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服务业企业个体户财务报表培训 2015年7月17日 企业法人 事业法人 机关法人 社会团体法人 其他法人 法人单位包括以下几种 此处输入副标题 个体经营户 指除农户外 生产资料归劳动者个人所有 以个体劳动为基础 劳动成果归劳动者个人占有和支配的一种经营单位 个体户的定义 个体经营户的认定 1 经各级工商行政管理机关登记注册 领取 个体工商户营业执照 的个体工商户2 经各级民政部门核准登记领取 民办非企业单位 合伙 登记证书 或 民办非企业单位 个人 登记证书 的民办非企业单位 个体户的认定 社会团体法人界定要点 经各级民政部门登记注册或备案领取 社会团体法人登记证书 8大团体 总工会 共青团 科协 工商联 妇联 侨联 台联 青联 经国务院批准可以免予登记的社会团体等公民自愿组成 非营利机构 社会团体和其他成员组织法人 具有法人条件的社会团体是社会团体法人 如 各类学会 研究会 协会 促进会等 民间非营利组织 民间非营利组织的分类 主要包括社会团体 基金会 民办非企业单位 寺院等 社会团体 分为学术性 行业性 专业性 联合性等团体 学术性 自然科学类社会科学类 以学会 研究会命名自然社会交叉类 行业性 经济性团体如农业 工业 商业类 以协会命名 专业性 非经济类的专项事业 以基金会 协会命名 联合体 联合会 联谊会 促进会等 民间非营利组织是指由民间出资举办的 不以营利为目的 从事教育 科技 文化 卫生 宗教等社会公益活动的社会服务组织 01 PART 法人单位基本情况 GFS101表 按照技术监督部门办法的 中华人民共和国组织机构代码证 上的代码填写 共9位数 没有的 由各级统计机构从临时代码段中赋予 做什么的就填什么 比如幼儿园就是学前教育 描述要完整 清晰有多个主要业务活动的 按重要程度或产值所占比重 从小到大排列 行业代码 单位免填 由所在地统计机构根据各单位填写的主要业务活动 或主要产品名称 对照 国民经济行业分类 填写行业小类代码 企业按工商部门登记 批准的名称填 民间非营利组织按民政部门登记 批准的填 简单的办法 与公章上的名称一致 注意别写简称 实际所在地和注册地可能不一致 最好能具体到门牌号 街道办事处 社区由城市单位填写 农村的免填 不规范的写法 宾馆位于108和310国道交汇处 依据国家统计局 统计上大中小微型企业划分办法 主要从从业人员 营业收入 资产总额来判断 按 企业法人营业执照 填写 换了主要负责人 按实际填 开业时间 除筹建单位外 所有单位都要填写本项 主要用于联系用 单位提供什么联系方式就填什么 邮政编码一定要有 电话号码从左向右填 网址是官方网址 一般 企业单位 工商行政管理部门 国家税务部门 地方税务部门 民间非营利组织 民政部门 登记注册机关级别填入级别代码 注册登记号按在工商 地税 国税部门办理的登记号填写 如确实未经任何部门批准 注明 无 企业或企业产业活动单位和社会团体及其他组织的登记注册类型 按其在工商行政管理机关登记注册的类型填写 私营企业指自然人投资设立或由自然人控股 以雇佣劳动为基础的营利性经济组织 指本单位隶属于哪一级行政管理单位 按照国家标准 单位隶属关系代码 GB T12404 1997 分为 中央 省 市 地区 县 街道 镇 乡 居民委会 村民委员会和其他 如江南街道办事处司法所 隶属街道办 选61街道 最直接的方法就是查阅该单位的年度审计报告和会计报表附注 那里很清晰地披露了该单位执行了何种会计制度 或者是否已经执行新企业会计准则 如果没有上述资料 也可以通过企业设置的会计科目名称大致来判别 1 企业会计制度 执行2006年企业会计准则 2001年企业会计制度和小企业会计制度的企业选此项 2 事业单位会计制度 3 行政单位会计制度 4 民间非营利组织会计制度 5 其他 根据企业的人员素质 管理水平 资金数量 承包能力和建设业绩进行综合评价划分的等级 指零售企业为满足不同的消费需求进行相应的要素组合而形成的不同经营形态 总体上分为有店铺零售业态和无店铺业态两类 据实选填 指批发和零售业企业用于本企业从事零售业务的对外营业面积 不包括其办公用房 仓库 加工场地以及对外出租场地 按年末实有建筑面积统计 本指标应与商品销售额相匹配 指住宿和餐饮企业用于对外提供餐饮服务的就餐面积和从事食品加工 烹饪 调制的厨房面积 不包括其办公用房 仓库 按年末实有建筑面积统计 本指标应与餐费收入统计相匹配 02 PART 服务业企业财务状况 GFS202表 服务业企业财务状况 指标名称一 年初存货二 期末资产负债固定资产原价本年折旧资产总计负债合计所有者权益合计三 损益及分配营业收入其中 主营业务收入营业成本其中 主营业务成本营业税金及附加其中 主营业务税金及附加 销售费用管理费用其中 税金财务费用其中 利息收入利息支出投资收益 损失以 号记 营业利润利润总额应交所得税公允价值变动收益四 人工成本及增值税应付职工薪酬 正式职工薪酬 