建设国库资金风险预警机制的构想(DOC 111页).doc

建设国库资金风险预警机制的构想2009-04-13 10:47:56 作者：张维建 来源：金融时报 我要评论 今日头条:股午盘最新消息已经出来了 最新消息提前公布明日建仓必涨6%股票 利率堵升 12月A股或翻版6月暴跌 程定华:IPO杀伤力很强 巴菲特:A股或崩盘随着中央银行职能的转换、财政国库管理制度改革的深化和国库与现代化支付系统的直联，国库资金汇划渠道日益畅通，国库工作的独立性更加凸显，在提高国库资金运行效率和国库.随着中央银行职能的转换、财政国库管理制度改革的深化和国库与现代化支付系统的直联，国库资金汇划渠道日益畅通，国库工作的独立性更加凸显，在提高国库资 金运行效率和国库服务质量的同时，也使国库资金的风险点不断增多，风险面加大，隐蔽性更强，防范任务更加艰巨。建立国库资金风险评估、预警机制，确保国库 资金安全，是现阶段国库工作亟待解决的问题。一、构建国库资金风险预警机制的可行性国库资金风险，是指国库资金在运转过程中，形成损失的可能性，主要包括系统性风险、制度性风险、操作性风险、道德性风险、其他风险等。各种风险相互关联、 相互影响，都极有可能造成国库资金的损失。尽管国库资金风险类型复杂，但资金风险从产生到显现再到发生资金损失存在一个过程，因此，通过建立一套行之有效 的国库资金风险评估、预警体系，可及早得到预警信号并及时采取相应措施将风险化解在萌芽阶段。从资金风险的性质看，建立国库资金风险评级、预警体系是切实 可行的。（一）国库资金风险具有可预见性。国库资金风险是客观存在的，也是有规律可循的。虽然国库会计核算的电子化，网络化、无纸化处理，在提高国库资金运行效率 的同时，使国库资金风险更加隐蔽，给监督与控制带来困难，但风险点再多，资金风险都会蕴藏在国库资金运行的各个环节中，反映在国库会计核算的流程中。只要 各级国库人员熟练掌握国库法规制度、会计核算操作规程与手续，借鉴历史案件的经验教训，对国库会计核算流程和资金运行环节进行认真细致的梳理分析，就可以 确定各个风险点。在此基础上，通过定性或定量分析，对国库资金风险状况进行比较准确地评估。（二）国库资金风险具有可控性。在总结国库发展史上的经验教训，借鉴银行资金风险管理经验的基础上，人民银行已陆续出台了一系列国库法规、制度，并随着国 库业务的发展变化，不断对原有的国库规章制度进行了修改完善，如国库会计管理规定、国库会计核算业务操作规程、中国人民银行国库资金清算业务处 理手续、中国人民银行国库资金风险管理办法、国库监管工作手册，各级国库根据当地辖区经济发展情况和自身国库业务工作实际需要，也相继出台了配 套的制度措施和实施细则，为规范国库会计核算、防范资金风险提供了一套行之有效的国库法规制度。各级国库只要切实贯彻执行各项法规制度，重点关注各个资金 风险点，强化内控管理，健全风险防范和监管制约机制，谨慎规范操作各项业务，国库资金风险就可以控制在最小范围，甚至彻底消除资金风险隐患。二、建立国库资金风险评估、预警体系涉及的几个问题（一）国库资金风险预警的组织体系问题。一般来说，风险预警的组织体系有垂直系统和横向系统两种方式。目前国库部门尝试构建的国库资金风险预警体系主要是 针对垂直系统。但国库资金风险的防范和控制不仅仅取决于国库自身的风险管理，也要靠内审、纪检监察、事后监督等部门的相互制约与监督。（二）国库评价指标体系设计问题。由于国库资金风险的复杂性和多样性， 如何设计一套科学、完备并适应国库业务发展变化的评价指标体系，是构建国库资金预警体系需要考虑的重要方面。（三）风险等级设定及评判标准问题。在风险评级中，风险等级究竟应设置多少，有没有可以遵循的设置原则；在风险等级设置好之后，各等级的评判标准又如何确定，这些都是国库资金风险评级所要解决的问题。（四）道德风险的量化问题。道德风险在安全事故发生之前没有具体的外在表现形式，或者在安全事件发生之前，是隐形的，无法识别，也没有判断的依据。因此，道德风险的量化问题是国库资金风险评估、评级的难点之一。三、实行国库资金风险预警机制方法的初步设想（一）国库部门建立自我约束和内部控制机制，即通过合理摆布和建立内部管理责任制，分散和转移国库资金风险，从而达到在保持合理的情况下，保证国库资金的 安全，并使国库资金风险减少到最低程度或完全避免。建立自我约束和控制机制是为了保证国库部门按规定的管理目标和工作程序，对各个环节、人员及其业务活动 进行组织、协调和制约，以减少和控制潜在资金风险损失的一种管理制度。内部控制主要是确定各环节、各类人员的职责权限，实行分级分口管理和岗位责任制，建 立健全内部管理制度。一是确定国库业务各环节、各类人员的职权和责任。通过“授权控制”和“批准授权”来确定国库部门内部的职权和责任。二是确定国库各项 业务的控制程序。办理任何业务必须有一定的程序和手续。这些程序和手续是否科学合理，不仅关系到各岗位之间的协调、配合和工作效率的提高，而且直接决定国 库资金的安全。因此，应通过操作规程和工作手册使各项业务程序标准化。操作规程是每一项业务按规定的规章、条例制订的程序和手续；操作手册是按明细核算、 资金清算、综合核算等岗位细分的，包括职责、任务和必须遵守的操作规程。