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销售与收款流程财务制度 (NXPowerLite) XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第1页第一章总则 一、制定本制度的目的为了规范上海东昌汽车嘉定销售服务有限公司财务行为?加强财务监督管理和经济核算?发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用?特制定本制度。 二、制定本制度的依据根据企业财务通则、商品流通企业财务制度、工业企业财务制度等国家相关法律、法规?结合本公司的具体情况制定本制度。 三、制定本制度的原则1.企业应当根据自身的生产经营特点合理组织财务活动。 企业财务管理的任务应从属于企业生产经营的任务?但财务管理又不同于其他方面的管理?有其自身的特点?它主要利用价值形式来组织财务活动?为企业的生产经营任务服务。 2.企业财务管理要依法合理筹集资金?并有效使用资金。 即广泛筹集和组织资金?满足生产经营的需要?降低筹资成本?并有效使用资金?提高资金的使用效益。 3.建立健全企业内部管理制度?完善经济核算?尽可能地降低消耗?增加盈利。 企业财务管理的最终目标是提高企业经济效益。 这就必须通过价值形式的管理?力求以尽可能少的消耗取得尽可能多的经营成果。 4.正确计算和反映企业的经营成果?依法缴纳税收。 5.严格执行国家、集团公司和董事会的各项财务开支范围和标准?加强财务监督和检查。 6.财务管理必须做好各项财务收支的预算、控制、核算、分析和考核等工作。 第二章资金管理制度第一节现金管理制度现金管理是加强企业财务管理的重要内容?为了严格有效地控制现金使用?根据现金管理暂行条例的精神和现金管理暂行条例实施细则?结合本公司的实际情况?制定现金管理制度?各级人员必须严格遵照执行。 一、现金保管1.各营业销售部门每天的现金营业收入于当日下班前必须送交财会部门出纳人员办理手XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第2页续。 2.财会部门出纳人员管理的现金?应于当日送交开户银行?当日送存有困难的?由开户银行确定送存时间?对银行审定的库存现金限额不得超过?特殊情况存放超限额的现金需经批准并经开户银行同意。 3.企业支付现金?除零星开支可以从企业库存现金中支付外?其他一切支出必须从开户银行提取?不能从企业收入的现金中直接支付?即坐支?。 4.本单位所属销售部门收入的现金?要如数送交财会部门?不得自行坐支。 5.本单位所属部门对需要使用的业务备用金由财会部门统一核定?并妥善保管?合理使用?不得随意支取?更不得个人挪为他用。 6.财会部门从银行提取或向银行送交两千元以上的大额现金时?应有两人同往?并有安全防范措施?以防丢失和其他问题?发生问题要追究当事人的责任。 7.库存现金应放在放保险箱内?保险箱钥匙由出纳人员专人保管?逢外出、下班和节假日须用密码锁定。 8.当现金收支和保管发生问题时?出纳人员应立刻向本单位领导汇报?并进行及时处理。 二、现金开支范围本单位现金的开支范围包括?1.职工的工资、津贴、奖金?2.个人的劳务报酬?3.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出?4.出差人员随身携带借支的差旅费用?5.结算金额起点?1000元?以下的零星开支?6.经银行确定需要支付的其他开支。 三、现金收付的管理手续规定1.收付现金必须有原始凭证?要按照经过审核符合规定要求的原始凭证进行支付?对违反上级有关制度规定?违反现金开支范围?违反现金开支标准等内容的?财会部门出纳人员有权拒绝支付。 对于内容不全?手续不齐备?数额上有差错和其他不符合规定的原始凭证?在报帐时要退回补办手续或更正以后再行办理结算。 2.现金支付?双方必须当面点清?以防止出现差错?如果不按照规定办事?事后发现短缺问题?应自负其责。 3.每笔现金收付都要记入现金日记帐?现金收付以后?出纳人员要在凭证上加盖现金收XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第3页讫或现金付讫印戳?并由出纳人员签章。 4.每日营业终了?应将现金日记帐的余额和实物库存现金进行核对?做到帐实相符?如果发现库存现金有盈亏时?应当及时上报财务负责人和公司领导?以查明原因?及时进行处理。 5.如果发生特殊情况需要坐支现金时?应事先报经开户行批准?由银行核定坐支范围和限额?财会部门应定期向开户银行报送坐支金额的使用情况?还应当在现金帐上如实反映坐支金额。 6.在银行和邮局汇兑现金时应当将汇单的金额、地点、帐号、姓名等核对清楚?因差错而造成经济损失?由当事人负责。 7.所有的报销凭证都应当经过本单位的领导签字批准?如果没有领导签字批准?财务部门有权拒绝报销。 四、现金管理的法律责任1.任何人不得以转帐支票套取现金?如果发现有此行为的?