发零售：机电设备、建筑安装等。金属材料，工艺品，五金交电，化工产品，汽车配件，木制品，日用百货，文化办公用品，针纺织品，服装鞋帽。 7、营业执照：青岛市工商行政管理局市南分局 注册号：3、8、税务登记：主管税务机关：青岛市国税局 ；纳税识别号：、 。二、审核事项说明：（一）相关会计政策与税收差异概况（见附表1）1、企业适用的会计准则情况：小企业会计制度2、存货计价方法：加权平均法3、无形资产核算：无4、相关会计政策变更：无5、“主表”中“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”、“应纳税额计算”等各项与相关附表核对相符。6、营业税金及附加，包括：应纳营业税具体行业为：营业税收入0元，营业税0元，城市维护建设税0元，教育费附加0元，地方教育费附加0元。7、本年累计实际已预缴的所得税额1369.78 元，税票明细为：、（二）收入审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表一）1、根据小企业会计制度的规定，符合下列原则时，确认为收入：2、销售（营业）收入 2345064.62 元，其中包括：（1）主营业务收入为2345064.62 元，包括：销售货物 2345064.62元，公司主要产品及其销售额为：货物进出口，批发零售：机电设备，建筑安装销售额为：2345064.62元（2）其他业务收入为0元，其主要产品及其销售额为： （3）视同销售收入为0元，其主要产品及其销售额为： 上述（1）和（2）的收入合计与利润表中的营业收入核对一致，（1）（2）（3）的收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。3、营业外收入0元，其中包括： （三）成本费用审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表二）1、根据小企业会计制度的规定，合理划分期间费用和成本的界限。2、销售（营业）成本2080344.87 元，其中包括：（1）主营业务成本为 2080344.87 元，包括：销售货物2080344.87元公司主要产品的销售成本为：购进出口的货物农产品，机电设备等销售成本为2080344.87元（2）其他业务成本 0 元，其主要产品的销售成本为： （3）视同销售成本 0 元，其主要产品的销售成本为： 3、营业外支出 0 元，其中包括： 4、期间费用256681.66元，其中包括：销售（营业）费用 49447.00 元，管理费用205985.07元，财务费用 1248.99 元。 （四）纳税调整项目审核表的鉴证说明：（具体见附表6，所得税申报表附表三）（五）企业所得税弥补亏损审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表四）1、2004-2008年度可弥补亏损 2、本年盈利3、弥补以前年度亏损及结转以后年度弥补亏损情况4、对检查评估税款调整应纳税所得税，以及调整以前年度未弥补完的亏损的说明（六）税收优惠审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表五）符合条件的小型微利企业，减免所得税426.33元。（七）境外所得税抵免计算审核表的鉴证说明：（不涉及）（八）以公允价值计量资产纳税调整审核表的鉴证说明：（不涉及）（九）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表的