（二）国库部门建立风险控制体制，即通过风险评估、评级等方式，达到对资金风险控制的目的。一是建立国库资金风险评估、评级的指标体系。一个有效的风险监 测指标体系，可以尽可能早地发现潜在风险并作出正确反应，从而降低风险。按照国库资金存在的环节不同，根据资金风险的具体表现形式，科学进行分类并建立一 整套国库资金风险评估的指标体系，同时，按照每一指标形成风险程度的不同，以100分为总值，对不同的指标赋以一定权值，然后对整个可能形成国库资金风险 的所有环节进行评估，并对所有评估结果累计分值，根据评估结果确定风险管理对策。二是采用概率分布法。在保险风险管理中，为了更有效地处置风险，必须运用概率论的科学方法，估计和计算不确定性事件的概率大小。不妨在国库资金风险的管理 中借鉴和使用这一方法，运用概率分布方法测定国库资金风险发生的频率，根据国库业务处理的不同环节中存在的资金风险，对资金风险是否发生的个人观点，用 0-l之间的数来描述此风险发生的可能性。如果概率为0，则该风险不会发生；如果概率为l，则该风险必然发生。风险的概率越接近l，这该风险越可能发生。 从而估计国库资金风险的严重程度，并为国库资金风险管理者采取的各项措施，提供较准确数学论证，提高风险决策的科学性和准确性。三是建立相应的分级标准。从实际工作分析，并结合国际通行惯例，国库资金风险可分为红色、橙色、黄色及绿色四个风险等级。其中：绿色代表国库资金不存在明 显的风险；黄色代表国库资金存在一定风险，需要对国库资金的各个环节进行关注；橙色代表国库资金存在较大风险，我们需要对国库资金的各个环节进行进一步的 检查与论证，必要时可以对国库资金的某个或多个环节进行进一步改造；红色代表国库资金存在明显的风险隐患，国库资金的各个环节存在极大的风险隐患，对国库 资金的各个环节进行流程和制度再造。四是开发计算机系统实行风险评估和管理。根据上述评估、评级体系的建立，我们可以按照相应的评级，建立国库资金的风险评估及预警机制，开发计算机系统实行 风险评估和管理，通过计量风险模型进行分析和预测管理，将业务处理环节过程巾的风险环节、风险点和计算机系统中的建立的风险评估、预警模型结合起来，并根 据风险评估的结果，对国库资金的环节进行制度或流程再造，确保国库资金的安全。建立医疗保险预警分析指标，确保基金平稳运行(2009-11-11 14:41:16)转载标签： 杂谈建立医疗保险预警分析指标，确保基金平稳运行 【摘要】为了进一步加强医疗保险费用的管理，保证参保人员的基本医疗和医疗保险基金的平稳运行，我们必须建立医疗保险预警分析指标。本文从建立医疗保险预警分析指标的意义出发，提出了医疗保险预警分析指标方案，并研究了医疗保险制度进一步完善的措施。【关键词】医疗保险；预警分析指标；基金随着我国现代医疗保险制度的建立与完善，医疗保险管理水平有了提高，人民群众的医疗需求基本得到了满足。但是医疗保险基金是否平稳运行问题尚未得到根本的解决，遏制医疗费用支出不合理增长, 提高医疗保险基金的使用效率, 成为我国现代医疗保险制度发展过程中的重要课题。制定合理、科学的医疗保险预警分析指标可以改善医疗保险基金中存在的风险，再加上实施合理的措施，可以较好的确保医疗保险基金平稳运行。一、医疗保险预警分析指标内涵，作用及其意义1、医疗保险预警分析指标内涵所 谓医疗保险预警分析指标是指：充分利用医疗保险信息系统现有的统计分析功能，对参保人员发生的住院、单病种、门诊特殊病费用及拒付费用、医疗保险基金人均 费用等指标进行重点监控，并采取文字通报、上网等形式定期公布。对各项指标增长较快，问题较多的定点医疗机构我们将采用向主管领导发预警告知书的形式，促使定点医疗机构发现问题，查找原因，加强医疗保险费用的管理。2、基金预警系统作用基 金预警系统具有以下功能：信息收集。它通过收集与医疗保险基金运营相关的医疗卫生政策、疾病防疫、医疗保险本身的各类财务和基金经营状况信息，进行分析 比较，判断是否出警。预知危机。经过对大量信息的分析，当出现可能危害医疗保险财务状况的关键因素时，财务预警系统能预先发出警告，提醒管理者早作准备 或采取对策，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。控制危机。当基金发生潜在的危机时，预警系统还能及时寻找导致基金状况 恶化的根源，使管理者有的放矢，对症下药，制定有效的措施，阻止基金管理状况的进一步恶化。3、建立医疗保险预警分析指标的意义在 认真总结多年来基金运行管理经验、借鉴财务预警系统对现金、流动监测和控制规律的方法、掌握基金流量运行的基础上，制定各项医疗基金财务预警分析制度指标 参数对照表，分管领导直接负责医疗保险基金财务预警预报，细致寻找内生和外生警源，监测并预报警度，总结出有规律的基金预警预报框架，可以对医疗保险基金 财务预警预报工作实行统一领导调控，确保了医疗保险基金的安全平稳运行。医 保中心稽核股对医保中心各股室提供的相关材料进行汇总分析，编写各险种基金财务分析报告，为已经出险的险种提出预警预报，准确迅速地掌握可能出现的不安全 动向，确定符合医保中心总体安全要求的防范标准和参数，及时提出合理化意见和建议，并把措施的执行效果进行反馈，控制医疗保险基金运作中的不安全苗头。