商业银行会计要素及其基本问题.ppt

银行会计 教学实施方案 一 课程概况本课程使用 商业银行会计学 作为主教材 教材以 中华人民共和国会计法 金融企业会计制度 和 中华人民共和国票据法 等法律 法规和规章制度为依据 介绍了银行会计的基本原理和基本方法 商业银行经营的主要资产负债业务的处理方法及金融机构往来与资金清算 商业银行财务管理与核算 商业银行年度决算与会计报表的相关内容 银行会计 是社会会计体系的组成部分 从金融行业来看是金融企业的组成部分 其会计核算的基本方法 会计核算遵循的原则等与社会会计及其他金融企业会计是相同的 但由于银行是主要从事存贷汇等业务的金融企业 其会计核算的内容受其经营的特点和业务所决定 从这方面看 银行会计又有别于其他金融企业会计 因此可以自成体系形成一门课程 银行会计 课程具有明显的实物性和操作性特点 因此本课程会在突出基本理论和基本方法的同时 与基本技能相结合 完成教学任务 二 银行会计 本学期主要学习内容第一章银行会计总论第二章基本核算方法第三章存款业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章资金清算的核算 第七章金融机构往来的核算第八章投资 代理 委托业务的核算第九章外汇业务的核算以上内容是银行主要对外业务的会计核算 三 教学要求通过本课程的学习 应当了解银行会计的地位 作用和任务 掌握银行会计的内容以及核算 监督基本理论和基本方法 熟练掌握银行会计的基本核算方法和各项业务的处理方法 第一章商业银行会计总论 本章是全书的总括论述 是理解和掌握全书的理论基础 在本课程中的地位很重要 本章学习重点与难点1 商业银行会计的概念与地位2 商业银行会计的职能与任务3 商业银行会计核算的基本前提4 商业银行会计核算的一般原则5 商业银行会计要素 教学要求1 在理解的基础上了解商业银行会计的概念 对象 特点 组织机构等内容 2 掌握商业银行会计的职能与任务 会计基本假设 会计核算的一般原则和核算要求 会计要素等内容 第一节商业银行会计的基本问题 一 商业银行会计的意义 一 商业银行会计的概念商业银行会计是以货币为主要计量形式 采用特定的方法 对商业银行的经营活动内容 过程和结果进行核算与监督的专业会计 是商业银行业管理工作的重要组成部分 对银行会计概念的理解 有两点要特别注意 一是 以货币为主要计量形式 会计核算都以货币为计量形式 这是会计的共性 但银行会计以货币计量的范围与其他部门会计不同 银行经营的业务全部是会计核算的内容 并且全部业务只有通过会计核算才能实现 如 存款的存入与支取 贷款的发放与收回 资金的清算与划拨等 二是 采用特定方法 这是由银行的业务经营特定性和会计的职责决定的 由于商业银行是经营存 放 汇业务的金融企业 所以才有存款的核算方法 支付结算的核算方法 贷款业务的核算方法 联行往来业务的核算方法等 二 商业银行会计的地位第一 商业银行会计必须执行国家有关会计工作的法律 法规 准则 规章 第二 服从并服务于银行业务改革与发展 金融宏观调控手段的运用 以及金融管理水平的提高 在会计制度的制定与会计核算监督中 贯彻执行有关金融经营与管理的法律 第三 商业银行会计核算的内容 范围与方法不同于其他部门会计 这是由银行业经营的特殊性所决定的 第四 商业银行经营的全部业务都要通过会计核算加以实现 三 商业银行会计的对象商业银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容 是能够用货币计量的银行经济活动 即银行的资金运动 银行的资金运动包括 银行资金的筹集 循环周转和退出 具体体现在负债业务 资产业务 中间业务和表外业务等经济业务的运作之中 二 商业银行会计的特点商业银行会计是应用在商业银行的一种金融企业会计 商业银行业务经营活动的特点和自身的性质 决定了商业银行与其他企业单位会计相比 具有许多独特性 具体表现在以下几个方面 一 从核算的内容上看 商业银行会计既核算对内业务 有核算对外业务 并以对外业务为核算主体 具有广泛的社会性 二 从核算的过程上看 商业银行会计与商业银行的经营业务手续紧密相联 表现出会计核算的及时性 三 从核算的形式上看 商业银行会计具有严格的内部审核检查制度 具有一定的严密性和正确性 四 从核算的方法上看 商业银行会计为适应各项具体业务的需要 也具有很大的独特性 五 从会计信息的生成机制上看 银行会计数据处理 传输具有一定的及时性 先进性和网络化特征 三 商业银行会计的职能与任务 一 会计职能由于银行的资金运动是会计的对象 银行各项业务的发生 处理的过程及其结果都要经过会计进行核算和监督 因此 核算与监督是会计工作的基本职能 参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上派生的必然结果 二 会计工作任务1 正确组织会计核算2 依法实施会计监督3 真实提供会计信息 四 商业银行会计核算的基本前提 一 会计主体 二 持续经营 三 会计分期 四 货币计量 五 商业银行会计原则 一 一般会计原则 二 各项基本规定 第二节商业银行会计要素 一 商业银行会计要素的构成内容会计要素 是对会计对象具体内容所做的最基本的分类 它科学地概括了会计对象的基本内容 商业银行的会计要素包括 资产 负债 所有者权益收入 费用 利润 其中 资产 负债 所有者权益三个要素反映商业银行的经营状况 收入 费用 利润反映商业银行的经营成果 二 商业银行会计要素之间的平衡关系 一 资产 负债 所有者权益这一会计等式表明某一会计主体在特定时间所拥有的各种资产是由债权人和投资人提供