则按照违反财经纪律论处。 2.任何人不得挪用公款以图私利?一经发现按贪污行为论处。 3.任何人不得把单位的现金收入按个人户的方式存入银行?形成小金库?如经发现?则严肃处理。 4.财务负责人对现金管理负有直接的责任?单位领导要定期对现金管理情况进行检查和清理。 出纳人员应当自觉接受主管人员和开户银行的监督?模范地遵守各项财务法规。 五、本制度规定的未尽事宜?要按照国务院颁布的现金管理暂行条例和中国人民银行颁布的现金管理暂行条例实施细则执行。 第二节银行存款管理制度1.银行存款是指企业存放在银行或其他金额机构的货币资金。 2.企业在银行开设帐户以后?除按核定的限额保留库存现金外?超过限额的现金必须存入银行。 3.除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外?在经营过程中所发生的一切货币收支业务?都必须通过银行存款帐户进行结算。 4.为加强对银行存款的管理?企业应配备专职财务会计人员办理银行存款的结算业务?一般由专设的出纳人员办理。 办理银行存款结算业务时?必须认真执行国家的现金管XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第4页理办法和结算制度?按照会计手续填制或取得各种银行结算凭证作为原始凭据?经过有关人员的审核并符合要求时?才能据以进行银行存款收付的核算。 5.保管、签发支票是出纳员的职责?详见支票管理制度?。 在工作中如因特殊情况需要签发不填写金额的转帐支票时?必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销限额?并由领用支票人在专设的登记薄上签章。 6.银行存款和现金一样?需要进行序时的核算?做到日结月清。 7.企业的出纳人员必须定期将银行存款日记帐的记录同银行对帐单进行核对?每月至少要核对一次?如有不符要查清原因?予以调整。 每月做好银行未达款项的核对和调整工作。 第三节信用卡管理制度 一、信用卡的概念信用卡是指商业银行向个人和单位发行的?凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金?且具有消费信用的特别载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡?本制度适用于单位卡。 二、信用卡的申领1.申领人按发卡行规定填写申请表?加盖单位公章和法人章。 2.申请单位的基本存款帐户不在发卡行的?需向发卡行提供担保。 3.按发卡行要求交存一定金额的备用金。 4.向发卡行提交以下资料?申请表、申领人身份证复印件、营业执照附本原件及复印件、企业法人代表代码证书原件及复印件、基本存款帐户开户证原件及复印件、最近三个月基本存款帐户对帐单、担保书及担保单位的营业执照和企业法人代表代码证书的原件及复印件、发卡行规定的其他资料。 三、信用卡的使用1.一般情况下?信用卡只限于董事长和总经理使用?其他人因工作需要使用信用卡?必须经过总经理审批同意后方可使用?并根据使用人的工作情况?规定信用卡内的资金限额。 2.信用卡消费只限于业务招待使用?使用时必须经过审批?审批程序参见业务招待费管XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第5页理制度。 3.信用卡使用过程中?其帐户的资金一律从其基本存款帐户转帐存入?不能交存现金?不能将销货收入的款项存入其帐户?也一律不得支取现金。 4.持卡人应定期检查卡内资金?尽量避免透支消费?避免消费超过透支限额?如透支超过发卡行规定限额或规定期限的?利息费用由持卡人承担。 5.信用卡只供本人使用?不得转借他人使用。 四、信用卡消费金额的报销1.持卡人按月进行报销?发生大额消费?卡内资金不足时?及时报销?财务部根据报销金额续存资金。 2.持卡人凭发票及银行打印的消费清单进行报销?报销程序参照业务招待费的报销程序。 五、信用卡的保管1.持卡人应妥善保管信用卡。 2.若信用卡丢失?持卡人应立即向发卡行办理挂失手续?因信用卡丢失而造成的损失由持卡人承担。 3.持卡人不需要继续使用信用卡的?应及时上交财务部?财务部对暂时不用的信用卡应由专人保管?存放在保险箱内。 对不需用的信用卡?到发卡行办理销户?帐户内的金额转入基本存款帐户。 第三章流动资产管理制度第一节存货管理制度 一、存货概念1.定义存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。 企业委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等视为企业的存货?企业代其他单位销售、储备或加工的商品、材料物资等不作为企业的存货。 2.范围存货应以企业对存货是否具有法定所有权为依据?存货的范围包括?库存商品、商品采购?材料采购?、材料物资、低值易耗品、包装物等。 