通 过这种预测、预警和预报手段，医保中心可以及时采取预防性监测措施，提出预警分析进行纠正，避免和预防医疗保险基金在运作过程中，因基金运作存在的内外因 素而导致的医疗保险基金运行失控或出险，以达到未雨绸缪、防患于未然的效果，确保医疗保险基金处于健康、平稳、安全、良性的运行状态。二、医疗保险预警分析指标方案1、预警基金结余率，减少医疗风险以如皋市为例，统筹基金结余率03年到07年分别为；52%，25%，19%，35%，11%。虽然统筹基金总的收入支出情况不容乐观，但从近三年结余率指标分析，我市医疗保险统筹基金的平均结余率保持在20%左右，总体上基本实现了“收支平衡，略有节余”的宗旨，基金的运行相对平稳。2、预警退休人员医疗保险统筹基金如皋市人口老龄化带来赡养比的变化，不仅仅是简单的医疗保险基金筹集能力下降的问题，且由于老年人是医疗消费的主要群体，因此此类人群的持续增长，对医疗保险基金支付能力而言，是十分严峻的考验。医疗保险基金赡养系数(退休人员占在职人员比重)的上升，一方面增加了个人账户划入，减少了统筹基金收入，削弱了基金的共济能力，另一方面又增加了医疗费用的开支，导致医疗保险基金的隐性债务问题日益显现，所以退休人员占比的不断提高，是基金支出持续增长的主要因素。在医疗保险体系中, 退休年龄是通过影响缴费人数、进而影响城镇医疗保险基金供给的重要因素。按照我国医疗保险改革的目标, 医疗保险应该覆盖城镇所有劳动者,因此, 在就业年龄不变的前提下, 退休年龄越晚, 医疗保险基金供给就越多, 退休人员所占医疗保险基金的比重也就越小。通过分析医疗保险基金收支均衡情况进行预测，并对在医疗保险基金中列支的老年人口医疗保险需求满足程度进行预测。3、采用综合模式思路，预警道德风险综合模式认为，基金是一个综合体，各个财务指标之间存在某种相互联系，对基金整体的风险影响作用也是不一样的。这种模式给基金管理一个定量的标准，从总体角度检查基金财务状况，有利于不同时期财务状况的比较。随 着医疗保险制度改革的深入，医患双方的道德风险也逐步显现。乡镇定点医疗机构纷纷改制，医院出于经济效益的考虑，引导参保人员不合理就医的现象存在，或抬 高医疗费用，或降低收治标准，或挂床住院，或套改服务项目。有的定点医院和定点药店甚至允许参保人员换购非医保药品，导致医疗保险基金的不合理支出大大增 加。2006年共查处并扣罚违规费用100多万元，其中，60多万元为药品进销存数量严重不符的违规费用，20多万元为空刷卡、虚设费用、虚开票据、套取、骗取医保基金的违规费用。针对以上现象，采取综合模式思路，检查基金状况，可以确保医疗基金平稳发展。三、完善基金预警系统应作的工作1、建立和完善医疗保险制度和政策完 善医疗保险立法，尽快制定全国统一的、具有明确法律制裁措施的医疗保险法，以法律的形式规范，约束企、事业单位的医疗保险征缴行为，对欠缴、拒缴医疗保险 费的单位追究其法律责任。进一步强化征缴和稽查工作，建立健全医疗保险基金的征缴机制，提高基金的支付能力，确保基金平稳运行。2、 加大信息化建设力度。财务预警系统必须以大量的信息为基础，如果这些信息都靠人工采集，那就需要安排很多人员去做这件事，无形中增加很多行政成本。目前， “金保工程”正在劳动保障系统上线运行，我认为只要在这种信息管理系统中增加预警预报信息统计功能就能实现。即使这样也要安排专人去管理，适时监控各个警 素发生变化的情况，及时上报领导层采取果断措施解决问题，避免由于警素的变化而产生的一系列不良后果。4、协调好各子系统之间的关系。基金管理是一个有机的整体，各子系统之间要保持和谐的合作关系。应当考虑不同子系统的数据传递和各个子系统对各种数据的不同要求，实现基金数据共享，使各子系统之间的关系变得更加和谐。5、完善内部控制制度。基金预警系统向内部控制制度提出了更高的要求。良好的内部控制制度应该包括内部管理结构完善、组织建设权责分明、交易处理程序适当、信息记录真实、披露及时等内容。6、加强宣传引导和社会监督加 深全社会对医疗保险制度的认识和理解，广泛宣传医疗保险，引导参保人树立因病施治、合理消费的意识；引导医保病人根据病情、方便情况合理选择就诊机构。这 样既合理利用卫生资源，扩大基层医疗机构的消费需求，又可控制医疗费。大力推动社区卫生服务的发展，将社区卫生服务机构纳入医疗保险的定点机构，并从财税 政策上给予支持，规定参保人员在社区卫生服务机构就诊费用的自付比例低于其他类型的医院。四、总结由此可见，有关部门和机构在调查研究的基础上，运用科学的方法，建立规范的基金收支预警模型，确立医疗保险基金预警线，及时发布医疗保险基金财务预警信息对于医疗保险基金的平稳运行具有重大的作用。参考文献：1、王晨. 社会保险基金运营与监管若干问题浅议. 东南亚纵横-2008年12期2、孙庆. 浅论医疗保险基金运行中存在问题及解决思路. 经济技术协作信息-2008年35期3、陈俊，陈雪姣. 医疗保险统筹基金结算办法设计构想. 鞍山社会科学-2008年1期4、田金城，郝亚中. 防范财务风险 建立财务预警分析指标体系. 理论界-2007年4期5、吴少年，李小燕. 