物流企业财务实践报告.doc

物流企业财务实践报告学生姓名：班 级：学 号：指导老师： 完成时间： 7物流号称“第三利润源”，让无数人充满好奇，此次有机会进入物流企业一探究竟，本次实践的目的是走进企业，了解企业的内部组织构成及其经营活动，学习实际账务操作。此次实践活动历经六天时间：2010年8月1日，这是进入公司的第一天，在相关人员的带领下参观了昌乐昌盛物流园区，了解到该公司以公铁联营、搬运装卸、仓储配载、货运站场为主，兼营汽车维修、建材销售和煤炭销售，该公司建有1.5公里铁路专用线两条，配备轨道衡和大型门式起重机，建有高低平混凝土货位10万平方米，可发送集装箱及各类散、包装货物，年吞吐能力2000万吨。公路配送集配送中心、配载业户及各种运力于一体，实现高效快捷配送服务，年吞吐量1000万吨。建有7000平方米大型仓库、6000平方米货台仓库可提供仓储、分拣、理货、加工、包装、中转等“一站式”综合服务。建有1000平方米信息交易中心，滚动发布全国信息。忙碌了一天总算对公司经营业务和基础设施的配备有了大体的了解 。第二天，我与工作人员进入公司办公楼，工作人员向我介绍了公司的组织结构，公司是股份制大型物流企业，因此整个公司必然是在董事会、监事会和股东的大会的领导下，内设办公室、财务部、人力资源部、调配部、采购部、销售部、安全生产和保卫部等七个职能部门，外加加油站、汽车维修中心、配货中心、计量中心等，各部门之间分工明确、各负其责，办公室负责日常工作和各部门单位之间的协调；财务部负责计划、核算、审计等全面的财物工作，对整个公司的财务负责；调配部负责货物调配、装卸等，采购部负责材料采购和公司日常用品的采购等；销售部负责货物的销售；安全生产和保卫部负责公司的生产安全和社会安全；人力资源部负责人员招聘和人员分派等。计量中心负责进出货物的计量和盈亏货物的计量等；配货中心负责货物装卸、收发等；加油站对内部和外来车辆进行加油。整个公司各部门之间各负其责、各尽其能，组成一个高效的有机整体。经过两天的学习和认识，我对公司的构成及其经营状况有了全面的了解，因物流业号称“第三利润源”，我充满无限的向往进入公司财务部门，对其特殊行业的财务处理进行学习，公司专门指定了师傅，在师傅的带领下，我认真的学习基本账务处理。物流企业利用先进的管理技术和组织形式，通过计划、实施、控制和协调等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息处理各环节进行系统整合，以最低的费用和最少的资金占用，安全、及时和高质量地为客户提供多功能、一体化的综合物流服务。由于经营业务的特殊性，物流企业物流业务运作部门的组织结构不同于一般的工商企业与运输企业，对其发生的费用难以直接根据企业会计制度或企业会计准则的统一规定进行会计处理，同时成本费用信息在物流企业的经营管理中具有十分重要的作用，因此对其成本费用的归集与核算成为目前一个亟待解决的问题。一、物流业务管理职能部门的费用处理物流业务管理职能部门主要负责物流业务的承揽工作和客户服务工作。其中，承揽工作主要包括物流业务的询价、方案设计、投标、合同签订等，客户服务工作主要包括维护客户关系、处理客户投诉等。物流业务的承揽工作实质上就是物流业务的前期开发工作，从理论上说，如果物流业务投标成功，则表明物流业务前期开发成功，从而相关费用应该计入物流业务的成本中。但是，根据谨慎性原则以及企业会计制度有关研发费用的会计处理原则，无论物流业务前期开发成功与否，其所发生的费用都应在发生时一次性计入期间费用。并且，物流业务的前期开发费用中有很大一部分是间接费用，很难界定不同的物流业务究竟应承担多少前期开发费用，难以选择合适的分配标准将这些间接费用分配于不同的物流业务。物流业务前期开发费用的间接费用属性也反映了将其作为期间费用处理的现实可行性。如果物流业务前期开发工作产生的费用适宜于作为期间费用处理的话，将其作为管理费用归集还是作为营业费用归集是另一个值得研究的问题。企业会计制度将有关研发费用列入管理费用，物流业务管理职能部门所承担的物流业务的承揽工作，也就是物流企业的市场营销工作，其发生的费用与一般工商企业的营业费用属性相同。