企业委托其他单位代销、储备或加XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第6页工的商品、材料物资等。 3.特点1?存货是有形资产。 2?存货具有较强的流动性。 3?存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。 4.我公司因经营项目的特殊性?汽车销售部门的存货具有金额大、数量有限的特点?故对库存汽车实行个别计价法核算库存?以先进先出法为存货发出原则?严格对库存汽车进行跟踪核算?严格按照汽车申购、验收、入库、销售、收款、出库等工作流程进行操作?确保资产安全。 二、计价存货按下列原则计价?购入的?按取得时的实际成本即商品进价成本计价?材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由企业负担的可直接认定的运杂费、税金等计价?自制的?按照制造过程中的各项实际净支出计价?委托外单位加工的?按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价?投资者投入的?按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价?盘盈的?按照同类存货的实际成本计价?没有同类存货的?按照市价计价或评估值计价?接受捐赠的?按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价?无发票帐单的?按照有关协议或按市价计价。 除库存汽车以外的存货销售或领用时?企业原则上选用先进先出法或加权平均法确定其成本。 特殊原因需使用其他方法的?由企业董事会批准后报集团公司备案。 各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。 三、存货的申购存货由需求部门或仓库提出请购?并填写申购单?需报经采购部门和公司领导的审批同意。 在完成申购单的审批程序后?报送采购部门。 采购部门在接收到申购单后?对需求部门提出的物品进行询价?提出采购意见?经仓库确认该申购的物品在库存安全库存量以下?填写采购单报送财务部门和公司领导审批后方可进行采购。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第7页 四、入库存货的入库应按入库手续办理。 1.外购收料1?材料进单位后?收料人员会同检验人员依“装箱单”及“采购单”开箱核对材料名称、规格并清点数量?并对验收的材料填写验收入库单。 验收单据必须连续编号?一式四份。 第一联?存根联?第二联?财务联?第三联?验收联?第四联?付款联。 2?如发现所装载的物料与“装箱单”或“采购单”所记载的内容不同时?通知采购部门进行处理。 2.企业内部物品转移仓库根据入库验收单或存货的转库单点收入库?对单据不全或存货与单据上品名规格等有不符的?应查明原因。 五、领用存货在领用时原则上选用先进先出法或加权平均法确定其成本。 特殊原因需使用其他方法的?由企业董事会批准后报集团公司备案。 1.先进先出法先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提?对发出存货进行计价的一种方法。 采用这种方法?先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出?据此确定发出存货和期末存货的成本。 2.加权平均法加权平均法是指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数?去除本月全部收货成本加上月初存货成本?计算出存货的加权平均单位成本?从而确定存货的发出和库存成本。 3.移动平均法移动平均法是指本次收货的成本加原有库存的存本?除以本次收货数量加原有收货数量?据以计算加权单据?并对发出存货进行计价的一种方法。 4.个别计价法?略?5.后进先出法?略?6.计划成本法?略?7.毛利率法?略?我公司汽车库存采用个别计价法进行核算。 一经选定后报集团公司财务部门备案?不XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第8页得随意变动。 领用物料时需填写领料单?并报部门领导批准后方可进行领料。 公司按月计提存货削价准备金?年末再按库存商品余额的?清算?计入当期商品销售成本。 商品削价准备金专项用於弥补商品削价损失?指商品销价低於进价的损失?。 使用时作抵扣削价商品的进价处理。 六、盘点各种存货应当定期进行全面的盘点清查。 存货的盘点由财务部门制定计划?仓储部门负责盘点?对盘点的结果作出书面记录于物料盘点明细表。 财务部门牵头带领有关职能部门科室对仓储部门的盘点结果进行抽查?并按照抽查结果对有关人员进行考核。 企业确定存货的实物数量有两种方法?1.实地盘点法实地盘点法是指会计期末通过对全部存货进行实地盘点?以确定期末存货的结存数量?然后分别乘以各项存货的盘点单价?结算出期末存货的总金额?