谈财务危机预警分析指标的确定标准. 金融科学：中国金融学院学报-2000年1期选自：财经界杂志2009年5期 下半月 孙玮 郴州推行财政资金监管预警系统 2012年10月11日 09:34 中国纪检监察报 【字体】 大 中 小 核心提示：湖南省郴州市财政局从薄弱环节入 手，建立财政资金监管预警系统，通过设置规则实现对财政资金使用、管理的自动预警，并明晰责任人职权，实行责任追究机制。系统的运行，保护了200亿元财 政资金的安全。今年以来，共发出预警信息5586条，追缴相关违规资金900多万元。郴州推行财政资金监管预警系统，设置“一触即发”的警戒线邓建勋 曹飞洋湖南省郴州市依托政府财政管理信息平台，建立财政资金监管预警系统，以市本级以及苏仙、北湖两区社保和农业领域财政资金的归集、分配、使用管理 为试点，对财政资金运行情况进行全程监管。今年以来，该系统累计监管财政资金达200亿元，共发出预警信息5586条，其中个人账户预警信息2762条、 大额支付预警信息491条、公务卡结算预警信息319条、频繁提现预警信息1960条，并追缴相关违规资金900多万元。完善机制 给力监督郴州市财政局教科文科长李峰近日收到一条短信。短信内容显示该市教育资金专户拨出一笔资金给郴州市第六中学。“这是财政资金监管预警系统发的信息，财政国库每拨出一笔超过50万元的资金，或预算单位每支付一笔5万元以上的款项，系统就会自动发送短信到财政局领导、相关科室和预算单位主要负责人的手机上。”李峰介绍说，“可以说，一触高压线就有预警。” 针对财政资金种类多、数额大、监管难等问题，郴州市从查找管理的薄弱环节入手，有针对性地开展建章立制工作。今年以来，该市先后编制行政事业单位财政 制度管理汇编、政府采购制度汇编等，为实现资金网上监管铺平道路。同时，以政府财政管理信息平台为依托，建立公车消费电子监管、强农惠农资金电子监 察、国库集中支付、专户资金管理等20多个系统，覆盖财政资金运行全过程，逐步实现财政资金透明化运行和信息化监管。围绕“权力 在阳光下运行，资金在网络上监管”的工作思路，该市于今年初建立财政资金监管预警系统。该系统旨在规范财政权力运行、强化内控机制建设，以防范财政资金运 行管理风险。除具有全程监督财政资金运行的功能外，该系统还可依据财政财务法规、资金运行特点设置预警规则，一旦达到设定标准，便自动发送预警短信。 “目前，该系统已实现对涉农资金补贴、育林基金、小型农田水利设施建设、新型农村合作医疗补助等49种专项财政资金的全程监管。”该市财政局相关工作人 员介绍，“下一步，我们还将把50项民生工程资金管理纳入财政资金监管预警系统，并结合预算管理体制改革、国库集中支付、财政绩效评价等对系统进行完善， 逐步构建事前、事中、事后一体化财政监督管理体系。”设定规则 自动警示今年7月22日，郴州市财政局社保科工作人员小李收到财政资金监管预警系统发来的短信。短信对当天该市疾控中心的一笔10248元公务消费支出进行预警。“因为系统设置规则，一旦发生单笔转账金额在5000元以上的公务卡结算或用途不明的款项，系统就会自动发送预警短信给相关负责人。”小李介绍说。第二天，财政局就对该笔支出进行了跟踪调查。经核实，该款项为会议费支出，属年度预算指标正常业务范围内的支出，小李就在系统里取消了对该笔款项的预警。 财政资金监管预警系统根据财政资金性质，从分配、执行、支付、核算各个关键环节入手，设置大额支付预警、资金挪用预警、疑点账户预警、大额提现预警、频 繁提现预警、用途不明预警、公务卡结算预警等17条预警规则。对50万元以上大额财政拨款，系统自动发送短信给财政局归口管理科室负责人、分管领导，及时 监督大额财政资金运行。预算单位直接支付5万元以上、授权支付2万元以上的，系统也会发送短信给预算单位财务负责人和分管领导。此外，该系统还可随时查看 预算指标分配、资金支出、资金申请、资金支付、最终用途等资金运行过程，谁录入、谁审核、谁申请、谁拨付，用于什么、怎么用的都一目了然。 该市规定，相关单位第一次出现预警信息，市财政局业务科室应及时确认预警信息，3个工作日内查明预警原因，对错误提示解除预警，对存在问题的，立即整 改。第二次出现预警信息，发短信告知局分管领导，7个工作日内督促业务科室跟踪问责。第三次出现预警信息，发短信告知局主要负责人，将相关单位列入财政年 度内审重点检查对象。“今年以来，我们通过系统预警，发现42家单位存在避免公务招待费超标变更公务支出名目的行为。我们立即展开调查，最终对相关单位进行通报批评，并追缴相关违规资金900多万元。”该市财政局相关负责人介绍。明晰职权 严肃问责 “郴州市蔬菜科学研究所：为了进一步促进财政资金的安全规范运行，加强财政资金的长效监督检查，根据郴州市财政资金监督检查预警系统预警规则的要 求，你单位在财政资金使用过程中出现了4笔资金预警。请你单位进行核实，在市直单位财政资金预警情况明细表上予以情况说明，由单位领导签字认可后，于 通知发放之日起十天内反馈我局。”日前，郴州市财政局向蔬菜科学研究所发送了市直单位财政资金预警的通知，对该单位财政资金使用过程中出现的问题进行 预警。为确保财政资金监管预警系统的有效运行，该市实行责任追究机制。