物流业务的客户服务工作实质上是物流企业提供物流服务的延续，是物流业务的“售后服务”，所以开展客户服务工作所发生的费用也应作为营业费用处理。二、物流业务作业职能部门的费用处理根据物流企业物流业务的运作现状，物流业务作业职能部门主要是专设的物流业务运作中心及其下属分支机构，负责物流业务合同签订后的各个业务环节的具体运作。无论是物流业务运作中心还是其下属分支机构发生的机构设置费用与管理人员相关费用等都是因运作物流业务而发生的，应该将它们分别计入不同物流业务的物流业务成本。物流企业应设置“营运间接费用”科目用于归集与核算物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用，但需注意，由于物流企业所运作的物流业务的不同，在实际工作中对于物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用还应根据具体情况进行归集和处理。三、物流业务费用处理的特殊考虑以上探讨的对物流企业物流业务管理职能部门、作业职能部门相关费用的处理符合外部报告会计的要求，但从物流企业的经营管理角度看，仅作这样的会计处理尚不能满足企业经营管理的需要。为了反映物流企业提供某一项物流业务的实际成本水平与盈利能力，需要完整的成本信息，这时不仅要把物流业务作业职能部门的业务机构相关费用包括在内，而且应将归集在“营业费用”科目中的可以区别归属于某一项物流业务的物流业务管理职能部门的业务机构相关费用包括在内。例如，物流企业对某一项物流业务的投标成功了，即前期开发成功了，此时应将能够明确界定的前期开发费用即物流业务承揽费用作为该项物流业务的盈利分析的构成因素之一，即在考评该项物流业务的实际成本水平及其盈利能力时应将承揽费用考虑在内。同样，对于物流企业在投标过程中发生的物流方案设计费用，在投标成功之前作为前期开发费用列为营业费用，在投标成功之后，应将后续发生的物流方案设计(调整、优化)费用直接计入所投标的物流业务成本中。根据企业经营管理的需要，还应将投标成功之前发生的能够与其他物流业务区别开来的物流方案设计费用计入该项物流业务成本中。对于物流管理信息系统发生的费用，根据企业会计制度的规定，在自行开发的情况下，因能否开发成功具有不确定性，而将开发费用作为期间费用列为管理费用;在外部购入情况下，作为无形资产最后摊销列为管理费用。但从物流企业的经营管理角度出发，对于开发成功且能区分不同物流业务的物流管理系统开发费用、专门为某一项物流业务运作而购置的管理信息系统的摊销费用，应该计入该项物流业务成本之中。实践中学习的实际会计分录实收资本核算 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本-各股东 主营业务收入的核算设置一下明细科目：运输收入、装卸收入、堆存收入、代理业务收入 借：库存现金（银行存款） 贷：主营业务收入-运输收入（根据需要可设置三级科目货运收入、其他收入） 另外总站对分站之间可以设置其他应收款-进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况 收到分站交来的运输收入：借：银行存款 贷：其他应收款-进款往来根据偏分站编制的营业收入日定期汇总确认营业收入 借：其他应收款-进款往来 贷：主营业务收入-运输收入完成运输任务结算多退少补 借：预收账款 贷：主营业务收入-运输收入预收运费借：银行存款 贷：预收账款月末结转本年利润其他业务收入的核算，核算客运服务、包装物出租、固定资产出租、技术转让、车辆修理、材料销售等其他收入并按其设置二级科目，借记相关科目，贷记本科目，月末将账户余额转入本年利润，结转后本账户无余额通过这六天的实习学习，对昌乐昌盛物流有限公司有了全面的了解，其基础设施建设、组织建设、经营状况等有了大体了解，尤其是对于其特殊行业的账务处理，物流业号称“第三利润源”，带着无限向往来到这里，在实习师傅的带领下我学到了很多东西，通过这次实践，我学到了很多，认识到了矛盾的客