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基建单位基建单位会计核算科目流程及主要帐务业务处理举例 基建单位包括：油建公司、安装公司、建材公司、公路公司、房建公司及油建二公司。一、基建单位使用的主要科目：1、 1131 应收账款本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业内部非法人单位之间相互提供材料、商品、产品、劳务等，应通过“应收内部单位款”科目核算，不通过本科目核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。2、 1141 坏账准备本科目核算企业提取的坏账准备，企业应于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项（应收账款、其他应收款、备用金）可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。3、1191 应收内部单位款 本科目核算企业所属内部非法人单位之间，由于材料领用、商品销售、劳务提供等发生的各种内部应收、预付款项。各单位发生应收内部单位款时，按应收金额，借记本科目，按实现的业务收入，贷记“主营业务收入”科目；收回应收内部单位款时，借记“内部存款”等科目，贷记本科目。4、1211 原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。5、1244 库存商品本科目核算工业企业库存的各种产成品的实际成本或计划成本。工业企业的库存商品主要是指产成品，即已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以对外销售的产品，本科目应按产品的种类、品种和规格设置明细。6、1281 存货跌价准备本科目核算企业提取的存货跌价准备。企业应于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。企业内部非法人单位计提存货跌价准备，需经报企业总部财务部门批准，数额较大的需经局长（厂长、经理）会议批准。 7、1301 待摊费用本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算8、1441 内部拨出款本科目核算企业对其所属单位拨付的购建固定资产的资本性拨款、内部长短期贷款及各种费用性拨款。上级单位与其所属单位之间因购销而发生的债权债务和收付款项等，在规定的有关内部科目核算，不在本科目核算。9、1501 固定资产本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。10、1502 累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。企业下列固定资产应当计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用和大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已提的折旧额。11、1505 固定资产减值准备本科目核算企业提取的固定资产减值准备。企业应当在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。12、1603 在建工程 本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。13、1605 在建工程减值准备 本科目核算企业在建工程计提的减值准备。企业应当在每年年度终了，对在建工程进行全面检查，预计可能发生损失的，应当对在建工程按单项计提减值准备。 14、1801 无形资产本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认的无形资产和不可辨认的无形资产。可辨认的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、采矿权、探矿权等；不可辨认的无形资产是指商誉。企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产。15、1085 无形资产减值准备本科目核算企业计提的无形资产减值准备。无形资产应按单项项目计提减值准备。 16、2171 应交税金本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。17、2176 其他应交款 本科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、应交住房公积金、出售住房提取的维修基金等。18、2185 应付内部单位款本科目核算企业内部非法人单位之间，因材料领用、商品销售、劳务供应、工程结算等发生的各种内部应付、预收款项。本科目贷方核算内部单位之间发生的各种应付（预收）款项的增加数，借方核算各内部单位之间应付（预收）款项的减少数。19、2191 预提费用本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。20、2335 内部拨入款本科目核算企业内部非法人单位收到的上级单位拨付的购建固定资产等资本性拨款及各种费用性拨款。企业与其内部非法人单位之间因购销而发生的债权债务和收付款项等，在规定的有关内部科目核算，不在本科目核算。21、3105 内部资本本科目核算企业拨付给其内部非法人单位的资本性资金。是上级单位对所属单位的投入资金，未经上级单位批准不得随意增减变动。