该市财政局将各业务科室作为财政资金监管预警第一责任人。并要求，各业务科室加强对预算单位财政资金使用的审核，严格要求专项资金专款专用，严防资金违规使用，确保资金发挥应有效益。 对资金的拨付，预算单位应向财政局分管科室提出申请，根据规定将经科室主要负责人审核、局领导审批同意的文件、报告和收款单位的合法凭证以及其他相关资 料扫描上传至财政资金监管预警系统，并注明资金的性质、收款单位全称、开户行及账号。分管科室审核下达后，经财政部门审核后办理资金拨付手续，做到“一个 科室拨不走一笔款，一个人拨不走一笔资金”。同时，市财政局相关科室及时处理归口部门的各类预警信息，并于每季度末对系统应用情况进行统计分析，形成汇总报告；及时针对系统或科室反馈的信息和线索，对各类违纪违法预警信息进行查处；针对资金使用情况定期写出资金评估报告。此外，该市出台内部财务审计管理办法，强化财政内控机制建设，定期对各科室负责人在任职期间履行财政专项资金管理、预算管理、内控制度建设等方面的情况进行监督检查。中国养老保险基金收支预警系统浅析发文时间：2006-03-24 1997年以来,我国逐步完善基本养老保险制度,2001年国务院在辽宁省开展完善社会保障制度改革试点,2004年又在吉林和黑龙江 两省进行了扩大试点,做实个人账户的,统筹基金与个人账户分开管理的改革试点,这标志着养老保险改革进入了一个新的历史发展阶段。截止到2004年底,我 国养老保险覆盖群体已达到1.6亿人,基金总收入4258亿元,支出3502亿元,基金征缴收入与支出基本相抵,当年结余756亿元,累计结余2975亿 元。由于各地人口老龄化、经济发展状况以及管理水平不同,基金收支差异大,相当部分地区当年基金收不抵支,中央和地方财政逐年增加的转移支付主要用于弥补 基金缺口,2004年已高达614亿元,同时个人账户空账规模逐年扩大。随着我国人口老龄化、城镇化、经济市场化和就业的多元化,养老保险基金支付压力迅速增大。2005年,国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定的出台,进一步推动养老保险改革的深入,为保证基金制度平衡运行与安全,迫切需要建立养老保险基金中长期预警系统。养老保险基金收支预测预警系统主要包括养老保险基金收支预测系统和养老保险基金收支预警系统。基金收支预警系统由预警方法、指标体系两部分组成,并在此基础上开发出预警软件。养老保险基金收支预警系统的研究流程为:确定预警方法?圯明确警情,确定警度警限?圯寻找警源?圯分析警兆?圯建立预警模型?圯预测警情,提出建议?圳调整警兆指标数值。数值调整和预警模拟过程可不断重复。一、预警方法(一)预警方法 经济预警的方法有很多,常用的有:景气指数预警、专家评估预警和模型预警。根据养老保险基金收支的特性,可选用后两种方法:(1)专家评估预警法。通过 组织各个领域和学科的专家,运用他们掌握的知识、经验,通过对过去和现在情况的综合分析,对养老保险基金收支未来可能出现的各种“警”作出确定或推测。养 老保险基金收支专家评估预警法包括:德尔菲法、专家函询法、专家会议法、图像法等等;(2)模型预警法。借鉴国内外预警领域的先进理论与方法,结合人口、 经济、养老保险政策特点,建立基本养老保险基金收支预测模型,根据预测结果、警限判断其警度,同时提出防范措施。由于养老保险是一项中长期制度安排,对其收支宜采用模型预警法,其模型基础为中国养老保险基金精算模型。对警情警限、警度的确定可采用专家评估预警法中的德尔菲法。(二)中国养老保险基金精算模型以我国人口、就业、经济工资与养老保险政策为基础,结合现有基础数据支持程序设计出中国养老保险基金精算模型,精算模型由人口、经济工资、养老保险筹资与养老保险给付五个模块构成。 模型主要功能:预测城镇分年龄、性别人口,城镇分单位、年龄、性别、身份组的在职与退休人数;预测分单位、年龄、性别、身份组的职工工资与缴费工 资;预测参保职工人数、缴费职工人数及当年养老保险费统筹基金收入与个人账户积累额;预测退休老人养老金,中人基础性养老金、过渡性养老金与个人账户 养老金、新人基础性养老金、个人账户养老金,以及抚恤金。模型考虑国家所制定的人口计划、经济发展、劳动就业、社会保险政策特点,以分年份、地区、单位类 型、性别、年龄、就业状态(在职,下岗,失业和退休)、养老状态(老人,中人和新人)的同一参保群体为最小单元进行预测,并采用存量加增量的方式逐年递 推,具有处理行政区划调整、人口迁移与城乡流动、就业状况改变、参保职工跨统筹地区流动、单位所有制改革引起的参保职工在不同类型单位间流动等功能。二、养老保险基金收支预警系统预警指标体系预警系统的预警指标体系主要分为三类:警源指标、警兆指标和警情指标。指标的筛选主要遵循五大原则:可行性、重要性、时效性、系统性和科学性。(一)预警系统警情指标及警限1.预警系统警情指标养老保险基金收支警情是反映基金财务状况的指标,按时间段可分为近期警、中期警和远期警。如果个人账户做实,统筹基金与个人账户分开管理,个人账户是否能做到自身收支平衡就是关键。从时间上看,个人账户收支近期无警情,但中、远期则可能有警情。 