记入各有关存货科目?倒轧本期已耗用或已销售存货的成本。 基本等式?期初存货?本期购货?本期耗用或销货?期末存货用历史成本计价上述公式可以写成?本期耗用或销货成本?期初存货成本?本期购货成本?期末存货2.永续盘点法永续盘点法是指对存货项目设置经常性的库存记录?分别品名规格设置存货明细帐?逐笔或逐日地登记收入发出的存货?并随时记列结存数。 采用永续盘点法?并不排除对存货的实物盘点?为了加强对存货的管理?每季度应对存货进行全面盘点一次。 东昌嘉定公司选用永续盘点方法进行盘点?盘点方法一经确定报集团公司备案?不得随意变更。 对於盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因?分别情况处理?盘盈的存货?冲减管理费用?盘亏和毁损的存货?扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后?计入管理费用?存货毁损属於非常损失的部分?扣除保险公司赔款和残料价值后?计入营业外支出。 对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的?应当及时进行处理?在查明原因后?根据审批权限?逐级报批后调整帐面数。 企业存货盘盈或盘亏的具体处理方法?可根据本集团公司制订的内部会计制度处理。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第9页在存货盘点中发现个别存放时间超过1年以上的滞留存货?应及时上报?并对该批存货做出处理。 对于存货的具体管理办法详见工作流程。 第二节低值易耗品管理制度低值易耗品是公司在业务经营活动中必需的其单位价值较低、使用期限较短的物资设或备。 低值易耗品具有价值低、品种多、数量大、易损耗、购置与报废比较频繁等特点。 1.低值易耗品定义?低值易耗品是指使用年限在1年以下或单位价值在2000元以下的能多次使用而不改变其原有实物形态的劳动资料。 2.低值易耗品分类?一般工具?专用工具?替换设备?管理用具?劳动防护用品?其他。 3.低值易耗品申请?由使用部门填制请购单?报请公司领导审核批准。 4.低值易耗品采购?采购业务应由独立的采购部门负责?采购部门根据公司领导审核批准的请购单进行填制一式三联有连续编号的采购单,并按采购单要求进行采购。 一联存储部门?一联财务部门?一联采购部门。 5.低值易耗品验收、入库?购入的低值易耗品均应专人或相关部门的人员对数量和质量进行验收?并根据实际情况填制一式四联有连续编号的验收单。 6.验收完毕后?验收人员应立即将验收的低值易耗品转存储部门保管?并将验收单分别送采购部门、存储部门、财务部和验收部门留存。 7.低值易耗品计价?购入的低值易耗品按实际成本计价。 财务部门依据低值易耗品的验收入库单、发票、采购单登记入帐。 8.低值易耗品保管?由存储部门的专职保管人员先行点验、检查、签收?并根据低值易耗品的特征分类存放?填制低值易耗品登记记录表并做好标签。 9.低值易耗品领用?领用人提出领用低值易耗品的申请并填制一式三联有连续编号的领料单?经本部门的有关负责人审核批准?方可领取。 10.低值易耗品摊销?低值易耗品实行“一次摊销法”。 11.低值易耗品的保养、修理?为了充分发挥低值易耗品的使用效能?延长其使用期限?节约费用支出?使用人应加强对低值易耗品的日常维护和保养。 若有故障或正常损坏应以旧换新并做出书面说明。 12.低值易耗品的盘点?每年应对低值易耗品进行定期或不定期清查?年底必须全面盘点清查一次。 由经过授权的部门派出专人对低值易耗品进行盘点、清查并填制低值易耗XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第10页品盘点明细表。 盘点结束后?盘点人应对盘点做出评价分析。 如有发生盘盈盘亏情况?应对盘盈盘亏结果编制一式三联“低值易耗品盘点报告单”?并进一步查明发生盈亏的原因?由部门负责人签字并上报公司总经理审核批准。 审核批准后?一联送总经理办公室备案?一联存储部门?一联交财务部门。 13.低值易耗品的报废?对于不能继续使用和盘亏的低值易耗品?由保管人员编制一式三联“低值易耗品报废、毁损审批单”?经财务部、存储部门负责人及公司领导审批后方可作报废处理。 14.低值易耗品注销?存储部门依据低值易耗品盘点报告单、低值易耗品报废毁损审批单?办理低值易耗品注销手续。 第三节办公用品管理制度为规范管理公司办公用品管理?本着提高工作效率、必需并节约使用的原则?特制订办公用品管理制度。 一、办公用品的范围本制度所称办公用品为消耗品、管理消耗品及管理性办公用品三种。 1.消耗品?铅笔、胶水、胶带、固体胶、大头针、回形针、笔记本、橡皮、圆珠笔、钉书针等?2.管理消耗品?荧光笔、修正液、印泥、电池、墨盒、硒鼓等?3.管理性办公用品?剪刀、订书机、打孔机、钢笔、计算器、笔筒、尺、文件夹、资料袋、3.5英寸软盘、光盘、打印纸等。 二、办公用品的日常管理1.办公用品分为个人领用与部门领用两种?