高新技术企业优惠政策.ppt

高新技术企业优惠政策 目录 contents 所得税政策 1 高新技术企业的含义 高新技术企业一般是指在国家颁布的 国家重点支持的高新技术领域 范围内拥有企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动的居民企业 是知识密集 技术密集的经济实体 1所得税政策 一 电子信息二 生物与新医药三 航空航天四 新材料五 高新技术服务六 新能源与节能七 资源与环境八 先进制造与自动化 1所得税政策 国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业享受的优惠政策 根据企业所得税法第28条 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 1所得税政策 高新技术企业的其他好处 提高企业市场竞争力 提升企业品牌形象 增加企业在行业中竞争优势 利于企业招投标 企业上市可获得加分 1所得税政策 高新技术企业满足的条件 企业所得税法实施条例第93条 一 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 二 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 三 高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例不低于规定比例 四 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 五 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 1所得税 高新技术企业的认定条件 1 企业申请认定时须注册成立一年以上 2 企业通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 获得对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 1所得税政策 高新技术企业的认定条件 3 对企业主要产品 服务 发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 4 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10 1所得税政策 高新技术企业的认定条件 5 企业研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求 a 最近一年销售收入小于5000万元 含 的企业 比例不低于5 b 最近一年销售收入在5000万元至2亿元 含 的企业 比例不低于4 c 最近一年销售收入在2亿元以上的企业 比例不低于3 并且 境内研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60 1所得税政策 高新技术企业的认定条件 6 近一年高新技术产品 服务 收入占企业同期总收入的比例不低于60 7 企业创新能力评价应达到相应要求 8 企业申请认定前一年内未发生重大安全 重大质量事故或严重环境违法行为 1所得税政策 高新技术企业认定的评价体系 1所得税政策 4公示 1企业申请 2专家评审 3审查认定 5颁发证书 1所得税政策 高新技术企业认定流程 1所得税政策 高新技术企业备案要求 a 备案资料 1 企业所得税优惠事项备案表2 高新技术企业资格证书 b 留存备查资料 1 高新技术企业资格证书 2 高新技术企业认定资料 3 知识产权相关材料 4 年度主要产品 服务 发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定范围的说明 高新技术产品 服务 及对应收入资料 5 年度职工和科技人员情况证明材料 6 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例 研发费用管理资料以及研发费用辅助账 研发费用结构明细表 具体格式见 工作指引 附件2 7 省税务机关规定的其他资料 获得高新技术企业资格后 自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠 并按规定备案 财务会计处理 2 高新技术产品 服务 收入的核算与确认 1 高新技术产品 服务 收入的概念指企业通过研发和相关技术创新活动 取得的产品 服务 收入与技术性收入的总和 2财务会计处理 2财务会计处理 销售收入 企业总收入 主营业务收入与其他业务收入 2财务会计处理 1 企业总收入指收入总额减去不征税收入 2 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和 3 主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算 收入口径的确认 高新技术企业研发费用的核算与归属 研究开发活动是指 为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 工艺而持续进行的具有明确目标的活动 2财务会计处理 2财务会计处理 研发费用归集范围 1 人员人工费用 2 直接投入费用 3 折旧费用 4 无形资产摊销费用 5 设计费用 6 试验费用 7 委托外部研发费用 8 其他费用 研发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集 2财务会计处理 设置研发费用辅助账 企业应按照 企业年度研究开发费用结构明细表 设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 申报表填写与案例分析 3 3申报表填写 企业所得税年度申报 1 填报a107041 高新技术企业优惠情况及明细表 2 填报a107040 减免所得税优惠明细表 第2行 第3行 a107041表有较大修改 主要是结合国科发火 2016 32号文件 将高新技术企业需符合的资质条件以表格的形式予以表述 尤其对于收入占比 研发费占比等关键要素体现历年金额与计算逻辑 更方便纳税人与税务机关判断 高新技术企业资格的纳税人均需填报本表 3申报表填写 甲高新技术企业2017年度取得高新技术产品及服务收入11600万元 当年收入总额13000万元 其中取得政府补助600万元 符合不征税收入条件且计入 其他收益 科目的金额 当年在职科技人员30人 在职与兼职职工300人 其中30名兼职人员每周仅双休日上班 2015 2016 2017年度发生内部研发费用分别为500万元 1000万元 1000万元 2017年度还发生委托境外研发费用500万元 2015 2016 2017年度销售