目前我国的养老保险基金收支实际情况是:除三个试点省市,全国基本养老保险维持混账管理。按地区划分大致有三种类型:一类是统筹基金收支年年有结余,积 累额逐年增加,目前该类型只占极少的比例;第二类是养老基金当年收不抵支,积累额逐年下降,但还处于收支平衡状态,该类型的地区在全国占多数;第三类是基 金当年收不抵支,长期处于赤字状态,靠财政补助维持,这类地区逐年增多。运用德尔菲法进行问卷调查,通过整理汇总,最终确定统筹基金警情指标为“统筹基金累计结余可供支付月数”和“当年统筹基金结余可供支出的月数”;个人账户的警情指标为“出现个人账户赤字人数占领取养老金总人数的比例”。2.预警系统警情指标警度的描述警度的描述利用信号灯法。累计统筹基金收支警情用五类灯表示,分别为蓝灯、浅蓝、绿灯、黄灯和红灯,与之相对的含义分别为累计统筹基金结余过多、累计基金结余稍多、累计基金收支基本平衡、累计基金结余过少、累计基金结余发生赤字。当年统筹基金收支警情用三类灯表示,分别为蓝灯、绿灯和红灯,相对应的含义分别为当年统筹基金收大于支、基金收支基本平衡、基金收不抵支。个人账户基金收支警情用三类灯表示,即绿灯、黄灯和红灯,相对应的含义为个人账户基金收支基本平衡、基金收支发生赤字人数较少、基金收支发生赤字人数较多。3.统筹基金警情指标的警限统筹和个人账户警情指标的警限也是通过德尔菲法确定,如图所示:(见PDF版)(二)预警系统的警源指标警源指标是导致养老保险基金收支警情发生的各类指标。可根据指标的来源,将其分为三类:一是养老保险制度运行外在环境指标环境警源指标;二是养老保险制度运行指标运行警源指标;三是养老保险制度设计指标制度警源指标。环境警源指标:主要包括人口指标,如总和生育率、农村净迁人口总量等;经济工资相关指标,如职工平均工资增长率和通货膨胀率等。运行警源指标:主要包括养老保险基金收缴、支付运作过程中,由于工作不到位导致警情发生的指标,如参保率、收缴率、职工实际平均退休年龄、投资回报率、扩面率、缴费人员占参保人员的比例、缴费工资占职工平均工资的比例等。制度警源指标:主要指由于养老保险制度设计本身可能存在缺陷而直接导致警情发生的指标,如缴费费率、领取全额养老金的年限、个人账户领取系数、过渡性养老金计发系数等。 从可以调控的程度看,警源指标又可分为三级,其中一级为可调整指标,二级为不易调整指标,三级为不可调整指标。在上述警源指标中,我们把运行警源指标定 为一级,因为它是养老保险制度在实际运行中,由于工作不力,导致发生警情的警源指标,通过改进工作,可以缓解或消除警情发生;制度警源指标设为二级警源指 标,它是由于养老保险制度本身不完善,导致警情发生的警源指标,它不能频繁改变,可作为政策模拟指标;环境警源指标为三级警源指标,它是养老保险制度运行 环境的宏观指标,是不能更改的指标,仅可作为预警结果分析指标。(三)预警系统的警兆指标警兆指标又称为先行指标,是预警指标的主体,通常能在警情爆发前发出先兆。警兆指标大多包含在警源指标中,是对警情发生产生重大影响的警源指标,但有些警兆指标不属于警源指标范围,如制度赡养率。1.统筹基金收支的警兆指标根据警源指标的分类,我们同样可以把影响统筹基金的警兆指标分为三类,即一级警兆指标运行警兆指标,二级警兆指标制度警兆指标,三级警兆指标环境警兆指标,具体如下:环境警兆指标:职工平均工资以及增长率、退休人员平均余命、城镇化率等;运行警兆指标:参保率、收缴率、扩面率、平均缴费工资占职工平均工资的比例、缴费人员占参保人员的比例、统筹基金投资回报率等;制度警兆指标:缴费费率、养老金调整系数、基础性养老金系数、过渡性养老金计发系数、领取全额养老金的年限等;2.个人账户养老金收支警兆指标影响个人账户收支的因素很多,如个人缴费费率、单位缴费划入个人账户的比例、平均缴费年限、个人账户领取系数、投资回报率等。 但影响个人账户收支平衡的警兆指标只有个人账户投资回报率、养老金领取系数、退休年龄、退休人员平均余命等。个人账户警兆指标也分为三类,一级为运行警 兆指标,主要有:个人账户基金投资回报率;二级为制度警兆指标,主要有:个人账户领取系数,退休年龄等;三级为环境警兆指标。三、基本养老保险基金收支预警系统软件开发养老保险预警系统软件预测统筹基金和个人账户的警情,并利用信号灯表示警情的警度,追究导致警情发生的根源,提出合理措施以消除警情,避免给国家、单位和个人造成不必要的麻烦,起到防微杜渐的作用。 养老保险基金收支预警系统主要由外部数据采集、参数选择、参数设定、预测、预警、警情评价和分析、调整系统、预测预警结果打印输出几个功能块组成。预警 系统软件的特点是:(1)直观性。不仅可反映养老保险基金收支的变化趋势,而且可直接得到统筹基金和个人账户警情的预报,并用多种颜色的信号灯来显示,非 常直观;(2)灵活性。预警系统不仅可以预“警”,而且可以“告诉”可能导致警情发生的原因(警兆指标),可进行模拟预测预警,作为一个“人-机对话式” 的决策支持系统;(3)实用性。系统在预测的基础上预报警情,追究根源,提出措施,具有很强的实用性;(4)可操作性。预警系统考虑了目前我国各地养老保 险制度实际运行的特异性,无论对“混账”运行或“统账”分离制度,还是对不同的过渡性养老金和基础性养老金计发办法,该系统都可按用户要求正常运行,适用 性强、易操作。