“个人领用”系个人使用保管用品?如圆珠笔、橡皮、尺、笔筒、小型订书机等。 “部门领用”系本部门共同使用的办公用品?如打孔机、大型订书机等。 2.消耗品可依据历史记录?如以过去半年耗用平均数?经验法则?估计消耗时间?设定?并可随部门或人员的工作状况调整发放数量。 3.管理消耗品文具各部门应限定人员使用?自第三次发放起?必须以旧品替换新品?但纯消耗品?如复印纸、墨粉?不在此限。 4.各部门指定专人统计、申购、领用办公用品。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第11页5.管理性办公用品应由个人和部门专管人员妥善保管?各部门领导负责?若有故障或损坏?应以旧品换新品?若遗失或人为损坏应由个人或部门赔偿或自购。 6.行政事业部建立相应的个人和部门台帐?对上述用品的以货币形式量化?作为公司对个人和部门的投入。 7.公司所属办公用品严禁取回家私用?一旦发现?将给予此办公用品原价双倍的处罚。 三、办公用品的申购?1.各部门指定人员在每月末前五个工作日里汇集本部门所需的办公用品、填写办公用品领用表?写明所需办公用品人员的姓名、办公用品名称及数量?2.由部门经理对本部门办公用品申领情况审核、签字?3.各部门指定专员与行政事业部人员联系?4.由行政事业部人员根据实际情况进行删减、分类、汇总?再根据库存情况拟出采购单?5.行政事业部负责人对采购单进行审核、签字。 6.每月初三个工作日内由行政事业部人员在指定供应商处采购?7.由行政事业部人员将采购物品登记入库。 四、办公用品的发放和领用?1.每月初五个工作日内由行政事业部人员将办公用品交至各部门所指定专员?2.行政事业部发放人员和各部门指定人员做好发放签收手续?3.管理性办公用品的请领不受上述时间限制?4.每月各部门零星领用的办公用品由行政事业部人员登记?归入下月申领。 五、办公用品的盘点?1.每月15日前办公室人员盘点库存?2.每月底列出当月库存数量、金额?3.每月底统计出当月各部门及每位员工所领取办公用品数量?结算出金额计入部门和个人帐户。 六、报销行政事业部人员对供应商开具的发票和清单审核无误后?按报销流程规定及时办理报销。 七、办公用品的移交1.离职人员的管理性办公用品应移交给各部门专管员?若专管员离职时应移交给部门主管所指定的下一个专管员?员工的离职或内部调动情况需报行政事业部?由行政事业XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第12页部为其办理相应的手续。 2.各部门专管员定期对自己部门的办公用品作清点?及时将多余或不用的办公用品上交行政事业部?并办理注销手续?行政事业部有权对全公司各部门的办公用品回收、平衡和调拨。 3.对存储文件用计算机耗材?3.5英寸的软盘一般适用于存放短时间的文件?重要的、需长期保存的文件可以用书面的形式归档或申请以光盘形式存储后归档。 光盘刻录工作由各部门提出申请?行政事业部办理?制作完成后存放在档案。 八、新进人员办公用品一般按下列制订的标准发放。 名称数量名称数量 1、笔筒壹只 7、订书机?小?壹只 2、尺壹把 8、大头针壹盒 3、剪刀壹把 9、回形针壹盒 4、铅笔壹支 10、A4/B5笔记本壹本 5、卷笔刀壹只 11、文稿纸壹本 6、圆珠笔?红、蓝、黑?各壹支注?按不同的工作需要?新进人员可申领计算器一只和电脑软盘若干张及彩色记号笔。 第四节应收及预付款项管理制度 一、应收及预付款项的概念1.应收款项是企业应该收取而尚未收取的各中款项?包括应收票据、应收帐款和其他应收款等。 应收票据?是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。 应收帐款?是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因?应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。 其他应收款?是指企业发生的非购销活动的应收债权?包括各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。 2.预付帐款是指企业购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。 二、应收票据1.应收票据分类应收票据按承兑人划分?可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第13页票据按照是否计息来划分?可以分为带息票据和不带息票据两种。 2.应收票据的计价因我国的商业票据期限较短?利息金额不大?应收票据采用按面值计价入帐。 3.应收票据贴现1)贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行?银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息?