22、3131 内部利润本科目核算企业内部非法人单位本期实现净利润。 23、4101 生产成本本科目核算企业进行各项生产，包括油建施工作业、生产各种产品（包括库存商品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。下设二级科目：（1）油建施工作业 该科目作为基建单位的主要成本科目，核算基建单位施工过程中发生的全部成本费用，每月末将制造费用转入到本科目中，待工程竣工决算后，将借方余额结转到“主营业务成本”科目中。 （2）机械产品生产 该科目核算基建单位内部的机械产品生产单位生产过程中发生的各种费用，本科目月末结转到“库存商品”科目中。 （3）运输作业 该科目核算基建内部运输单位为油建施工服务发生的全部运输成本，本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。 （4）机械(修理)作业 该科目核算基建施工内部机修单位为油建施工作业服务过程中发生的全部机械修理作业成本，本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。 （5）其他产品生产 该科目核算基建单位内部的其他产品生产单位在生产过程中发生的各种费用，本科目月末结转到“库存商品”科目中。 24、4108施工管理费用该科目核算基建单位公司机关施工过程中发生的全部管理费用，本科目月末结转到“油建施工作业”科目中。 25、4105 制造费用 该科目核算油建施工作业过程中，各矿、大队级基层单位为组织管理生产而发生的全部管理性间接费用，月末结转到各专业成本科目中,月末一般无余额。 26、5401 主营业务成本该科目核算工程竣工后，由“油建施工作业”科目结转的工程成本总额。年终由该科目将借方余额结转到“内部利润”科目中。27、 5101主营业务收入该科目核算工程竣工后，工程结算收入。年终将贷方余额结转到“内部利润”科目中。 28、5405其他业务支出该科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。未出售住房的维修管理费用以及按国家规定用于房改方面的其他费用性支出也在本科目核算。29、5102其他业务收入本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、无形资产出租、自管和委托代管住房的租金等收入。30、3131内部利润本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目贷方，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目借方，年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润。31、5801 以前年度损益调整本科目核算企业本年发生的调整以前年度损益的事项。二、成本结转方式及主要业务处理举例 根据我局的实际情况及“中油财务软件”的特点，我局油田建设单位采用的成本类科目，月末需结平的科目其科目性质设成“栏目”。油建施工作业的施工成本可利用软件提供的油建成本子系统按单项工程进行归集核算。能直接计入各单项工程成本的费用应直接计入各单项工程成本，不能直接计入的费用应先在其他各专业成本中归集，月末按一定的比例分配计入各单项工程成本。 (一)基层油建施工单位 基层油建施工单位是指直接从事油建施工作业的工程处、大队级单位。以“生产成本油建施工作业”科目为主成本科目。1. 成本结转流程图制造费用发生的材料费、动力费、工资、折旧费等油建施工作业主营业务成本 基层大队级油建施工单位成本结转流程图 2.主要业务应用举例 主要会计分录为： （1）发生各项成本费用按用途分别计入各单项成本。 借：生产成本油建施工作业-成本费用项目 制造费用-成本费用项目 贷：现金 或 内部存款-内部结算证存款 原材料 应付工资 应付福利费.（2）发放职工工资借：应付工资 贷：现金（3）计提工资附加费、工会经费借：生产成本油建施工作业提取的工资附加费 工会经费 制造费用油建施工作业提取的工资附加费 工会经费 贷：应付福利费提取的福利费 其他应付款工会经费（4）发生福利费支出 借：应付福利费各项目 贷：内部存款内部结算证存款（5）上缴工会经费借：其他应付款工会经费 贷：内部存款内部结算证存款（6）资产增加借：固定资产 贷：累计折旧 内部资本 （7）资产减少借：累计折旧 内部资本 贷：固定资产 （8）计提折旧费借：生产成本油建施工作业折旧 制造费用折旧 贷：累计折旧 （9）上交折旧费、管理费等 借：内部资本 制造费用上级管理费 贷：内部存款内部结算证存款 （10）月末，制造费用应按规定比例分配计入生产成本中。 借：生产成本油建施工作业-制造费用 贷：制造费用-成本费用项目 （11） 基建单位月度填报损益表时，依据统计（或预算）部门提供工程进度额度，填列“主营业务收入”项；依据“生产成本油建施工作业”科目借方金额填列“主营业务成本”项，形成内部利润，月度帐务不做处理。工程竣工决算后，将“生产成本油建施工作业”成本结转到“主营业务成本”科目中，将工程结算收入进到“主营业务收入”中。并结转到“内部利润”中。A. 结转成本 借：主营业务成本 贷：生产成本油建施工作业-成本费用项目B. 确认收入 借：内部存款-内部结算证存款（银行存款） 应收帐款明细单位名称 应收内部单位款明细单位名称 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税C.