临时职工薪酬 应交增值税五 土地和固定资产支出补充资料 从业人员期末人数 平均人数 服务业企业财务状况指标解释 年初存货指企业在日常活动中持有以出售的产品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等 通常包括原材料 在产品 半成品 商品以及周转材料等 根据会计 资产负债表 中 存货 项目的期末余额数填报 其中 年初存货 根据会计 资产负债表 中 存货 项目的年初余额数填报 服务业企业财务状况指标解释 固定资产指使用年限在一年以上 单位价值在规定标准以上 并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产 包括房屋和建筑物 专用设备 一般设备 文物和陈列品 图书 其他固定资产等 固定资产原价是指固定资产的成本 包括在购置 自行建造 安装 改建 扩建 技术改造某项固定资产时所发生的全部支出总额 根据会计 资产负债表 中科目的期末借方余额填报 审核固定资产原价应大于等于零上年同期固定资产原价的1 10 固定资产原价 上年同期固定资产原价的10倍 服务业企业财务状况指标解释 本年折旧 指企业在报告期内提议的固定资产折旧合计数 年折旧额 买入价 1 残值 买入价 折旧年限数据来源可以根据会计 财务状况变动表 中 固定资产折旧 项的数值填报 若企业执行2001年 企业会计制度 可以根据会计核算中 资产减值准备 投资及固定资产情况表 内 当年计提的固定资产折旧总额 项本年增加数填报 服务业企业财务状况指标解释 本年折旧 2 审核本年折旧 固定资产原值 累计固定资产折旧残值率 残值 买入价 一般为5 年折旧额 买入价 1 残值率 折旧年限注意 有部份企业做账时 发生资产清理时 冲减本年折旧 导致审核不通过 资产 过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来利益 且该资源的成本或价值能够可靠计量 包括各种财产 债权和其他权利 资产的分类 按其流动性和存在形态不同 分为流动资产 固定资产 长期投资 无形资产和其他资产 服务业企业财务状况指标解释 资产总计 数据来源 根据会计 资产负债表 中 资产总计 项目的期末余额数填报 执行2006年 企业会计准则 的企业 资产总计 流动资产合计 非流动资产合计 未执行2006年 企业会计准则 企业的资产包括流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产等 审核 强制性资产总计 负债合计 所有者权益合计核实性资产总计应大于等于零上年同期资产总计的1 10 资产总计 上年同期资产总计的10倍 负债合计 1 负债是指过去的交易 事项形成的现实义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 且金额能可靠计量 负债一般按偿还期长短分为流动负债和非流动负债 流动负债 在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付工资 应交税费 预提费用等非流动负债 偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务 包括长期借款 长期债券等 负债合计 2 流动资产 流动负债 这个比值反映出企业利用流动资产还流动负债的能力 即企业把流动资产转成现金的能力 它也是反映企业在短期内不破产的可能性的指标 负债合计 3 数据来源根据会计 资产负债表 中 负债合计 项目的期末余额数填报 执行2006年 企业会计准则 的企业 负债合计 流动负债合计 非流动负债合计 未执行2006年 企业会计准则 企业的负债包括流动负债和长期负债 审核核实性本年正常营业单位 负债合计 应大于等于零 所有者权益合计 1 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称股东权益 相对于负债而言 所有者权益具有如下特征 1 不具有偿还性 不像负债那样需到期偿还 2 企业破产清算时 负债优先清偿 3 可分享企业利润 债权人则不参与企业的分红 所有者权益合计 2 数据来源根据会计 资产负债表 中 所有者权益合计 项目的期末余额数填报 审核核实性 本年正常营业单位 所有者权益合计 应大于等于零所有者权益合计 资产总计 负债合计 所有者权益合计 3 资产总计 所有者权益合计 称为杠杆率 所有者权益 负债合计 所有者权益 1 负债合计 所有者权益杠杆率高意味着少量的资本支撑着过多的负债 一般意味着风险大 利润表 利润表是对一个公司一段时间 一般是一年 的盈利状况的总结 呈现的是收入 开支以及利润 收入 开支 利润表 营业收入 1 指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额 作为服务业企业 是指收取的服务费 一般计入主营业务收入 营业收入合计包括 主营业务收入 和 