本系统曾应用于我国南方某城市未来20年养老保险基金收支的预测和预警,结果准确,具有参考价值。基础数据、参数的准确程度对预警结果影响较大,实际应用中要提高用户的使用能力、全面地分析警情,制定有效的对策。温州市住房公积金管理中心推出资金运行预警管理预案制度近几年来，住房公积金流动性风险管理日益备受关注，该中心在住房公积金安全性、流动性管理方面进行了积极地探索和实践，一些行之有效的做法受到了部、 省等上级部门和领导的肯定。近日，在总结实际的基础上，为进一步加强住房公积金资金流动性管理，防范资金流动性风险，保障资金安全，规范资金运行管理，温 州市住房公积金管理中心按照安全性、流动性的住房公积金经营原则，在全省率先推出了资金运行预警管理预案制度。该预案将住房公积金资金运行状 态按公积金存贷款比率分类四类，即低位运行模式、正常运行模式、临界高位运行模式、高位运行模式，并分别制定了当住房公积金资金运行处于低位运行、高位临 界运行、高位运行等状态时（即非正常运行状态），公积金中心可采取的相应应对措施。即当住房公积金资金运行处于低运行状态时，适度实施贷款附加额政策，实 施商业贷款转公积金贷款政策，调高当地住房公积金贷款的最高额度等措施；当住房公积金资金运行处于临界高位运行状态时，实施启用住房公积金资金统筹、使用 管理办法，实施贷款限制性调控政策，包括：贷款附加额政策调整、取消，贷款人条件（信用）限制，房屋限制，房龄限制、贷款次数调整等措施；当住房公积金资 金运行处于高位状态时，实施住房公积金贷款转商业贷款贴息政策或向商业银行申请贷款资金用于发放住房公积金贷款；暂停二套房贷款；降低住房公积金最高贷款 额、最低贷款额等。该预案有效解决了资金运行过程中的无序应对状态，使整个资金运行有据可循，规范了全市住房公积金资金运行应对措施管理。（温州市住房公积金管理中心供稿）如何解决住房公积金会计核算问题如何解决住房公积金会计核算问题摘要：住房公积金会计核算不仅是住房公积金管理的一项重要内容，也是住房公积金管理的一项重要基础工作，同时，还是准确贯彻住房公积金管理条例的重要措施。随着住房公积金业务和营运日益壮大，笔者认为住房公积金会计核算办法已经相对滞后，不适应当前业务发展的需要，亟需进一步补充和完善。关键词：住房公积金；会计核算；建议自1991年我国实行住房公积金制度以来，国家先后出台了住房公积金会计核算办法和住房公积金会计核算办法补充规定等相关政策和规定，对会计科目设置、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报告等住房公积金会计核算业务做了明确的规范，为住房公积金的会计核算工作提供了依据。通过住房公积金会计核算的有关数据，可以使建设、财政、审计等监督部门正确、有效的分析住房公积金的使用和管理情况，加强住房公积金监督，保证住房公积金安全。但是，随着住房公积金业务的不断发展，在住房公积金会计核算工作中出现许多新情况和新问题，亟需在核算制度方面加以补充和完善。一、住房公积金会计核算中存在的问题(一)归集提取方面按照住房公积金会计核算办法的规定，住房公积金科目的贷方核算收到单位和职工个人缴存的住房公积金和按规定给职工住房公积金账户进行年度结息情况，借方核算职工因购买、建造、翻建自住房住房，偿还贷款本息等各种住房公积金提取情况。但是随着住房公积金机构调整的到位，其所属分支机构内部的资金（如职工在本行政区域内的调动）转移在会计核算中不能与正常的归集和提取有所区别，不能准确真实反映当年的归集和提取情况。(二)业务收支方面在现行住房公积金会计核算办法中规定，业务支出科目下设三个明细科目，分别为住房公积金利息支出、住房公积金归集手续费支出、委托贷款手续费支出。而在实际工作中，由于要购买支票、办理电汇、支付网上银行等相关费用，使专户中产生了一些工本费。这些费用产生后，财务人员要将银行已扣划的费用再用现金的方式缴入相应的专用存款账户，在账务处理上也要做相应的会计分录将这些扣划的款项进行冲减，需要财务人员时刻关注，造成工作上的不便。(三)应收应付利息方面应收利息核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收利息，如委托贷款发生的应收利息。根据住房公积金管理条例规定，为实现“保值增值”目标，管理中心可将沉淀资金转存定期存款和购买国债。而住房公积金会计核算办法中对定期存款和国债的应收利息没有涉及，一些管理中心根据年末的实际情况来计提应收利息，这样做不能真实反映当期收益情况，也不符合收入与支出配比原则。应付利息核算住房公积金运作过程中发生的应付未付利息，如计提的职工住房公积金账户计算。住房公积金结算日为每年的6月30日，计息期间为上年的7月1日至本年的6月30日，而住房公积金会计核算年度为每年的1月1日至12月31日，由于会计核算年度与住房公积金结息年度不一致，导致一些管理中心多提或少提以至于不提应付利息，造成当年的增值收益不准确。(四)贷款风险准备金方面住房公积金财务管理补充规定第三条规定，建立住房公积金风险准备金的比例，按不低于住房公积金增值收益60%核定，或不低于年度住房公积金贷款余额的1%核定，从住房公积金增值收益中分配。