然后将余额付给持票人?作为银行对企业的短期贷款。 2)企业持有的应收票据在到期前?如果出现资金短缺?经总经理审批同意后?可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现?以便获得所需要的资金。 3)企业已贴现的商业承兑汇票?应按规定在资产负债表补充资料中加以说明。 4.应收票据保管1)应收票据应由专人保管?票据的接收、记录、保管应由不同人员承担。 2)库存商业汇票应按每张票据逐笔进行备查登记?详细记录票据的出票人、承兑人、面值、利率、期限等资料?已贴现票据的贴现日、贴息、实收金额等有关资料也应进行备查登记?待票据到期收回票款或转销时?逐笔予以注销。 3)应收票据应定期、不定期盘点?发现问题?及时查找原因?及时处理。 5.应收票据到期未收回票款的?应转入应收帐款?同时按票据法有关规定进行追索。 6.已贴现票据出票人不按期付款?银行向借款人追索时?借款人按追索额转入应收帐款和短期贷款?同时应按票据法有关规定进行追索。 三、应收帐款1.应收帐款的确认1)确认时间?销售商品应在下列条件均能满足时予以确认?企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方?企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权?也没有对已售出的商品实施控制?与交易相关的经济利益能够流入企业?相关的收入和成本能够可靠地计量。 提供劳务的应收帐款?如在同一会计年度内开始并完成的劳务?应在完成劳务时确认收入?如劳务的开始和完成分属不同的会计年度?在下列条件均能满足时?企业在资产负债表日按完工百分比法确认?劳务总收入和总成本能够可靠地计量?与交易相关的经济利益能够流入企业?劳务的完成程度能够可靠地确定。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第14页2)入帐金额?在商业折扣的情况下?应收帐款入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认?在现金折扣情况下?按总价入帐?即未减现金折扣前的金额作为实际售价?记作应收帐款的入帐金额?享受现金折扣时冲减财务费用。 2.应收帐款控制1)信誉可靠的客户?如通用、大众赊销条件尽量满足客户要求?2)信誉良好?经常与企业有业务往来的重要客户?赊销条件由下属公司总经理审批决定?3)信誉状况一般的客户?一般不采用赊销方式?采用即付即清?钱货两清的方式?需要赊销?金额在5万元以下的?由下属公司总经理审批决定?金额在5万元以上的?必须由集团公司领导或董事会审批决定?4)信誉状况不明?与企业首次业务往来的客户或信誉差的客户?不得采用赊销方式?应采用即付即清、钱货两清的方式?5)企业应及时收集客户的信用资料?建立信用档案?以划分信用等级?确立信用标准和信用政策?6)做好应收帐款的总量控制和平衡工作?把应收帐款保持在一个合理的水平上?7)定期对应收帐款进行帐龄分析?对重要的应收帐款如金额大?数量多的应收帐款或客户不佳的应收帐款每月分析一次?其他至少每季分析一次?填制帐龄分析表?附件一?分析应收帐款的可收回性?对逾期或超过九十天的应收帐款及时采取措施?加大催收力度?尽量把坏帐损失降低到最低程度。 3.坏帐损失1)确认坏帐损失的条件?因债务人单位撤消?依照民事诉讼法进行清偿后?确实无法追还的部分?因债务人破产或者死亡?以其破产财产或者遗产清偿后?仍然不能收回的应收帐款?因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收帐款。 已确认为坏帐的应收帐款?企业不应放弃追索权。 2)坏帐损失确认程序?对于确实不能收回拟作坏帐损失的应收款项?应查明原因?累计损失10万元以下或单笔损失5万元以下的?由各下属公司总经理审批决定?并报集团公司备案。 累计损失10万元以上或单笔5万元以上的?报集团公司领导或董事会批准后?作坏帐损失。 3)坏帐损失的核算?管理公司及下属公司一律采用备抵法核算坏帐损失?采用应收帐款余额百分比法提取坏帐准备?会计年度终了?按照年末应收坏帐金额的5计提坏帐准备。 四、备用金XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第15页1.财务部门根据实际情况核定、拨出一笔固定数额的现金?并规定使用范围。 2.必须设立专人经管定额备用金。 3.支付零用现金时?必须由指定的负责人签字同意。 4.备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证?并设置备用金登记薄?记录各项零星支出。 5.经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时?凭有关凭证向财务部报销?补足到备用金的规定金额。 6.财务部每月不定期对定额备用金进行突击盘点?