其他业务收入 主营业务收入指企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务的收入 营业收入 2 营业收入 工资和福利 以及各种费用项目之和等 费用项目包括 车辆费 油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 管理费用 摊位费 清洁费 保安费 绿化费 还有购咖啡 茶叶 纸杯 纯净水 矿泉水 数据来源根据会计 利润表 中 营业收入 项目的本期金额数填报 根据会计 主营业务收入 科目的期末贷方余额 结转前 填报 执行2006年 企业会计准则 的企业 如未设置该科目 以 营业收入 代替填报 营业收入 3 审核核实性营业收入增速或减少超过30 需填写营业收入增加较快的原因说明 本年正常营业单位 营业收入 应大于等于零 营业收入 主营业务收入如果从业人员平均人数 0 则人均实现营业收入一般在1千元 1千万元之间如果从业人员平均人数 0 则月人均收入 一般在500 20000元之间营业收入 上季度营业收入的10倍 营业收入 4 营业收入 资产总计 企业应用资产的效率 衡量了每元人民币的资产能带来多少收入 营业收入 5 审核主营业务收入增长率 10 一般认为 公司处于成长期 将继续保持较好的增长势头 属于成长型公司 主营业务收入增长率在5 10 之间 一般认为 公司进入稳定期 不久将进入衰退期 需要着手开发新产品主营业务收入增长率 5 一般认为 公司产品已进入衰退期 保持市场份额已经很困难 主营业务利润开始滑坡 如果没有已开发好的新产品 将步入衰落 营业成本 指企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额 包括企业 单位 在报告期内从事销售商品 提供劳务等日常活动发生的各种耗费 包括 主营业务成本 和 其他业务成本 主营业务成本指企业经营主要业务所发生的成本总额 数据来源 营业成本根据会计 利润表 中 营业成本 项目的本期金额数填报 根据会计 主营业务成本 科目的期末借方余额 结转前 填报 执行2006年 企业会计准则 的企业 如未设置该科目 以 营业成本 代替填报 主营业务成本审核 核实性本年正常营业单位 营业成本 应大于等于零上年同期营业成本的1 10 营业成本 上年同期营业成本的10倍 营业税金及附加 1 营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税 营业税以营业额为计税依据 营业额是指纳税人提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用 税率从3 20 不等 营业税金及附加企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加 包括营业税 消费税 城市维护建设税 教育费附加等 主营业务税金及附加指企业经营主要业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税 教育费附加等 营业税金及附加 1 例 A管理咨询公司某月的营业收入为100元 适用的营业税税率为5 城市维护建设税率为7 教育费附加率为3 营业税 100万元 5 5万元城市维护建设税 5万元 7 0 35万元教育费附加 5万元 3 0 15万元 营业税金及附加 2 数据来源 根据会计 利润表 中 营业税金及附加 项目的本期金额数填报 根据会计 主营业务税金及附加 科目的期末借方余额 结转前 填报 执行2006年 企业会计准则 的企业 如未设置该科目 以 营业税金及附加 代替填报 营业税金及附加 3 审核 核实性本年正常营业单位 营业税金及附加 应大于等于零与上年同期相比 营业税金及附加减少或增速超过30 请填写营业税金及附加减少较多或增加加快的原因说明上年同期的1 10 营业税金及附加 上年同期的10倍 01年制度 营业税金及附加 主营业务税金及附加 06年制度 营业税金及附加 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 必填 费用的分类 计入产品成本的费用直接费用 直接材料 直接工资间接费用 制造费用不计入产品成本的费用管理费用财务费用销售费用这三者也叫期间费用 费用 1 销售费用指企业在销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用 包括广告费 运杂费 装卸费 展览费 销售人员工资及福利 折旧等数据来源 根据会计 利润表 中 销售费用 项目的本期金额数填报 未执行2006年 企业会计准则 的企业 根据会计 利润表 中 营业费用 或经营费用 项目的本期金额数填报 费用 2 管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用 行政人员工资及福利 办公费 工会费 业务招待费等 数据来源 根据会计 利润表 中 