计提税金及附加 借:主营业务税金及附加各项税金 贷：应交税金各项税金 其他应交款教育费附加D结转主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加 借：内部利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 借：主营业务收入 贷：内部利润（12）发生以前年度损益事项调整时调增利润时：借：以前年度损益调整 贷：内部利润调减利润时做相反会计分录。(二)基层辅助单位 油田基建单位内部基层辅助生产单位是指不直接从事油建施工作业，但为油建施工作业提供产品和劳务的工程处、大队级单位。各辅助单位可根据各自生产发生的成本费用性质确定本单位使用的二级成本科目。各单位利用“中油软件”提供的专项核算功能，按照生产的产品品种、规格等进行归集核算管理。本年利润发生的材料费、 动力费、工资、折旧费等主营业务成本制 造 费 用运 输 作 业 输出 运其他产品生产 输出 运机械产品生产 输出 运机械修理作业 输出 运主营业务收入1. 成本结转流程图 基层辅助单位成本结转流程图 2.应用举例 油田基建内部基层辅助生产单位使用的成本科目如上图，主要会计分录为： （1）发生各项成本费用按用途分别计入各单项成本。 借：生产成本其他产品生产-成本费用项目 机械修理作业成本费用项目 . 制造费用-成本费用项目 贷：现金 内部存款-内部结算证存款 原材料 应付工资 应付福利费 （2）月末，制造费用应按规定比例分配计入生产成本中。 借：生产成本其他产品生产-制造费用 机械修理作业制造费用 . 贷：制造费用-成本费用项目（3）发放职工工资借：应付工资 贷：现金（4）计提工资附加费、工会经费借：生产成本其他产品生产提取的工资附加费 工会经费 机械修理作业提取的工资附加费 工会经费 . 制造费用提取的工资附加费 工会经费 贷：应付福利费提取的福利费 其他应付款工会经费（5）发生福利费支出 借：应付福利费各项目 贷：内部存款内部结算证存款（6）上缴工会经费借：其他应付款工会经费 贷：内部存款内部结算证存款（7）资产增加借：固定资产 贷：累计折旧 内部资产 （8）资产减少借：累计折旧 内部资本 贷：固定资产 （9）计提折旧费借：生产成本其他产品生产累计折旧 机械修理作业累计折旧 . . 制造费用累计折旧 贷：累计折旧 （10）上交折旧费、管理费等借：内部资本 制造费用上交管理费 贷：内部存款内部结算证存款（11）结转生产成本 月末，非产品生产单位的各辅助生产科目成本费用余额结转到“主营业务成本”中。 借：主营业务成本 贷：生产成本其他产品生产-成本费用项目 机械修理作业成本费用项目 . 产品生产单位，应设置“库存商品”科目进行核算。月末，先将生产成本转入“库存商品”科目中。 借：库存商品 贷：生产成本其他产品生产成本费用项目 机械产品生产成本费用项目 . （12）实现收入 当取得产品、劳务收入时,计入“主营业务收入”。 借：内部存款-内部结算证存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 产品生产单位实现销售收入的同时结转销售成本。成本结转方法一经确定，不能变更。 借：主营业务成本 贷：库存商品计提各项税金及附加 借:主营业务税金及附加各项税金 贷：应交税金各项税金 其他应交款教育费附加（13）结转主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加 借：内部利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 借：主营业务收入 贷：内部利润（14）发生以前年度损益事项调整时调增利润时：借：以前年度损益调整 贷：内部利润调减利润时做相反会计分录。(三)基建单位财务科 基建单位公司机关财务科是油建施工作业的管理部门,其发生的各项费用应计入“施工管理费用”的各明细科目,费用管理可按部门或科室利用“中油软件”提供的专项核算或台帐功能进行归集核算。 主要业务举例 （1）财务科直接入帐的费用 发生费用时，按用途分别计入施工管理费各明细科目。 借：施工管理费-成本费用项目 贷：现金 银行存款 内部存款-结算证存款 原材料 应付工资 应付福利费（2）发放职工工资借：应付工资 贷：现金（3）计提工资附加费、工会经费 借：施工管理费提取的工资附加费 工会经费 贷：应付福利费提取的福利费 其他应付款工会经费（4）发生福利费支出 借：应付福利费各项目 贷：内部存款内部结算证存款（5）上缴工会经费借：其他应付款工会经费 贷：银行存款 内部存款内部结算证存款（6）资产增加借：固定资产 贷：累计折旧 内部资产 （7）资产减少借：累计折旧 内部资本 贷：固定资产 （8）计提折旧费借：生产成本累计折旧 制造费用累计折旧 贷：累计折旧 （9）上交折旧费、管理费等借：内部资本 制造费用上交管理费 贷：内部存款内部结算证存款 （10）月末,将施工管理费科目余额转入“生产成本油建施工作业”科目中 借：生产成本油建施工作业施工管理费用 贷：施工管理费成本费用项目 （11）工程竣工决算后，将“油建施工作业”科目余额结转到“主营业务成本”科目中。 借：主营业务成本 贷：生产成本油建施工作业施工管理费用 借：内部利润 贷：主营业务成本（12）上交款项(资产收益、小型机具、内部审计罚款、上交内部利润、其他上交款)时，帐务处理如下：借：内部利润其他上交款等明细科目 贷：内部存款内部结算证存款 （13）科研拨款的业务处理 收到财务资产部拨款借：内部存款-内部结算证存款 贷：内部拨入款-科研拨款发生科研费用支出借：科研费用支出xxx 贷：内部存款内部结算证存款月末结转借：内部拨入款-科研拨款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：科研费用支出-xxx（四）提取各项准备金、减值准备等时，分别计入制造费用、营业外支出。（1） 坏帐准备 计