按不低于年度住房公积金贷款余额的1%核定，表述不清，有的管理中心按1%提取，有的按照2%提取，甚至有的按照3%提取，贷款风险准备金的提取比例远远高于商业银行，但对如何使用和管理则缺乏相应的政策。2006年，财政部制订了住房公积金呆账核销管理暂行办法对住房公积金呆账做了详尽的规定，但没有规定呆账核销的会计处理程序，现行的住房公积金会计核算办法也没有对呆账核销做具体规范。(五)增值收益分配方面住房公积金增值收益是指住房公积金业务收入与业务支出的差额。住房公积金增值收益的使用方向为：住房公积金贷款风险准备金，用于住房公积金呆账、坏账的核销；上交财政的中心管理费用，按使用计划从财政专户拨回，用于管理中心正常运行所需要的经费；提取城市廉租住房建设资金，经住房公积金管理委员会批准后，上交本级财政部门，由财政部门拨给廉租住房建设主管部门，专项用于城市廉租住房建设。按住房公积金财务管理办法规定：中心的管理费用是按规定测算经财政部门批准后，作为增值收益分配的一部分，而不是作为费用在增值收益前列支，提取时会计分录为借：增值收益分配，贷：专项应付款应付管理经费。该做法不符合会计核算的收入、成本、费用、利润的分类原则，管理经费在增值收益后分成，不能在增值收益表中体现管理经费的提取数，不符合一般财务报表的设计规则，容易使财务报表的外部使用者产生误解。二、完善住房公积金会计核算办法的建议1.针对住房公积金在内部转移时，借贷方不能准确反映归集和提取情况，建议在住房公积金科目下增设内部转移明细科目，借方反映内部转出款项，贷方反映内部转入款项。年末，在统计数据时，就可以区分出内部转出和转入的款项，使住房公积金归集和提取数据较为准确。2.由于住房公积金购买支票、办理电汇、使用网上银行等产生的费用金额较小，不会对现行的住房公积金资金的运作产生很大影响，因此建议在住房公积金业务支出科目下增设银行结算工本费明细科目，用于核算管理中心在办理住房公积金业务时，各受托银行收取的相关费用。3.定期存款和国家债券的应收利息的计提，应按照会计核算权责发生制的原则，对于本期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否已经在本期收付，都应作为本期的收入和费用处理。因此住房公积金会计核算办法应明确规定，期末对于住房公积金存款和国家债券当年的应收利息应该计提。并在应收利息科目下增设明细科目“应收定期存款利息”和“应收国家债券利息”。年末计提时，借：应收利息-应收定期存款利息，贷：业务收入-住房公积金存款利息收入；定期存款到期时，借：住房公积金存款，贷：应收利息-应收定期存款利息，贷：业务收入-住房公积金存款利息收入。国家债券亦同。4.明确应付利息的预提方法。针对应付利息提取的随意性，应该在住房公积金会计核算办法中明确规定，期末应计提当年7月1日至12月31日这一阶段的应付利息，计提的利息分为定期利息和活期利息两部分，并列明分段计息的计算方式。根据多年的工作经验，提供一种预提利息方法，仅供参考：上年结转应付职工住房公积金利息=6月30日结转利息后住房公积金余额月利率6，当年归集的住房公积金应付利息=每月住房公积金净增加额计息月数月利率。只有在住房公积金会计核算办法中予以强调，才能有效避免应付利息提取的随意性，同时当年的增值收益也会准确真实。5.金融业的呆坏账准备金有三部分，坏账准备金、呆账准备金和投资风险准备金。住房公积金管理中心的风险主要来自于个人住房贷款，所以应参照金融业呆账准备金的提取方法，每年年末按照个人住房贷款余额的一定比例进行差额提取。即住房公积金管理中心每年年末贷款风险准备金的提取公式为：（年末住房公积金个人住房贷款余额-年初住房公积金个人住房贷款余额）提取比例。在住房公积金会计核算办法中应对贷款风险准备金的提取方法、比例描述准确和明确规定，并列明提取方法。6.改变管理经费计提方法，以充分保证管理中心业务正常运行和发展需要的资金。可增设提取住房公积金管理经费和增值收益净额两个科目，提取住房公积金管理经费核算中心本年度应提取的管理经费，增值收益净额为扣除提取管理经费后的净收益。计提管理经费的会计分录为借：提取住房公积金管理经费，贷：专项应付款-应付管理经费；增值收益分配时的会计分录为借：增值收益分配，贷：风险准备金、城市廉租住房建设补充资金；同时，借：增值收益，贷：增值收益分配。7.改变增值收益的分配方法和使用方向。增设住房公积金发展资金和困难职工补助资金，并按规定的比例进行分配。住房公积金发展资金用于管理中心改善服务窗口硬件设施、住房公积金业务操作系统和安全防范措施所需要的资金；困难职工补助资金用于解决缴存住房公积金困难职工的住房问题，为改善住房条件提供无息、贴减息贷款，特别是对一些缴存住房公积金有一定年限、家庭住房又十分困难的中低收入者，给他们提供住房公积金贷款的机会，充分保障中低收入家庭合法权益。参考文献：1马军.完善住房公积金财务管理j.住房公积金决策参考,2009(4).2季资荷.住房公积金会计核算模式研究j.财会月刊,2005(11).住房公积金财务管理及会计核算有