管理费用 项目的本期金额数填报 现税法规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 最高不得超过当年营业收入的5 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 费用 3 管理费用税金 指企业按照规定从管理费用中支付的房产税 印花税 车船使用税和土地使用税 根据 管理费用明细账 中 管理费用 税金 的期末借方余额 结转前 分析填报 审核 核实性如果管理费用 0 则管理费用 税金 本年正常营业单位 税金 应大于等于零 费用 4 财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 包括企业生产经营期间发生的利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 以及相关的手续费等 数据来源 根据会计 利润表 中 财务费用 项目的本期金额数填报 费用 5 财务费用利息收入 非金融企业存款业务所确认的利息金额 根据 财务费用明细账 中 财务费用 利息收入 的本期发生额 结转前 分析填报利息支出 指企业短期借款利息 长期借款利息 应付票据利息 票据贴现利息 应付债券利息 长期应付引进国外设备款利息等利息支出 根据 财务费用明细账 中 财务费用 利息支出 的本期发生额 结转前 分析填报 如果企业没有单独设立 利息收入 科目 应填报利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额 投资收益 指企业确认的投资收益或投资损失 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益 数据来源根据会计 利润表 中 投资收益 项目的本期金额数填报 如为投资损失以 号记 营业利润 1 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资净收益营业利润率 营业利润 营业收入 100 数据来源 执行2006年 企业会计准则 的企业 营业利润为上面的等式的值 未执行2006年 企业会计准则 的企业 营业利润 主营业务收入 主营业务成本 营业务税金及附加 其他业务利润 销售费用 管理费用 财务费用 根据会计 利润表 中 营业利润 项目的本期金额数填报 营业利润 2 审核本年正常营业单位 应产生 本年营业利润 核实性与上年同期相比 营业利润增速或减少超过30 需填写营业利润增加较快的原因说明如果从业人员平均人数 0 则人均实现营业利润绝对值一般小于100万元 利润总额 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 如亏损以 号记数据来源 根据会计 利润表 中 利润总额 项目的本期金额数填报 未执行2006年 企业会计准则 的企业 利润总额为营业利润加上投资收益 补贴收入 营业外收入 再减去营业外支出后的金额 审核 核实性利润率 利润总额 营业收入 一般在 1 1之间 应交所得税 指企业按税法规定 应从生产经营等活动的所得中缴纳的税金 数据来源执行2006年 企业会计准则 的企业 根据会计 利润表 中 所得税费用 项目的本期金额数填报 未执行2006年 企业会计准则 的企业 根据会计 利润表 中 所得税 项目的本期金额数填报 公允价值变动收益 公允价值变动收益是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益 是新会计准则下一个全新项目 其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定 公允价值是指在公平交易中 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 公充价值变动收益和投资收益的区别 公充价值变动收益为市场价格的变动引起资产的升值部分为公充价值变动收益 后者为对外各种形式的投资高于银行同期利息的收益 它们包括各项资产的收益 应付职工薪酬 1 指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 包括职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 养老保险费 失业保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 数据来源执行2006年 企业会计准则 的企业 根据会计科目 应付职工薪酬 的本年贷方累计发生额填报 未执行2006年 企业会计准则 的企业 应将本年上述职工薪酬包含的科目归并填报 应付职工薪酬 2 审核 核实性本年正常营业单位 本年应付职工薪酬 应大于等于零 如果从业人员平均人数 0 则应付职工薪酬 0与上年同期相比 应付职工薪酬增速或减少超过30 需填写应付职工薪酬增加较快的原因说明应付职工薪酬 