财务报告实训一.doc

浙江农业商贸职业学院（筹）教案纸学科财务会计财务报告实训一授课时数2授课班级会计201001授课方法讲授与实训教学目的引导学生回顾资产负债表的相关知识点，要求能独立完成资产负债表的编制。教学重点和难点资产负债表的编制教具准备PPT复习提问资产负债表的编制有几种方法？分别是？教学内容方法和过程岗位知识点一、财务报告会计岗位职责及内容二、财务报告的概念三、财务报告的分类四、财务报告的作用五、财务报告的编制要求任务一：关于资产负债表的编制一、资产负债表概述二、资产负债表的编制方法三、资产负债表编制举例作业自拟实训资料教学小结本实训主要是培养学生独立编制资产负债表的能力，它对学生的综合能力要求较高，不仅要有扎实的会计核算基础，还要去细心和耐心，有一部分学生在这些方面有着不同程度的欠缺。备课笺财务报告实训一岗位知识点一、财务报告会计岗位职责及内容 （一）财务报告会计岗位职责 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财 务报告。 （二）财务报告会计岗位内容 根据总账的记录编制资产负债表和利润表，并在此基础上编制现金流量表。根据净利润的分配情况及所有者权益的变动情况编制所有者权益变动表。二、财务报告的概念三、财务报告的分类(一)按照财务报告反映的内容分类动态财务报告是指反映一定时期内资金耗费和资金收 回情况的报表，如利润表；静态财务报告是指综合反映一定时点企业资产总额和权益总额及其构成状况的报表，如资产负债表。(二)按照财务报告的编制时间分类(三)按照财务报告的编制单位分类(四)按照财务报告各项目所反映的数字内容分类(五)按照财务报告的服务对象分类 四、财务报告的作用（一）为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息。 （二）为企业的投资者和债权人进行决策提供重要信息。 （三）为企业加强和改善经营管理提供重要信息。 五、财务报告的编制要求 1真实可靠 2相关可比 3全面完整 4便于理解 5编报及时。任务一：关于资产负债表的编制一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 （二）资产负债表的作用（三）资产负债表的内容1. 资产反映由过去的交易、事项形成的并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2. 负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3. 所有者权益是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 （四）资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。 二、资产负债表的编制方法（一）资产负债表数据的主要来源 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.直接根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”等各总账科目的余额直接填列。2.根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为5000元，“银行存款”科目余额为20000元，“其它货币资金”科目余额为15000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：5000+20000+15000=40000（万元）3.根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。【例2】某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款” 项目金额为：800+300=1100（元）“预付账款” 项目金额为：400+200=600（元）“应付账款” 项目金额为：30+900=930（元）“预收账款” 项目金额为：700+50=750（元）4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 6.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余