以防止备用金被贪污、挪用。 五、预付帐款1.在正常经营情况下?如市场供应充足等?国内采购一般不得预付?国际采购如需预付按信用证方式预付。 2.国内采购发生预付款时?必须对供货方进行信用调查?单笔预付款5万以下或累计预付款10万元以下?由下属公司总经理批准后执行?并报集团公司备案?单笔预付5万元以上或累计预付10万元以上?必须经集团公司领导或董事会讨论批准后执行?对可靠的客户如通用、大众由集团公司领导授权下属公司执行。 3.对预付的采购合同必须建立预付款追踪表?详细记录预付日期、预付金额、到货日期等?并进行定期分析?对逾期未到货的预付款?及时追踪?及时处理。 4.预付货款情况不多的企业?也可以将预付的货款直接记入“应付帐款”科目的借方。 第四章固定资产管理制度固定资产?通常在公司总资产中占据较高比重。 它往往决定着公司的管理模式、投资决策、生产方向、技术进步、生产效率等问题?也是公司流动资产赖以循环、周转?带来经济效益的基础。 所以固定资产管理是整个公司管理的一项重要内容。 为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用?特制定本规定。 一、固定资产的定义固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值2000元以上、并在使用中保持原来物质形态的资产?包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 二、固定资产的分类正确划分固定资产和低值易耗品的界限?更合理地组织固定资产的核算与管理?对固定资产按经济用途和使用情况进行分类有?XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第16页1.生产经营用固定资产。 2.非生产经营用固定资产。 3.租出固定资产。 4.不需用固定资产。 5.未使用固定资产。 6.土地。 7.融资租入固定资产。 三、固定资产的管理范围公司的固定资产范围包括?房屋、建筑物、车辆、生产设备、办公设备、电器设备、动力设备和其他。 五、固定资产的申请程序1.固定资产的申请由使用固定资产的部门在年初编制预算?上报公司董事会?副本提交财务部及固定资产管理职能部门备案。 2.特殊情况下?预算外?临时添置固定资产须编制固定资产申请报告提交公司固定资产管理职能部门预审?报请公司总经理审核决定?单件项目超过董事会授权范围?由总经理报请董事会审核决定并提交财务部备案。 六、固定资产的购买程序固定资产的购建由总经理室授权的管理部门持有年初董事会的批复(临时批复)、合同、填制的购买申请报告、申购比价单?提交固定资产保管的固定资产管理职能部门、公司领导、财务部联合会签同意后?在确认的金额范围内进行购建。 1.价格的定位?原则上应提供三家以上的供货公司报价?并由相关固定资产管理职能部门确认。 2.购买单价在2000元以下的耐用品?参照固定资产购买的相关规定执行。 七、固定资产在建工程在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出?包括工程设备、材料等专用物资?预付工程价款?未完工程支出等。 1.在建工程的前期管理1?在建工程的投资实行分级管理。 2?做好可行的技术价格分析依据。 3?要有完整的市场预测依据。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第17页4?要有正确的决策方案依据。 5?编制在建工程预算。 6?分清自营工程、出包工程。 2.在建工程的施工过程的管理1?建立工程材料、物资、机器设备的采购、收发、保管制度。 2?编制工程进度和资金投放计划?控制各项支出。 3?加强质量监控?建立工程决算审查?及时办理竣工验收手续。 3.在建工程支出按实际成本计价。 4.虽已交付使用?但尚未办理竣工决算的工程?自交付使用之日起?以实际发生款项?已支付款项及合同确认未付的款项?为依据?估计固定资产价值?并开始计提折旧。 竣工决算办理完毕后?按决算数调整原估价和已提的折旧。 5.在建工程完工以前因试营业发生的营业收支?按国家相关规定办理。 6.购建固定资产而发生的借款应计利息及由于汇率变动原因发生的汇兑损溢?以交付使用界线为准?而不以竣工决算为准?也就是固定资产或固定资产购建的价值包含购建固定资产尚未交付使用以前发生的利息及汇兑损溢。 7.每年年末编制“在建工程增减变动情况表”。 八、固定资产的验收购入的固定资产应及时验收?经使用部门验收合格后由固定资产管理职能部门开具一式四联的验收单?固定资产验收单必须有连续编号?由使用部门、固定资产管理职能部门联合签字方可投入使用。 其中?一联交固定资产使用部门?由使用部门做好备忘录。 一联固定资产管理职能部门留存。 一联及发票同交财务部做帐。 一联作为存根联归档。 固定资产管理职能部门根据验收单分别做好?建立固定资产明细表?一式三份固定资产卡片?一份固定资产管理职能部门留存?