上年同期的十分之一当月人均职工工资总额 500元或 50000元 请核对是否计量单位 小数点问题 参考各地社保有最低工资标准 应交增值税 1 指企业按税法规定 从事货物销售或提供加工 修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金 不含期初未抵扣税额 数据来源根据会计相关科目贷方累计发生额 按下述公式计算填报 应交增值税 销项税额 进项税额 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 减免税款 出口退税 应交增值税 2 数据来源进项税额指企业在报告期内购入货物或接受应税劳务而支付的 准予从销项税额中抵扣的增值税额 销项税额指企业在报告期内销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 审核核实性应交增值税应 上年同期应交增值税的1 10应交增值税 必填 构成增加值 应交增值税 3 增值税税额 含税价格 1 税率 税率 如 含17点税的价格是100 其中税额是100 1 17 0 17 14 53 元 又叫进项税额 用于抵扣 同样 卖出去含17点税价300 其中税额是300 1 17 0 17 43 59 元 又叫销项税额 如就是这样两笔 这个月应交增值税额是 43 59 14 53 29 06 元 土地和固定资产支出 指用于土地 以及建造和购置固定资产方面的奖金支出 包括土地购置 房屋和建筑物 机器设备等方面的支出 固定资产应当按照成本进行初始计量 成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的 必要的支出 从业人员期末人数 平均人数 1 报告期末 年度 月度 最后一日24时在本单位中工作 并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数 包括在岗职工 正式人员 劳务派谴人员和临时聘用人员 从业人员平均人数 必填 季度或年度平均人数按单位实际月平均人数计算得到 不得用期末人数替代 从业人员平均人数 1月 2月 x月平均人数 x月平均人数 月初从业人员数 月末从业人员数 2 从业人员期末人数 平均人数 2 审核强制性从业人员平均人数 应为大于等于0的整数核实性如果营业收入 0 则从业人员平均人数 0从业人员平均人数 上季度从业人员平均人数的4倍 审核出差错较多的地方 部分指标计量单位错误 元当千元 部分指标存在漏报现象 必须填报数字的指标 没有书 缺少与上年同期数据对比 年报 季报存在 报告期 基数数据口径不一致 不可比 如填错报告期现象 抄错书 录入错误 统计人员对指标理解有误 导致数据填报错误 如工资和福利费 应包括购买实物给职工的福利 也应该包括支付临时聘请人员工资等 03 PART 个体经营户基本情况 GFS103表 个体经营户基本情况表调查表 GFS103 区划代码 指个体经营户所在地行政区划代码 按照 广西壮族自治区行政区划代码 规定的代码 在方框内填写12位阿拉伯数字 详细地址 指个体经营户所在县区 乡镇 街道 社区居委会 个体经营户名称 指个体经营户在各级职能管理部门注册登记的名称 要求使用规范化汉字填写 名称要与注册登记的名称完全一致 个体经营户姓名 指个体经营户业主或实际经营者的姓名 联系电话一定要留 个体经营户基本情况表调查表 GFS103 从业人员期末人数指报告期内在本个体经营户工作 并取得劳动报酬的全部人员期末人数 包括 从事经营活动的业主 经营者 参加生产经营活动的家庭成员 外雇人员 学徒和帮手等 主要业务活动 或主要产品 指个体经营户实际业务活动内容 如果个体经营户不仅从事一种业务活动的 可采用下列方法判断 根据个体经营户开业时的业务以及近几年的业务活动情况来判断 根据个体经营户每一种业务活动占营业收入的比重来判断 行业代码 根据填报的主要业务活动名称 按照 国民经济行业分类 2011 规定的代码填写 由调查员现场填写 乡镇统计机构核实修改 3位阿拉伯数字 04 PART 服务业个体经营户财务状况 GFS203表 服务业个体经营户财务状况调查表 GFS203 从业人员平均人数指报告期内在本个体经营户工作 并取得劳动报酬的全部人员平均人数 包括 从事经营活动的业主 经营者 参加生产经营活动的家庭成员 外雇人员 学徒和帮手等 计算公式 结果四舍五入 保留整数 从业人员平均人数 报告期内各月个体从业人员 指个体经营户主 家庭成员 外雇人员 学徒和帮手等人员 之和 报告期内月数 服务业个体经营户财务状况调查表 GFS203 外雇人员 指报告期内个体经营户所雇佣的人员 不包括 从事经营活动的家庭成员 营业面积 指报告期内个体经营户从事经营活动的营业面积 固定资产原值 指报告期内本个体经营户为了其生产经营活动的正常时行而构建的房屋 各种车辆 机器和设备等 具体规范如下 个体经营户的固定资产规定为 使用期限超过1年并且单位价值在100