第九章 编制财务会计报告.doc

第九章 编制财务会计报告第一节 编制财务会计报告的意义账务处理程序原始凭证记账凭证登记账簿编制报表一 编制财务会计报告的意义是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件常用的几种核算方式有：1、常用的几种会计核算方式1、 记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐日逐笔登记总账（方法类似日记账），所有账户都要登记优点：容易掌握，具体、详细、对应关系清楚，方便对账查账缺点：工作量太大适用范围：业务量少、凭证不多的小型企业使用二、财务会计报告的内容财务会计报告包括会计报表及附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料我们企业一般的会计报表有哪些？资产负债表反应企业在某一特定日期的财务状况。利润表反应企业在一定会计期间的经营成果。现金流量标反应企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况一般小企业是不编制现金流量表的会计报表附注是指资产负债表、利润表等表中的一些文字叙述或明细资料财务会计报告的分期：(年度、半年度、季度、月度)年度会计报表主要有：资产负债表、利润表、现金流量表半年度、季度、月度：统称为中期财务会计报告中期财务会计报告主要有资产负债表、利润表这些报表都要由按照会计制度规定具有一定的格式和内容称为统一会计报表根据企业的管理需要编制的叫内部会计报表第二节 会计报表的结构和内容所做工作：1、 根据交易事项做分录，填记账凭证2、 登记现金和银行存款日记账3、 登记明细账（债权债务，存货）4、 直接根据记账凭证登记总账（方法类似日记账）：所有账户都要登5、 对账（总账与日记账，总账与明细账核对）一、 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况会计报表、通过资产负债表可以了解到的情况有：1、 企业某一日期所拥有或控制的各项资源的构成和分布情况2、 反映企业某一日期的负债总额以及结构，可以了解企业的偿债能力和支付能力3、 投资者在企业资产中所占的股份，得到所有者权益的构成情况，4、 企业的资金结构变化情况，预计企业未来的发展状况这个报表是根据资产=负债+所有者权益这个恒等式来列示的资产负债表一般分为左右两方左边资产流动和非流动右边负债和所有者权益流动和非流动负债及所有者权益二、 利润表 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表利润表可以了解到的情况：1、 评价和考核企业的经营业绩2、 分析和考核企业的经营成果和获利能力3、 分析和预测企业未来的现金流量4、 分析企业利润增减变化的原因同时采取相应的措施，提高企业的经济效益利润表主要包括：营业收入、营业利润、利润总额、净利润等三、 现金流量表 是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表第三节 会计报表的编制提供资料：1、 期初余额2、 本期发生的交易事项第三节 会计报表的编制一、 资产负债表的编制资产负债表年初余额和期末余额1、 年初余额 是根据上年末资产负债表的期末余额得到的2、 、期末数 是根据总分内账户及明细分类账户期末余额填列的（1、）根据有关账户的期末余额直接填列（2、）根据有关账户期末余额分析填列1、货币资金（银行存款和库存现金）合计数2、应收账款减去坏账准备后的余额3、其他应收款减去坏账准备后的余额4、固定资产 减去累计折旧、固定资产减值准备后的余额5、无形资产减去累计摊销后的余额6、预付账款（根据各种明细分类账填列）7、应付账款 （根据各种明细分类账填列预收账款 （同上）未分配利润 根据本年利润和本年利润的余额计算出为分配利润二、 利润表的编制 利润表有上期金额和本期金额1、 上期金额是根据上年度本期发生额2、 本期金额是主要跟具有关账户发生额进行分析和计算得到的（1、）主营收入 （主营业务收入和其他业务收入的合计）（2、）主营成本 （主营业务成本和其他业务成本的合计）（3、）营业税金及附加（营业税、消费税、城市维护建设税等的合计数）（4、）销售费用 在销售过程中所发生的一些费用 广告费、运输费等合计数（5、）管理费用 企业管理部门发生的费用（6、）财务费用 筹集资金发生的