一份交财务部?一份交使用部门?做好固定资产分类编号并粘贴标签。 九、固定资产的计价1.购入的固定资产?按照实物买价加上支付的运运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第18页2.自行建造的固定资产?按照建造过程中实际发生的全部支出计价。 3.投资者投入的固定资产?按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 4.融资租入的固定资产?按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 5.接受捐赠的固定资产?按照发票帐单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。 无发票帐单的?按照同类设备市价计价。 6.在原有固定资产基础上进行改扩建的?按照固定资产原价?加上改扩建发生的支出?减去改扩建过程中因拆卸而发生的固定资产变价收入后的余额计价。 7.盘盈的固定资产?按照同类固定资产的重置完全价值计价。 重置完全价值是指在目前情况下重新购建某项固定资产所需支付的全部支出。 十、固定资产的折旧1.范围?公司下列固定资产计提折旧?1)房屋和建筑物?2)在用的机器、仪器仪表、运输工具?3)季节性停用、修理停用的设备?4)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 ?下列固定资产不提折旧?1)未使用、不需用的机器设备?2)以经营租赁方式租入的固定资产?3)在建工程项目交付使用以前的固定资产?4)已提足折旧继续使用的固定资产?5)未提足折旧提前报废的固定资产?6)国家规定不提折旧的其他固定资产。 2.固定资产折旧年限A通用设备分类折旧年限a.机械设备10年b.动力设备11年c.传导设备15年XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第19页d.运输设备8年e.自动化、半自动化控制设备8年电子计算机?注?个人PC机可一次性提足折旧?4年空调器、空气压缩机、电气设备10年通用测试仪器设备7年传真机、电传机、移动无线电话5年电视机、复印机、文字处理机5年音响、录?摄?像机10年B专用设备分类折旧年限a.营业柜台、货架3年b.加工设备10年c.制冷设备10年d.烘干设备6年e.废旧物资加工设备4年f.地磅7年g.吊动机械设备8年h.消防安全设备4年i.其他经营用设备及器具15年C房屋、建筑物分类折旧年限a.经营用房、仓库钢结构35年钢筋混凝土结构30年钢筋混凝土砖结构25年砖木结构20年危险物品专用仓库20年b.简易房8年围墙4年烘干塔12年地坪、晒场、晒台、货场5年c.其他建筑物10年XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第20页3.固定资产折旧方法?1)固定资产的预计残值?内资公司为固定资产的3%?外商投资企业为固定资产的10%。 2)固定资产折旧采用直线法公式?年折旧率?1?预计净残值率100%折旧年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率 十一、固定资产保管制度1.固定资产领用和保管实行“分级管理、层层落实”的办法。 2.固定资产保管具体落实到个人?属于共用资产的?由部门负责人指定专人保管?属于个人使用资产的?使用人为保管人。 3.固定资产出借?必须办理相关手续。 经营性出借?由固定资产管理职能部门负责人签字后方可出借?非经营性出借?由公司分管领导签字后方可出借。 出借固定资产由经办部门?经办人?按时负责收回。 4.全部的固定资产应妥善保管、合理使用、认真保养?注意提高固定资产使用效益。 5.固定资产管理职能部门及时配合投保部门做好财产保险工作。 十二、固定资产的移交、转移1.部门内部人员之间移交固定资产?按规定办理移交手续?做好内部移交记录。 2.公司部门之间的转移?固定资产管理职能部门填制一式四联的“内部固定资产转移单”?二联交各使用部门作为增减记录依据?二联分别交固定资产管理职能部门、财务部作好变动情况记录。 3.管理公司与下属公司、公司与公司的固定资产转移?按国家相关规定办理。 十三、固定资产的盘点公司要定期或不定期对固定资产进行盘点清查?年度终了必须进行一次全面的盘点清查。 1.由使用部门和保管人组成盘点小组对固定资产进行逐一盘点。 盘点时根据盘点情况一一填列一式三联的“固定资产盘点明细表”?由使用部门、保管人签字?说明盘点情况。 2.使用部门负责人根据固定资产盘点明细表及盘点情况?做好分析并上报固定资产管理职能部门、财务部。 XX汽车嘉定销售服务有限公司财务管理规定第21页3.固定资产管理职能部门、财务部根据使用部门的固定资产明细表及盘点情况对实存的固定资产进行抽查?登记一式三联的固定资产盘点表?并对盘点结果做出处理建议。 4.固定资产管理职能部门、财务部对盘点结果处